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如何检查账外账 >>税务稽查技巧

2011-09-06  龙特书虫
        账外账目前已成为企业偷税的一种主要方法,它是纳税人在生产、经营过程中购入材料不需或不能取得合法凭证,而销售产品又不需开具发票的情形下,在正常设置的账簿以外设立的一种账。由于具有较大的隐蔽性,在一些中小企业中较为流行。同时,账外账由于纳税人以不需供货方发票为由,压低购货成本,可能导致供货方不缴或少缴税款;而纳税人自身又由于销售的货物不开具发票,直接导致了国家税款的流失,因此危害很大。那么,应该如何检查账外账呢?
  一是在检查前要对企业基本情况有个大致了解,即对检查对象有个基本判别,该企业是否存在账外账,具体可以从企业生产规模、纳税申报情况、同类企业比较、主要销售渠道、生产产品所需主要原材料及进货渠道、用电量等几个方面综合加以分析。
  二是突击检查,对企业的账外经营一般比较难以查证,因此,必须充分利用《税收征管法》赋予我们的所有权力,尽可能多地发现账外账的第一手资料,首先应该对存放财务及经营资料的地方如企业财务科、销售科等部门进行检查,责成纳税人提供与税收有关的账册、凭证如合同、收据、现金日记账、收料及发货记录单等;其次是对纳税人的货物存放地进行检查,责成纳税人提供与购进及销售货物有关的资料如验收入库单、领料单、发货单等;第三是对纳税人的电脑记录加以检查,随着经济社会的不断发展,计算机已比较普及,往往有些企业对生产进度、员工考核、业务费支出、应收应付账款等资料都录入了电脑,因此对这部分资料进行检查同样很有必要;第四是对企业生产车间进行检查,查看企业固定资产是否全部入账,原材料入账、使用、报废情况,车间生产产品情况等;最后,要了解企业在银行开立的所有账户情况,包括企业负责人、销售主管、财务主管是否有长期信用卡,从前一阶段的检查情况看,目前大部分账外经营的货款往来都在企业或财务负责人的信用卡里交易。
  三是账证检查,如不能直接发现证据,在只能就账查账的基础上,要尽可能对记账凭证中所有资料进行详细检查,如业务费结算、是否有按工时结算的工资记录、邮寄费、车旅费凭证、运输发票凭证等,从中发现线索;同时,要了解企业产品情况,如一定数量或金额产品的耗电量、耗时量、投料比例等。
  总之,要查出企业的账外账是十分困难的,检查人员必须作好充分的思想准备。要查好账外账,关键是要具备扎实的业务功底,善于从各个方面研究、剖析企业的偷税手法,同时又要具有较高的政治素质和吃苦耐劳的精神,在面对纳税人的不合作甚至阻挠、刁难、说情等等时要学会正确处理、以达到解决问题的目的。

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