网友总结：递延所得税资产及递延所得税负债

网友总结：递延所得税资产及递延所得税负债

 

2009-5-11 9:46:00   文章来源：网络

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　　应纳税暂时性差异，可抵扣暂时性差异 

应纳税暂时性差异：指在确定未来收回资产或清偿债负期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。 
请问这句话是什么意思啊？有没有什么简单易明的例子啊？
同理，请问可抵扣暂时性差异又如何呢？

简单的方法——记住资产的处理，负债相反。

会计上的资产=税务上资产 （即等号左方等于右方） 
简单点说，就是 资产=资产（把递延所得税负债视为资产记忆，递延所得税起到平衡作用） 。

（1）会计上资产的账面价值+递延所得税资产=税务上资产的计税基础； 
借：所得税费用
递延所得税资产
贷：应交税费——应交所得税
（2）或会计上资产账面价值=税务上资产的计税基础+递延所得税负债。 
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
递延所得负债

显然， 
第（1）个情况就是书上所说的“资产的账面价值小于资产的计税基础”； 
第（2）个情况就是书上所税的“资产的账面价值大于资产的计税基础”。 

递延所得税资产类似“待摊费用”，递延所得税负债类似“预提费用”。

会计上资产账面价值小于计税基础，说明会计上当期的费用大于税务上的费用，从而会计上的利润小于税务上的应纳税所得额，所得税费用小于应交所得税，形成暂时的“资产——递延所得税资产”； 
会计上资产账面价值大于计税基础，说明会计上当期费用小于税务上的费用，从而会计的上利润大于税务上的应纳税所得额，所得税费用大于应交所得税，形成暂时的“负债——递延所得税负债，按平衡作用资产记忆）。