如何打造信息化支撑下的地方税税源管理模式

如何打造信息化支撑下的地方税税源管理模式 根据国家税务总局提出的“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的税收征管新模式，税收征管信息化成为税收征管改革的必由之路。内蒙地税紧紧围绕“一个平台、两级处理”的方针，着力构建税收征管情报信息控制系统，坚持用现代信息技术来服务于税收征管工作，并于今年与中软公司合作开发出数据集中征管应用软件，并在各地推广使用，极大地提高了税收征管的质量和效率，探索出了一条科技兴税的成功之路，取得了很大的成就。但在实际工作中，特别是地方税税源管理方面也遇到了不少困难，本文试就如何打造信息化支撑下的地方税税源管理模式，谈谈几点浅显看法。 　计算机进入税收征管领域，虽使税源管理工作在理论上发生了“质变”，但由于缺乏计算机先进性与人的主观能动性的有机结合，离“以计算机网络为依托”的要求相差甚远。具体表现；一是纳税人自行申报制度全部要求纳税人自行申报，在上门征收与自行申报的过渡阶段，人为地制造了虚假申报的“真空”；二是计算机信息主要是纳税人的收入、税金、发票领购等，缺乏完整的财务会计资料和真实有效的税收征管、稽查信息；三是过分依赖计算机监控资源，缺乏人的主观能动性与计算机“智能”的有机结合；四是纳税人的工商登记与税务信息未能共享，两部门之间的联网形同虚设，导致两个部门的登记户数不一致。 税务部门要建成业务处理平台、纳税服务平台、内部管理信息平台，进而提升到管理策略支持平台，在税务内部的各部门之间、管理层的上下级之间以及与纳税人或各政府部门之间进行复杂的信息处理，不进行统一的、全面的规划是很难充分发挥信息资源的作用的，打造税务信息化支撑下的地方税税源管理新模式势在必行。 　　电子信息技术已广泛应用于税收征管各个方面，税源管理和监控同样要依靠电子信息技术，这是加强税源管理的有效手段。但是，由于城乡地域和税种分布状况的差异，以及地税部门财力状况的差异，造成电子信息技术应用程度的不平衡。内蒙地区区、市地税部门已大量使用计算机，但在广大农村，基层地税征管分局（所）配备和使用计算机还远远跟不上形势发展的需要。在这种情况下，从整体来说，加强地方税税源管理就必须采取“两条腿”走路的方针。一方面，积极创造条件推广应用计算机技术，用先进的网络手段管理税源；另一方面，继续采取被实践证明行之有效的传统管理手段，如查阅纳税户的经营和财务报表，登录税源台账和已缴、未缴、欠缴税款，等等。通过两者的结合，使税源管理手段更合理更完备。 　　税源的基础监控。（1）户籍管理。户籍管理是强化纳税人的登记管理，缩小潜在纳税人 与办理税务登记的纳税人之间的差距，将潜在税源变为可控税源的工作。具体内容包括；建 立全国性纳税号；与工商部门信息交流，核对户籍；实行片管责任制等。（2）对财产的管 理。公民财产是征税的主要依据，加强财产的监控，对强化税收征管有着特别重要的意义。 相应措施主要是推行存款实名制和扩大财产申报制。（3）推行税控收款机，监控经营环节 ，将收银机纳入税务监管范围。税控收款机的核心思想是将纳税人经营过程中与税收有关的 信息资料记录到一个永久性记忆体——“税控存储器”（也称“黑盒子”）中，而数据一旦 进入“黑盒子”则任何人无法对其进行更改或擦除。“黑盒子”的数据可以在断电的情况下 保存十年以上。税务人员可以在任何时候调出“黑盒子”中的任何一个时间段的营业数据进 行检查，从 而合理、精确地进行课税。税控收款机只是一种技术手段，它还需配合一定的行政管理措施 才能够更好地发挥其作用。针对税控收款机推广使用过程中的困难，笔者建议：首先，税务 机关根据当地的业务需求和征管特点制订总体方案，制定使用管理规范条例，规定具体的发 票规格，印制正规的税控发票，根据行业内各单位的经营情况以及纳税意识指定合适的试点 单位，着手建立用户使用登记档案，并组织试点用户的培训。税务机关还要指定专人负责税 控收款机的注册登记，监督初始化编程工作，了解和掌握纳税资料的稽查方法。