1、全额冲减管理费用，增加固定资产。由于所得税计税年度（09年）已过，因此，这部分费用应通过“以前年度损益调整”科目处理： 借：固定资产 贷：以前年度损益调整 2、对调整的管理费用提取25%的企业所得税： 借：所得税 贷：应交税金——企业所得税 3、交所得税、滞纳金 借：应交税金——企业所得税 营业外支出 贷：银行存款 注意：从税务角度，税款滞纳金不允许税前列支，年末在所得税汇算清缴时会调增计税利润，但从会计角度，这样处理是对的（这是我国目前存在的财税差别） 4、补提折旧，根据公司规定的厂房使用年限、残值率、实际使用月份提折旧 借：以前年度损益调整 贷：累计折旧 5、年末，将“以前年度损益调整”余额，直接转入“利润分配——未分配利润”，不再提取所得税。 借：以前年度损益调整 贷：利润分配——未分配利润 6、年末将“所得税”转入利润分配（可随年末应提所得税一起做） 借：利润分配——所得税 贷：所得税 至此，完成全部内容
