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付款给甲（提供产品），由乙开具的发票（材料），购销双方名称、货物品名，与实际业务必须相符，付款方向不一致，税法界定为从第三方 取得发票，国税发[1997]134号，为虚开、代开 补救办法：购货方与乙补签材料购销合同，付款给乙；乙退甲，甲退购货方。 购货方与甲签订委托加工合同，甲代开/开具加工费发票 发票管理办法，虚开发票，金额1万以下，罚款5万以下 ；金额1万以上，罚款5-50万 刑法修正案（八），虚开发票，2年以下，情节严重2-7年 单张金额10万以上必查； 2010年税务检查发现甲公司2009年取得一张材料发票， 金额100万，计入在建工程；税务局按100*25%补税罚款加滞，处1万以下罚款，该处罚是否正确？如果是费用发票呢？ 假票，未按规定取得发票，不一定等于偷税；以上应按发票管理办法处罚，工程完工前重新取得合法票据即可。 汇总开具发票必须有清单 门窗生产企业销售门窗（800万）并安装（200万）：国税 总局2011年23号公告，纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务，应分别核算货物销售额和建筑劳务营业额；不能分别核算，税务局核定。国税发[2002]117号作废。 真票虚开，不得扣除；业务真实，发票为假——不得扣除，应重新换开合法票据，可以扣除 以不动产、土地投资，入账凭证：协议、评估报告，投资方需视同销售交所得税（一次性并入投资当年所得，2010第19号公告） 土地增值税：非房地产企业，免征（财税[1995]48号），房地产企业不适用（财税[2006]21号） 财税[2002]191号，以不动产、土地投资共担风险，不征营业税，转让股权不征营业税 年末暂估入账，汇缴结束前取得合法票据，不需调整 退货如何开票：必须开具红字发票，不得采用“对开”办法 向境外支付劳务费，合法入账凭证： 协议、境外签收单、付汇证明、完税证明（代扣营业税及附加） 企业所得税劳务收入来源地：劳务发生地 根据税收协定，境外企业在境内不足183天，免于纳税，超过183天，视为在中国机构场所，自行纳税 代扣非居民企业所得税：股息红利、租金、利息、特许权使用费 增值税企业外购货物用于不动产，进项转出；自产货物用于不动产，视同销售。 甲公司生产水泥用于厂内马路，成本价20万，市场价30万，会计处理与税务处理； DR在建工程25.1 CR产成品20（成本价、出库单） 企业所得税是否视同销售？不需要，因为所有权未转移（国税函[2008]828号） 房地产公司开发产品转固定资产： 所得税不视同销售（资产内部处置）、营业税不征；土增税不征；从使用次月起交房产税 2008年度签订设备购销合同，预付款，2009年取得发票，可否抵扣？销售方按其纳税义务发生时间开具增值税专票，2009年后可以抵扣 善意取得：合同（交易双方、货物或劳务）与发票相符；付款方向一致，发票形式合规（种类、来源、印章、抬头） 收到拆迁补偿： 营业税—国税发[1993]149号，土地所有者将土地出让，土地使用者将土地归还所有者，不征营业税。国税函[2008]277号，函[2009]520号 不论资金来源是否为财政资金，不征营业税，出具县级以上人民政府收回国有土地批复 土增税—财税[1995]48号，财税[2006]21号，城镇规划、国家建设需要，不征 企业所得税—五年内暂不计入所得，完成搬迁时，余额转入（国税发[2009]118号） 会计处理，收到时贷记：专项应付款（财企[2005]123号） 混合销售运费：销售货物1000同时提供运输收100，1000+100全额开具增值税发票 一般销售费用运费：运输由承运单位完成，运票开给销售方，销售方货物报价1100含运费 运输单位100运票，销售方抵扣7% 代收代付（价外费用）：运票抬头为销售方，报价1000不含运费，货物之外另收取运费100 代垫运费：运票抬头给购买方，销售方与买方两票结算 销售方货物发票1000+运输公司开具运界费发票100交购买方 代垫运费：交货地—销售方；运票开票地—运输公司注册地；开票人—运输单位 销售货物并运输，一并交增值税：独立注册运输公司，运输费交营业税 销售货物并安装：自产货物，按特殊混合销售，国税总局2011年第23号公告分别纳税； 