消费税练习题
2009-03-09 13:24:09| 分类： 业务学习 | 标签： |字号大中小 订阅
1. 某卷烟厂2003年10月销售某牌号卷烟给消费者5万箱（每大箱5万支），开具普通发票金额为35100万元。计算该厂当月应纳消费税额。
2. 某化妆品公司长期以来一直委托加工厂加工应税化妆品,收回后继续生产加工成应税化妆品销售。加工厂一直是以60元／千克的价格代收代缴消费税。2002年7月，化妆品公司收回用当月外购的原材料委托加工好的化妆品3000千克（外购材料和加工费均取得专用发票），月初库存为2000千克，月未库存为1000千克。当月销售继续生产的化妆品800箱，每箱售价600元。化妆品公司月初进项税余额为零。试计算该化妆品公司当月应该申报缴纳的消费税和增值税。(化妆品税率为30％,当月外购原材料和支付加工费取得增值税专用发票,税率为17%)
3. 某酒厂为增值税一般纳税人,主要生产粮食白酒和啤酒两种产品。2001年11月，外购酒精10万元，销售粮食白酒10万斤，价款200万元；当月销售啤酒250吨,每吨售价为3500元，收取啤酒包装物押金5850元,请计算当月应纳消费税。
4. 某公司进口小轿车一批 100辆，关税完税价格为每辆 20万元，关税税率为100%，小轿车消费税税率为5%。计算该批小轿车应纳消费税额。（保留二位小数）
5. 某日用化工厂（增值税一般纳税人）某月销售成套化妆品1000套，每套198元，在每套化妆品中化妆品占160元，护肤护发品38元。另通过自设非独立核算门市部售出本厂生产的胭脂2000盒，洗发水600瓶，取得价税合计收入84240元，划分不清两种产品收入金额。计算该厂当月应纳消费税额。
6. 某烟厂用外购的已税烟丝加工生产卷烟，当月烟丝期初库存余额为 100万元（不含销项增值税），当月从小规模商业企业购进烟丝一批，开具的普通发票，金额为212万元，期末库存余额为 50万元（不含税）。计算当月准予扣除的外购烟丝的已纳税款。
7. 某化妆品企业于2005年3月8日将一批自制护肤品用于职工福利，该产品无同类消费品销售价格，该批产品成本为10万元，成本利率为5%，消费税税率为8%，计算该批产品应纳消费税税额。
8. 某酒厂为增值税一般纳税人,主要生产粮食白酒和啤酒两种产品。某年11月，外购酒精10万元，销售粮食白酒10万斤，价款200万元；当月销售啤酒250吨,每吨售价为3500元，收取啤酒包装物押金5850元,请计算当月应纳消费税。
9. 某烟草进出口公司2004年9月进口卷烟300标准箱，进口完税价格280万元。假定进口关税税率为60%，消费税固定税额为每标准箱150元，比例税率为30%，计算进口环节应纳消费税为。
10. 某石化厂2005年10月份销售柴油100万升，同月将自产柴油5000升用于本厂基建工程的车辆和设备使用。柴油适用税率0.1元/升。计算该石化厂2005年10月份应纳消费税税额。
11.某企业将生产的成套化妆品作为年终奖励发给本厂职工，查知无同类产品销售价格，其生产成本为30000元。国家税务总局核定的该产品的成本利润率为5％，化妆品适用税率为30％，计算应纳消费税税额。
12.甲企业委托乙企业加工一批应税消费品，甲企业为乙企业提供原材料等，实际成本为70000元，支付乙企业加工费20000元，其中包括乙企业代垫的辅助材料500元。已知适用消费税税率为10％。同时该应税消费品，受托方无同类消费品销售价格。试计算乙企业代扣代缴应税消费品的消费税税款。
13.某公司从境外进口一批化妆品，经海关核定，关税的完税价格为84000元，进口关税税率为25％，消费税税率为30％，计算应纳税额。
14.某酒厂2005年10月份生产销售散装啤酒600吨,每吨售价3800元。另外,该厂生产一种新的粮食白酒,广告样品使用0.5吨,已知该种白酒无同类产品出厂价,生产成本每吨35000元,成本利润率为10%,粮食白酒定额税率为每斤0.5元,比例税率为20%,啤酒采用定额税率,税额每吨分别220元(出厂价在3000元以下的),250元(出厂价在3000元以上的)。请计算该厂当月应缴纳的消费税为多少?
15.某卷烟厂2006年2月销售某类卷烟10万箱(每大箱5万支),销售额(不含增值税)为120000万元,每标准条200支。计算该厂当月应纳多少消费税?