其次，收款 机生产厂家根据税务机关的具体要求开发合适的机型。机器必须符合税控收款机的基本技术 要求和发票管理规范，即功能上达到税务机关的要求、技术上满足税控的要求（有自动记录 营业额数据和过户资料的“黑盒子”、数据资料一经写入便永久保存不可被擦出或更改、有 防 止用户擅自拆卸或改动的安全保护措施，具有文字打印功能）、质量上达到国际或国家标准 、产品服务方面满足用户的要求（合适的价格、准时供货、完善的售前售后服务、全面的技 术支持）。最后，代理机构是联系用户和厂家的桥梁，在税控收款机试点和推广过程中负责 机器的销售、用户的使用培训及具体的售后服务工作。代理商还有责任协助税务部门对税控 收款机进行使用前的税务编程。由于代理机构在一定程度上参与了税控收款机的管理，因此 ，代理机构必须由税务机关和厂家共同确定。 纳税评估。纳税评估旨在解决申报不实问题。在国外现代征收管理体系中，纳税评估一 般分为对流转税、公司所得税、出口退税以及个人所得税等申报真实性的评估。另外，由于 各行各业的经营特点不同，在评估中还细分为对生产性企业、商业性企业和金融性企业的分 类纳税申报的资信评估，并分出资信等级，对资信级别较底的企业实施重点检查。纳税评估 主要包括如下五个程序。（1）资料收集。纳税评估是在对征收环节税源信息采集基础上实 施的，同时根据评估需要，要求达到一定条件的企业另外申报详细的背景资料。（2）税收 警戒线监控。税收警戒线是由税务机关按照科学的数理统计方法和管理经验，对正常经营的 纳税人有关资料进行分析、测算、认定，从而确定的一定范围的纳税人税收负担水平变动的 范围、重要财务指标及纳税申报情况的最下线。设立税收警戒线目的是从受理的纳税申报户 中发现异常申报的纳税户，为进一步审核分析提供对象。警戒线一般包括：a、零申报；b、 连续三年亏损；c、申报收入小于发票收入；d、税负连续低于行业峰值。（3）审核分析。 这是纳税评估的关键环节，目的是通过对有关资料分税种审核分析，发现异常申报的纳税人 ，发掘潜在税源，从而缩小纳税人申报的税额与依法应缴潜在税款之间的差距。其主要方法 是：a、资产负债表的分析。包括指标计算分析法、项目结构分析法、科目动态分析法。b、 企业损益表的分析。包括收入结构分析、利润结构分析、偿债能力分析。（4）举证。对审 核分析发现申报异常、有纳税疑点的，评估人员及时与企业进行约谈，对有关问题进行质询 和举证，根据问题的程度，要求其提供口头或书面举证，提供举证材料，并对提出的问题作出说明，必要时管理人员要进行实地考察。（5）评定处理。根据核实情况，对发现的问题 ，依据税收法律、法规逐一进行认定，对事实清楚、证据确凿的，可依据稽查程序进行处理 ；对存在重大偷税行为，应及时移送稽查进行查处。 具体税种税源的监控。以房产、土地税的覆盖式管理为例，其监控程序如下：（1）把握 征管源头。房产、土地和车船税在其职能管理部门有全面的信息资料，税务机关要实现对这 些信息的监控，一方面严把税务登记关，另一方面要实现与房产、土地职能管理部门的信息 交流，对这些部门提供的数据要有通过计算机网络进行筛选、处理的能力，作为确定纳税人 真实房产、土地的依据。（2）建立房产税、城镇土地使用税税源档案库。对纳税人填报的 《自有房屋、土地登记表》、《承租承借房产、土地登记表》进行认真审核，录入计算机。 职能部门要对房产税、城镇土地使用税纳税人的预算级次、征收方式、申报方式、申报周期 、申报期限、税款入库期、开始执行日期、收入隶属、纳税属性进行纳税鉴定。纳税人发生 房产、土地变更时，要对房产、土地税务登记进行变更，相应调整税源档案库。（3）申报 管理。征收部门在受理房产税、土地使用税申报表时，先将申报表数据与税源库数据核对， 数据相符的，予以受理。数据不相符的，要求纳税人在办理房产、土地变更手续后，方予以 受理。承租承借房产、土地纳税人，应按照税务机关的规定期限，填报《房产税纳税申报表 》、《城镇土地使用税申报表》中要求承租承借人填写的内容，并同时提供租赁房屋、土地 合同资料。