以前年度购入固定资产入账，现在销售该如何做账？

彭怀文 轻松财税 2023-09-22 21:45 发表于四川

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以前年度购入固定资产入账，现在销售该如何做账？

前年购入的固定资产未入账，目前想要出售，并开具发票，应该怎样做会计分录？

解答：

实务中，有些人错误地把税法的规定当成是会计核算规则。比如，企业所得税方面规定满足条件的固定资产可以一次性税前扣除，于是有些会计人员就错误地把购进的固定资产会计核算也一次性计入了成本费用。

如果严格按照会计准则规定来处理，以前年度购入的固定资产未确认入账，而是一次性计入了成本费用的，显然属于会计差错，应首先做会计差错调整。

（一）执行《企业会计准则》规定

1.确认固定资产入账：

借：固定资产

贷：以前年度损益调整

2.补记以前年度到差错调整时应补记的折旧：

借：以前年度损益调整（以前年度应补记的）

管理费用-折旧费等（当年度应补记的）

贷：累计折旧

3.如果固定资产满足税前一次性扣除的，虽然会计核算错误地一次性计入成本费用，但是对企业所得税没有影响，调整会计差错时，不需要调整企业所得税。

4.调整留存收益：

借：以前年度损益调整（结平）

贷：盈余公积-法定公积金

利润分配-未分配利润

5.销售转入清理：

借：固定资产清理

累计折旧

贷：固定资产

6.支付清理费用（如有）：

借：固定资产清理

应交税费-应交增值税（进项税额）（如有，且可抵扣）

贷：银行存款等

7.销售：

借：银行存款等

贷：固定资产清理

应交税费-应交增值税（销项税额）/应交税费-简易计税/应交税费-应交增值税

8.结转：

借：固定资产清理（结平）

贷：资产处置损益（可能在借方）

（二）执行《小企业会计准则》的

1.会计差错调整：

借：固定资产

贷：累计折旧（从投入使用到调整时累计额）

管理费用-xx等（当初错误的科目）

2.对外销售的，会计分录与前面执行《企业会计准则》的基本一致，都是通过“固定资产清理”科目过渡，只是最后一步结转时，不能使用“资产处置损益”科目，而是净利得时使用“营业外收入”，净损失使用“营业外支出”科目。