16.某酒厂2005年7月份发生以下经济业务:
(1) 销售粮食白酒50吨,不(2) 含税单价6000元/吨,销售散装白酒8吨,不(3) 含税单价4500元/吨,款项全部存入银行。
(4) 销售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装白酒6吨, 不(5) 含税单价3200元/吨,货款已收回。
(6) 用自产的散装白酒10吨,从农民手中换玉米,玉米已验收入库,开出收购专用发票。
(7) 该厂委托某酒厂为其加工酒精,收回的酒精全部用于连续生产套装礼品白酒6吨,每吨不(8) 含税单价8000元。
计算该酒厂当月应纳消费税税额(注:粮食白酒定额税率0.5元/500克;比例税率为20%)。
17.某汽车制造厂(增值税一般纳税人)2005年9月经营情况如下:
购进业务:购进生产用原材料取得增值税专用发票上注明的增值税为3623800元，已认证；购进纪念品一批发给职工作为“十一”的节日礼物,取得增值税专用发票上注明的增值税为8900元,已认证。从小规模纳税人购进低值易耗品一批,普通发票上注明的价款为7890元,货物已验收入库。
销售业务: 销售自产轿车58辆,销售自产载重汽车56辆；
其他业务 :将自产的轿车40辆向某汽车租赁公司进行投资,双方协议投资作价120000元/辆；将自产轿车3辆作为本企业固定资产；将自产的轿车4辆作为专车配给对企业发展有突出贡献的专家。该企业生产的上述轿车不含税售价为180000元/辆,国家税务总局对同类型轿车核定的最低计税价格为180000元；载重汽车不含税售价为58000元/辆,轿车消费税税率为8%,成本利润率为8%。该企业2002年9月份应纳增值税、消费税各为多少。
18. 灿灿金店系增值税一般纳税人，主要经营金银首饰零售业务，并兼营金银首饰的来料加工、翻新改制、已旧换新等业务。消费税税率5%，2003年5月，该企业发生如下业务：
（1）将金银首饰与外购镀金首饰组成成套消费品对外零售，取得销售收入58500元（含税）。
（2）通过已旧换新方式，用足金戒指100克（含税零售价每克160元），从消费者手中换回足金旧戒指100克，作价15200元，找回价款819元。
（3）受托代销金银首饰一批，取得零售收入23400元（含税），月末按照协议约定，从中扣取3000元手续费后，全部支付委托方。
（4）接受消费者委托加工金项链两条，收到加工费585元（含税），无同类金项链销售价格。黄金材料成本3300元，当月加工完成并将加工好的项链交还委托人。
（5）销售金银首饰取得含税收入117000元，随同金银首饰销售并单独计价的包装物含税收入2340元。计算本月应交消费税。
19. 某实木地板厂2006年5月16日购入一批未经涂饰的素板，用来连续生产实木地板，外购素板增值税专用发票注明的销售额为30万元，增值税额5.1万元。当月销售额为28万元。本月月初库存外购素板为3万元（取得专用发票）月末库存发票外购素板账面余额为13万元，计算本月应纳消费税。
20. 某摩托车生产企业为一般纳税人,2006年7月份生产250毫升摩托车20辆,300毫升摩托车30辆,分别以每辆12000元(250毫升)和15000元(300毫升)的价格出售给某摩托车经销企业。计算摩托车生产企业7月份应缴纳的消费税税额？
21. 灿灿金店系增值税一般纳税人，主要经营金银首饰零售业务，并兼营金银首饰的来料加工、翻新改制、已旧换新等业务。消费税税率5%，2003年5月，该企业发生如下业务：
（1）将金银首饰与外购镀金首饰组成成套消费品对外零售，取得销售收入58500元（含税）。
（2）通过已旧换新方式，用足金戒指100克（含税零售价每克160元），从消费者手中换回足金旧戒指100克，作价15200元，找回价款819元。
（3）受托代销金银首饰一批，取得零售收入23400元（含税），月末按照协议约定，从中扣取3000元手续费后，全部支付委托方。
（4）接受消费者委托加工金项链两条，收到加工费585元（含税），无同类金项链销售价格。黄金材料成本3300元，当月加工完成并将加工好的项链交还委托人。
（5）销售金银首饰取得含税收入117000元，随同金银首饰销售并单独计价的包装物含税收入2340元。
计算本月应交消费税。
参考答案
1.受托方提供原材料应按自产货物 计税,无同类售价按组成计税价格计算
应纳消费税=(50000+10000)×(1+5%)/(1-5%)×5%=3315.79
应计增值税销项税额=(50000+10000) ×(1+5%)/(1-5%)×17%=11273.68
2. 应纳消费税额：800×600 ×30％-(2000+3000 - 1000)×60×30％=72000(元)
计算应纳增值税
由于加工厂是以60元／千克的价格计算代扣代缴的消费税,即加工厂计算代扣代缴消费税的组成计税价格是60元／千克。因此我们可以推得：
60=(材料成本+加工费)/(1-30％)．
材料成本十加工费=60(1-30％)=42(元)