外购设备，独立注册安装公司 发票种类判断：根据合同，对方适用的税种，普通发票代码国税第一位1，地税2 合同内甲供（大包）：工程款含材料，指定材料甲方提供（实际是甲方代购，控制材料），施工方全额工程款发标 合同外甲供（清包工）：材料发票+工程发票 施工方全额纳税，净额开票 材料、设备：甲供设备不交营业税，甲供材料需交营业税 建筑业营业税纳税主体：施工企业 特殊混合销售：销售自产货物并提供建筑业劳务 自产货物交增值税，建筑劳务交营业税； 一般混合销售：适用于外购货物，自产货物同时提供非建筑业劳务；根据纳税人经营主业，只交一种税 房地产公司甲与施工方乙签订大包合同1200万，其中材料1000万甲方自行提供，甲对材料供应商丙付款，乙应按1200万给甲开具工程发票，材料发票丙开给乙： 乙—甲：代购协议，购销合同—丙、乙签订 甲购入空调300万，乙安装40万：乙开票40，计税依据40 冀地税发[2011]43号，计税营业额管理办法 清包工装饰合同：甲供材料1000万，乙方装饰200万 材料发票+装饰工程款发票，装饰公司净额开票200，计税依据200 清包工施工：甲供材料1000万，乙方施工200万，施工方开票200万，计税1200 财税[2009]61号，新营业税条例，取消建设方代扣施工方营业税，取消总包代扣分包营业税义务（财税[2006]177号作废） 建设方代施工企业承担的甲供材料建筑业税金，是否可以税前扣除？ 营业税1000*3.36%=33.6应换算为含税工程款，并入工程决算 33.6/(1-3.36%)=含税工程款A（34.77） 决算值1000+200+A A建筑公司总包2000万，将门窗工程分包，分包人自产门窗800万，安装费200万。 A总包人给建设方开发票2000万，分包给总包开票（800+200），总包方计税依据：2000-1000 营业税条例细则第19条，合法扣除凭证，对方交增值税或营业税，以开具的发票为合法凭证 纳税人将建筑工程分包给其它单位的，以总包扣减支付分包人价款余额为计税营业额 甲通过招拍挂取得土地，支付出让金8000万，转让收入12000万。营业税计税依据：4000 国税发[2005]83号，不论上一环节是否交营业税，转让土地使用权、不动产，差额征税 投入资金2000万开发，尚未进入施工阶段，营业税计税依据：12000-8000（财税[2003]16号） 进入施工阶段，计税依据：12000全额 销售使用过的物品、固定资产、旧货： 增值税条例：纳税人（细则明确指个人）销售使用过的物品，免增值税；财税[2009]9号，一般纳税人销售使用过的物品，按法定税率征税 销售使用过的固定资产： 售价/1.04*4%*50% DR应交税金4%CR银行2%营业外收入2% 国税函[2009]3号，交通补助应属于福利费列支范围 本企业内部食堂，不是营业税纳税主体，自制凭证。食堂经费补助计入福利费 集团公司统借统还，收取的利息是否征营业税？ 财税[2000]7号，统借方收取利息不高于金融机构利率的，不征营业税。高于金融机构利率，全额征营业税。 个人从金融机构取得储蓄存款利息免个税；借款收取利息属于债权性投资，征个税 法释[2010]18号，集资对象仅限于本单位职工及亲属，未向社会公众宣传，不属于非法集资 《贷款通则》委托贷款属于金融企业借款 国税函[2005]77号，合法凭证包括法院判决书、公证书、调解书 商场向进场业户收取费用，如何开票？ 国税发[2004]136号，与销售额/量有关，属于返利，进项转出；不得开具增值税专票；与销售额/量无关，交营业税。 国税函[2006]1279号，可以开具红字增值税发票（商场提供《通知单》）。 取得甲开具货物发票100万，款未付清，被税务机关查处为假票。暂扣款项，重新开具合法票据 由于计算错误少纳税，征管法第52条，三年内补税加滞；特殊情况追征期五年。 多纳税款，纳税人三年内发现，可以要求退税加收利息 甲公司增值税进项留抵50万，税务局查补增值税40万，应如何处理？40不需补税，调减留抵 国税发[2004]112号，留抵抵减欠税/查补 国税发[2002]150号，应退税金抵减欠税/查补 代购：销售方A，购货方B，中间方C BC代购协议：财税[1994]26号三条件 C不垫资金；A将发票开给B，C转交；C开具手续费B，C两票与B结算。 B应先预付货款C，C转付A。