如何划分营业税中的材料和设备?
《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十六条 除本细则第七条规定外,纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的,其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内,但不包括建设方提供的设备的价款。该条中的原材料和设备均指外购的货物而言。 营业额中不包括建设方提供的设备的价款,营业税计算的是否正确,关键在于正确划分原材料和设备。 2009年12月1日起施行的《中华人民共和国国家标准建设工程计价设备材料划分标准》具体设备和材料划分如下: 机械设备工程: 设备包括: 机加工设备、延压成型设备、起重设备、输送设备、搬运设备、装载设备、给料和取料设备、电梯、风机、泵、压缩机、气体站设备、煤气发生设备、工业炉设备、热处理设备、矿山采掘及钻探设备、破碎筛分设备、洗选设备、污染防治设备、冲灰渣设备、液压润滑系统设备、建筑工程机械、衡器、其他机械设备、附属设备等及其全套附属零部件。 材料包括: 设备本体以外的行车轨道、滑触线、电梯的滑轨、金属构件等; 设备本体进、出口第一个法兰阀门以外的配管、管件、密封件等。 电气设备工程: 设备包括: 发电机、电动机、变频调速装置; 变压器、互感器、调压器、移相器、电抗器、高压断路器、高压熔断器、稳压器、电源调整器、高压隔离开关、油开关; 装置式(万能式)空气开关、电容器、接触器、继电器、蓄电池、主令(鼓型)控制器、磁力启动器、电磁铁、电阻器、变阻器、快速自动开关、交直流报警器、避雷器; 成套供应高低压、直流、动力控制柜、屏、箱、盘及其随设备带来的母线、支持瓷瓶; 太阳能光伏,封闭母线,35KV及以上输电线路工程电缆; 舞台灯光、专业灯具等特殊照明装置。 材料包括: 电缆、电线、母线、管材、型刚、桥架、立柱、托臂、线槽、灯具、开关、插座、按钮、电扇、铁壳开关、电笛、电铃、电表; 刀型开关、保险器、杆上避雷针、绝缘子、金具、电线杆、铁塔,锚固件、支架等金属构件; 照明配电器、电度表箱、插座箱、户内端子箱的壳体; 防雷及接地导线; 一般建筑、装饰照明装置和灯具,景观亮化饰灯。
热力设备工程
设备包括: 成套或散装到货的锅炉及其附属设备、汽轮发电机及其附属设备、热交换设备; 热力系统的除氧器水箱和疏水箱、工业水系统的工业水箱、油冷却系统的油箱、酸碱系统的酸碱储存槽; 循环水系统的旋转滤网、启闭装置的启闭机械、水处理设备。 材料包括: 钢板闸门及拦污棚、启闭装置的启闭架等; 随锅炉墙砌筑时埋置的铸铁块、预埋件、挂钩、支架及金属构件等。
电子信息工程 设备包括: 雷达设备、导航设备、计算机信息设备、通信设备、音频视频设备、监视监控和调度设备、消防及报警设备、建筑智能设备、遥控遥测设备、电源控制及配套设备、防雷接地装置、电子生产工艺设备、成套供应的附属设备;通信线路工程光缆。 材料包括: 铁塔、电线、电缆、光缆、机柜、播头、播座、接头、支架、桥架、立杆、底座、灯具、管道、管件等;现场制作安装的探测器、模块、控制器、水泵结合器等。 给排水、燃气、采暖工程 设备包括: 加氯机、水射器、管式混合器、搅拌器等投药、消毒处理设备; 曝气器、生物转盘、压力滤池、压力容器罐、布水器、射流器、离子交换器、离心机、萃取设备、碱洗塔等水处理设备; 除污机、消污机、捞毛机等拦污设备; 吸泥机、撤渣机、刮泥机等排泥、撤渣、除砂设备、脱水机、压榨机、压滤机、过滤机等污泥收集、脱水设备; 开水炉、电热水器、容积式热交换器、蒸汽水加热器、冷热水混合器、太阳能集热器、消毒器(锅)、饮水器、采暖炉、膨胀水箱; 燃气加热设备、成品凝水缸、燃气调压装置 材料包括: 设备本体以外的各种滤网、钢板闸门、栅板及启闭装置的启闭架等; 管道、阀门、法兰、卫生洁具、水表、自制容器、支架、金属构件等; 散热器具,燃气表、气嘴、燃气灶具、燃气管道和附件等。 通风空调工程 设备包括: 通风设备、除尘设备、空调设备、风机盘管、热冷空气幕、暖风机、制冷设备; 订制的过滤器、消声器、工作台、风淋室、静压箱。 材料包括: 调节阀、风管、风帽、散流器、百叶窗、罩类法兰及其配件,支吊架、加固框等; 现场制作的过滤器、消声器、工作台、风淋窒、静压箱等。 自动化控制仪表工程 设备包括: 成套供应的盘、箱、柜、屏及随主机配套供应的仪表; 工业计算机、过程检测、过程控制仪表,集中检测、集中监视与控制装置及仪表; 金属温度计、热电阻、热电偶。 材料包括: 随管、线同时组合安装的一次部件、元件、配件等; 电缆、电线、桥架、立柱、托臂、支架、管道、管件、阀门等。
王丽税官
2011年5月7日周六
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