因此，我们便可以据此计算出化妆品公司当月实际支付的进项税额为：
进项税额：3000×42×17%=21420(元)
据此，当月应纳增值税额计算为：
应纳增值税额=800×600×17％- 21420=60180(元)
所以，该化妆品公司当月应该申报缴纳的消费税别为2000元和60180元
3. 应纳消费税=200×25％+10×0.5+250×250/10000=55+6.25=61.25(万元)
4. (100×20+100×20×100%)÷(1-5%)×5%=210.53万元
5. 1000×198×30%+84240÷(1+17%)×30%=81000元
6. (100+212÷(1+4%)-50)×30%=76.15万元
7. 10×（1+5％）/（1-8％）×8％＝0.91万元。
8. 应纳消费税=200×25％+10×0.5+250×250/10000=55+6.25=61.25(万元)
9.应纳进口消费税=（280＋280×60%＋300×0.015）÷（1－30%）×30%＋300×0.015
=193.93＋4.5=198.43（万元）。
10. 应纳税额＝1000000×0.1＋5000×0.1＝100000＋500＝100500元
11.组成计税价格＝ （30000＋30000×5％）÷（1-30％）＝3000÷70％＝45000元
12.组成计税价格＝（70000＋20000）÷（1-10％）＝100000（元）
代扣代缴消费税税款：100000×10％＝10000（元）
13.组成计税价格＝（84000+84000×25％）÷（1-30％）＝（84000+21000）÷70％＝150000（元）
应纳税额＝150000×30％＝45000（元）
14.应纳税额=６００×250＋0.5×3500×(1＋10%)÷(1-20%)×20%＋0.5×2000×0.5=150981.25元
15.应纳税额=１０×150＋120000×30%=1500＋36000=37500元
16.(1)第1笔业务应纳消费税为50×6000＋8×4500) ×20%＋(50×2000＋8×2000) ×0.5=67200＋５８０００=125200元
(2)第2笔业务应纳消费税:6×3200×20%＋6×2000×0.5=3840＋6000=9840元
(3)第3笔业务应纳消费税:10×4500×20%＋10×2000×0.5=9000＋10000=19000元
(4)第4笔业务应纳消费税:6×8000×20%＋6×2000×0.5=9600＋6000=15600元
(5)当月合计应纳消费税税额为:125200＋9840＋19000＋15600=169640元
17.应纳增值税=[(58+40+3+4)×180000+56×58000]×17%—3623800=141360(元)
应纳消费税=(58+40+4+3)×180000× 8%=1512000(元)
18. （1）金银首饰与外购镀金首饰组成成套消费品对外零售,应按销售收入全额计算消费税.
应纳消费税=58500÷(1+17%)×5%=2500(元)
（2）纳税人采取已旧换新方式销售货物的,应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税.
应纳消费税=819÷(1+17%)×5%=35(元)
（3）应纳消费税=23400÷(1+17%)×5%=1000(元)
（4）应纳消费税=[3300+585/(1+17%)]÷(1-5%)×5%=200(元)
（5）应纳消费税=(117000+2340)÷(1+17%)×5%=5100(元)
合计应纳消费税=2500+35+1000+200+5100=8835(元)
19. （1）本月允许抵扣消费税额=（3+30—13）×5%=10000元
（2）本月应纳消费税=28×5%—10000=4000元
20. 应纳税额＝销售额＊税率
＝12000＊20＊3%＋15000＊30＊10%
＝7200＋45000
＝52200
21. （1） 金银首饰与外购镀金首饰组成成套消费品对外零售,应按销售收入全额计算消费税.
应纳消费税=58500÷(1+17%)×5%=2500(元)
（2）纳税人采取已旧换新方式销售货物的,应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税.
应纳消费税=819÷(1+17%)×5%=35(元)
（3）应纳消费税=23400÷(1+17%)×5%=1000(元)
（4）应纳消费税=[3300+585/(1+17%)]÷(1-5%)×5%=200(元)
（5）应纳消费税=(117000+2340)÷(1+17%)×5%=5100(元)
合计应纳消费税=2500+35+1000+200+5100=8835(元)
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