C收B款项，其它应付-代购暂收款，转付时冲减 实物返利：冀国税发[2009]247号，买一赠一不视同销售 将实际收款按商品与赠品价值分配；或将赠品金额作折扣，在同一发票上开具 总机构在石家庄，在唐山租赁仓库存放货物便于发货，将货物由石家庄移送唐山，是否视同销售？ “用于销售”国税发[1998]137号，受货机构开票，或在当地收款 国税函[2002]802号，以总机构名义在各地开立银行账户，以总机构名义收取货款，不属于视同销售。 总机构开具发票，总机构签订合同、收款 唐山为仓库，是货物存放地点改变，产权未转移国税函[2007]1240号，善意取得补税，不加滞 国税函[2002]1103号，由于市场变化，低于成本价销售，只要货物未丢失，不需进项转出 不动产、动产：财税[2009]113号，附件中大类代码为02、03不得抵扣 增值税专票：销售方使用发票为所在省、自治区、直辖市、单列市；销售方所在地、发票来源地、货物来源地相符；与购销合同（购销双方名称、货物品名）相符；付款方向一致，付款方式（国税发[2005]150号，重点检查长期未付款、长期现金付款、委托收/付款） 国税发[1995]192号，付款方向不一致，不得抵扣 施工企业设备安装，设备作甲供比较有利 折扣：即时折扣（价格折扣） 返利：事后返还，无法开具同一发票，否则造成单位售价过低，现金返利处理办法： 1、国税函[2006]1279号，红字发票 2、改年终返利为按次折扣，一次订货XX件，X%折扣； 3、保证金法：收取保证金，不交增值税；发货时按最高折扣结算开票。 完成任务，退还保证金；完不成，则从保证金中扣收已享受的折扣，并入价外费用补增值税 代垫运费：交货地点-销售方；发票开具地- 承运单位注册地；开票人-运输公司 自查补税如何定性？ 国税函[1996]8号，预缴少交不属于偷税 自查补税，《行政处罚法》第27条，可从轻或减轻处罚 财税[2008]1号，向境外分配2008年前累计利润，无论何时分配，不扣所得税；2008年后新增利润分配，必须代扣。 2009年甲企业所得额-200万，2009年前有未弥补亏损100万。2010年6月查增2009年所得额240万，应如何定性处罚？ 国税总局2010年第20号公告，查增所得额，先弥补以前亏损；将结转以后年度弥补亏损额改为-60；处罚：国税函[2005]190号，虚报亏损，造成少交税，按偷税；未造成，按编造虚假计税依据（5万以下罚款） 总局2011年第25号公告，资产损失由审批改变申报制 财企[2009]242号，现金发放的各种补贴，应计入工资总额；非货币发放的福利性补贴，计入福利费 劳保用品：进项可抵扣；无明确限额；无个税 福利用品：进项不得抵扣；限额列支；征个税 劳保用品，劳动防护必需品，数量合理，发放形式为实物，非现金 退休返聘：国税函[2005]382号，按工资扣个税，国税函[2006]526号，聘用协议期限一年以上，与在职职工同等福利待遇；2011第27号公告，不需交保险 财税[2008]83号：为股东购置资产、股东向企业借款未用于经营年末未还，视为分红 用税后利润、盈余公积、资本公积增资，国税函[1998]333号，视为先分红后增资 为其他员工购置资产，或借款年末未还，视为工资。 张某5月工资3000，发放交通补助1500，个人承担保险与公积金为200。 （3000+1500*30%-2000-200）=1250*10%-25=100 单位为特殊工种人员交纳意外伤害保险，可以扣除；为其它员工、投资者交纳商业保险，不得扣除。财税[2005]94号，扣个税 财税[2004]11号，免费旅游、考察，计入工资扣个税 一次性奖励（国税发[2005]9号） 奖励/12 商数确定税率，扣除数、 奖励*税率-扣除数（一人一年一次） 解除合同补偿，辞退福利（管理费用） 个税：国税发[1999]178号、财税[2001]157号，不高于当地上年平均工资3倍免税；超过部分视为一次性取得数月工资扣税（月数按工资年限计，超过12年按12计算） 单位为个人承担的个税，国税函[2005]715号不得税前扣除，建议发放含税工资/奖励，代扣税 单位为个人配车，国税函[2005]364号，不属于企业资产，不得提折旧，为股东购置，视为分红 个税：冀地税发[2009]46号，国税函[2006]245号 年终奖与月工资分离： 免税收入=（免征额2000+保险1000）*12=36000 （30-3.6）万/24=11000 （5000，20000） 一次性奖励5000*12=6万 一次性奖励适用税率不得高于月工资税率 年终奖分次发放： 月工资低于免征额，分次发放有利；高于免征额，可以分离一次性奖励 职工薪酬税法扣除要求实际发放，计提未发不得扣除 福利费、教育经费2008年以前计提扣除，贷方余额2008年以后使用时应先冲减 补充保险：补充医疗、养老分别不超过工资5%（财税[2009]27号），需代扣个税 财税[2009]70号，残疾职工工资加扣100%，季度申报据实扣，年报调减 工资发放必须转账，交纳社会保险，不低于最低工资标准，劳动合同一年以上 佣金：财税[2009]29号，不超过合同金额5%；支付单位佣金必须用转账方式，取得发票 财税[2007]13号，低于成本价销售住房给职工，差额部分应按一次性奖励代扣个税 分离年终一次性奖励： 月工资>免征额+个人承担的保险、公积金 月工资1500，当月发放一次性奖励3000 月工资未达免征额，不征个税 实际工资与免征额差异500应从3000扣减 2500/12 税率5%，扣税125 年底双薪如何计税？如果当年已发放一次性奖励，双薪与当月工资合并；未发放，应作一次性奖励计税 补发工资如何扣税？按月申报，按应发扣税，以后补发时，不属于一次性奖励 10000税后奖励，换算为含税（国税函[2005]715号）10000/12 税率10%，扣除数25 （10000-25）/（1-10%）=11083（含税） 11083/12 税率10%，扣除数25 11083*10%-25=1083 个人住房租赁：财税[2008]24号 营业税-3%减半；房产税-4%；个税-所得额10% 教育经费限额，当年工资2.5%，超过部分结转以后年度扣除； 国税函[2006]865号，解除购房合同，支付个人违约金，按其它所得扣个税 延期交房，支付违约金：不扣个税，入账凭证—协议、计算依据、收到条 房产赠与：营业税上视同销售 财税[2009]111号，配偶、（祖、外祖）父母、（孙、外孙）子女、兄弟姐妹、直接赡养义务人、法定继承人赠与免营业税 财税[1995]48号，以上赠与不征土增税 个税：财税[2009]78号，以上双方当事人不征个税 契税：接受赠与应征契税；法定继承不征契税，非法定继承视为接受赠与 甲企业为某职工购置车辆10万，约定工作4年车辆归个人。国税发[1995]115号，按约定工作年限平均 董事会成员同时兼任公司高管，个税：董事费与工资合并按工资扣税；仅担任董事职务不在公司任职，按劳务报酬 个人资产评估增值后投资，是否征个税？ 某人自有房产原值100万，评估160万投资，是否征个税？ 国税函[2005]319号，投资时暂不征，已废止。目前无新的规定 投资时，自然人股东、法人股东，税收上无差异；分红时，自然人股东20%个税，法人股东免税 外籍个人股东，税后分红，免个税；财税[1994]20号；境外企业从境内被投资方分配2008年以后新增利润，扣非居民企业所得税（协定税率或10%） 自然人股东对所投资企业，增资？借款？ 向自然人借款，利息扣除，符合所得税法及实施条例规定（不高于同期银行利率，关联方债资比例不超过2：1财税[2008]121号），有借款协议，不属于非法集资（国税函[2009]777号） 个人借款，营业税：国税发[1995]157号，征营业税范围只规定了单位，未包含个人 年收入10万，每月保险500，分离工资与奖励 免税收入=（2000+500）*12=30000 （100000-30000）/24=2917 （2000，5000） 一次性奖励2000*12=24000 税率表中级距，每个数字*12都是临界点 单位承担部分——直接计入职工薪酬 员工个人承担部分——代扣代缴，个税前扣除 住房公积金：财税[2006]10号，单位和个人分别不超过12%，免个税 名义5000，剥离公积金：5000/（1+公积金单位交费比例）=制工资表，工资中再代扣 居民企业分配2008年前未分配利润（当时被投资方优惠税率15%，投资方33%税率），是否补税率差？ 财税[2009]69号，2008年以后分配利润，居民企业分回，无论是哪一年度利润，是否有税率差，不需补税，按新法规定免税。 |
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