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虚增利润站在资产负债表角度大致有两种，一种会引起资产负债表失真，导致资产高估、负债低估；另外一种是不会导致资产负债表失真，俗称真金白银造假，当然也包括混淆经常性损益与非经常性损益导致净利润不变的前提下利润结构发生改变，虚增营业利润同时虚减非营业利润。如此推理，隐瞒利润也大致有两种，一种会引起资产负债失真，导致资产低估、负债高估，表现为账外资产、过度计提减资产减值准备、过度计提预计负债、虚增负债等；另外一种是不会导致资产负债表失真，表现为公司资产被非法转移或窃取，通过交易安排或组织设计虚增公司负债或虚减公司资产等。
站在利润表角度，虚增利润是激进的会计行为，主要表现为提前确认收入、推迟确认费用、夸大收入、调增含金量高的分部收入、非经常性损益作为经常性损益等；隐瞒利润是稳健会计行为主要表现为推迟确认收入、提前确认费用、缩小收入、调减含金理低的分部收入、经常性损益作为非经常性损益等，利润表可能导致资产负债表发生变化，也可能不会导致资产负债表发生变化。 下面介绍常见的隐瞒利润手法： 1、推迟确认收入 实务中主要表现为存货余额畸高，存货余额畸高很大可能是泡沫资产，但也有可能是推迟确认收入导致存货余额畸高，如最近市场质疑的峰火通信，账面上有巨额的发出商品，怀疑故意推迟确认收入平滑损益，为股票期权行权隐藏利润；预收账款畸高也是推迟确认收入的显着信号，东方锅炉当年景气高峰时期，预收账款余额畸高；一些预收会员费的企业往往将已开票未确认的收入放入递延收益，递延收益也是利润蓄水池。当然，存货可以类推至预付账款、应付账款，预付（应付）背后就是存货，三者要联在一起分析，可能预付账款高企背后也有隐瞒利润之嫌；相应地，预收账款对应的是应收账款，如果应收账款畸低，则要合理怀疑企业是否推迟确认收入 2、资本性支出收益化 最近不少公司被笔者质疑收益性支出资本化，但也要注意很多企业涉嫌资本性支出收益化， 3、会计估计、会计政策变更、前期差错更正 加速计提折旧是企业常用的隐藏利润的一种手法，如宝钢等公司多次调整固定资产折旧年限，增加报告期折旧费； 4、资产减值、预计负债 长安汽车在2002年通过计提预计负债隐藏了1亿多的利润，2009年又通过过度计提资产减值方式隐瞒了1个多亿的利润 5、资产负债表债务法 应纳税的暂时性差异导致递延所得税负债一定要计提，但可抵扣的暂时性差异导致的递延所得税资产可提可不提，于是通过过度计提递延所得税负债或转回递延所得税资产也成了虚增利润的一种方式，当然也只是一种“暂时性差异” 6、调节经销商库存 年景好时假退货，虚增库存，减少当期收入确认 7、其它综合收益 当前对公允价值变动损益有两种处理方法，一种进利润表，另外一种进所有者权益变动表，如果公司其它综合收益有异常，则有可能通过其它综合收益这个甜蜜灌隐藏利润 8、股权激励 股权激励要确认费用，但费用如何摊销大有名堂，小心公司一次性摊销全部或大部分股权激励费用 9、大洗澡； 至于那些巨亏公司，提前确认费用的行迹更明显，特别是或有事项的预计负债，存在极大的操纵空间；大洗澡不仅存在于巨亏公司中，并购会计最大风险也是大洗澡，这个妙招在于能将报告期及以后的费用提前至报告前以前确认。 10、关联交易 通过转让定价隐瞒利润是再容易不过的 |
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