（4）对照排查。申报期过后税务部门将申报资料库与税源档案库进行核对，组 织对未申报户进行催报催缴。对承租承借人填写的出租出借人的纳税申报码与出租出借人的 纳税申报库对照，查找出租出借人是否对房屋租金收入申报缴纳了房产税。对有出租行为却 未纳税申报的纳税人，发出《责令限期改正通知书》，限期办理纳税申报，在限期内不改正 的，转稽查部门处理。 税源分析 1、建立分税种收入预测分析指标体系。分税种税源分析预测指标体系是由一系列反映存量 税源和潜在税源的规范的文字、数据、表格、图形组成的信息体系，分为总体性指标和分税 种指标。（1）总体性指标是反映总体情况或涉及到反映和影响两个以上税种情况的信息指 标，包括：a、宏观经济指标：GDP；一、二、三产业GDP比重；年度固定资产投资规模；银 行利率变化情况。b、重点税源户采集指标：销售变动率、销售利润率、总资产利润率等基 本财务指标；税负率、税负变化幅度、税金增长幅度等纳税指标；项目用途、投资额、工程 期限等固定资产投资指标；改制、重组、兼并、产品结构变化等企业经营重大调整指标；出 租面积、用途、金额等房地产出租项目指标。c、国家产业政策调整与税源有关的指标：产 业政策调整时间、内容、调整企业范围、政策调整对企业经济状况的影响。d、税收政策调 整有关指标：税收增减幅度。e、管辖区内建筑项目开工、完工指标：在建工程数量、规模 、进度。f、收入完成指标：各级次收入比重，一、二、三产业收入比重，各所有制企业收 入比重，各税种收入比重。（2）分税种指标是仅反映或影响一个税种情况的信息指标。分 为：a、各税种共同指标：申报户数、申报税款、入库税款金额及增（减）率、各税同比增 （减）率、重点税源同比增（减）率、重点税源收入比重及对收入影响幅度、重点企业收入 增减因素、户籍重大变化指标、收入结构指标。b、各税种指标：因各税种的不同而不同。 例如，营业税主要包括：事业单位收费项目金额、金融单位有关政策调整指标、区内施工项 目规模、施工期限、房地产开发项目有关指标、大型房产产权所有人、出租转让有关情况、 餐饮定税单位纳税指标；企业所得税主要包括：各经济性质企业盈亏比重、各行业企业盈亏 比重、各所有制企业盈亏比重；个人所得税主要包括：外籍个人数量、收入水平、出入境情 况、机关事业单位纳税人数量、工资水平、双向申报人员收入水平、股份制企业个人股数量 、金额、集资单位集资数量金额、建筑安装项目营业额。 2、搞好分类分税种税源分析。主要包括：（1）收入构成分析。对一定时期的各税种收入按 照发生时间分解为正常申报数、清理欠税数、稽查查补数、办理缓缴数、清理缓缴数、本期 开票未入库数、上期开票本期入库数、正常申报数增减变化幅度。分析各因素在收入中所占 的比重，为进一步的税收分析提供依据。（2）收入特点分析。本期税收情况与上期相比有 哪些变化？税收收入增减变化的原因及主要因素。（3）经济税源变化分析。分析经济税源 结构的重大变化，特别是重点税源的变化情况。（4）征收管理薄弱环节分析。通过税源分 析找出征管的薄弱环节，堵塞征管漏洞。（5）重点企业解剖。包括重点税源户申报、入库 税款比率；零申报次数；开票未入库税额；房产、土地税登记库与申报库对比监控。（6） 欠税情况分析。本期新欠、分税种欠税增减变化幅度、欠税帐龄指标分析、欠税企业重大经 营情况变化。（7）收入预测。以大量的动态历史资料的分析研究为基础，运用一定的统计方法，从动态上分析研究对象的规律性并根据一个或几个预测值定量预测税收发展趋势。 随着我国市场经济机制进一步健全与完善和税收管理发展趋势，建立与之相适应的现代税源管理模式是强化税收征管的唯一选择，要建立现代税源管理模式就必须实现税收管理理念的彻底改变，加快信息化建设是深化税源管理改革、提高征管质量的重要手段，是一项长期的系统工程，是税收领域中的一场深刻变革，因此 ，我们必须迎接挑战，努力掌握新技术，提高税源管理水平，最终实现现代化、规范化、信息化的税源管理。