沙洋县审计局 赖卫红
在近几年对乡镇政府财务收支的审计中，笔者发现，乡镇机关财务管理存在一些问题，在一定程度上影响着乡镇财务工作的有序、健康开展。主要表现在以下六个方面：
1、预算缺乏严肃性，乡镇财政预算基本形同虚设。今年年初，笔者所在审计局对某镇机关2008年至2010年2月财务收支进行了审计，在人员未发生变化的情况下，该镇2008年账面收入为235.26万元，2009年账面收入为382.27万元，2010年元月至2月账面收入为239.72万元，这三组数据说明预算随意性很大，审批和监督流于形式，减弱了预算的法律约束力，存在预算调整缺乏法定程序、预算执行中随意调整、资金用途被随意改变情况，乡镇财政预算基本形同虚设。
2、会计核算不规范，收入来源统称拨入经费。支出功能科目分类不清，造成支出分类混乱不清。比如在机关经费支出账户中，将拨新农村建设款、通村公路款、水利服务中心养护款、各村桥梁道路硬化工程款等混在一起核算。这一问题存在的原因：一是机关从事财务工作的人员责任意识不强，缺乏恪尽职守的敬业精神，对工作敷衍塞责，甚至错误执行领导批示，违反规定；二是机关财务人员业务素质较差，不具备或缺少与机关岗位要求相适应的基本技能和理论功底，账务处理混乱，错误百出，收支与往来混为一团，账目不能准确地反映实际，会计信息失真；三是不能保证财务人员的稳定，更换频繁，多数会计职能都是财政所代理，会计与出纳工作脱钩；四是受办公经费紧张的影响，对财务人员业务学习和培训重视不够，财务人员的业务水平和技能与经济发展对财务工作的更高要求之间的差距日益拉大。
3、财务管理不严谨。审计发现某镇因财务管理不严而出现的问题有：一是2009年在“事业支出”中列支1998年的一笔装修工程支出189500元，间隔十年之久才入账，并且在这项工程支出中重复列支2万元。具体情形是：1998年该乡镇与乙方签定了一份食堂装修工程合同，合同总价为169500元，乙方又将该合同中的铝合金窗户以20000元转包出去了。由于该单位财务管理不严，导致承包人乙方按合同总价169500元结了账，铝合金窗户承包人也开了一张2万元的工程款发票同样结了账。二是用“地方税务局统一收款收据”列支招待费14.79万元；三是用“增值税普通发票”列支办公楼维修款6.8万元（此维修合同是包工包料）导致税源流失；四是所有支出均通过现金支付。
4、债权债务家底不清。乡镇债权、债务成因复杂，负面影响较大。它包括账面上反映的各项应收应付款和未上账的各种应收应付款项，一般有欠拨欠付的各种专项资金及基建工程款、欠拨及欠付的各种经费、乡镇改革中的各种转嫁债务等。由于财务管理不够规范，往来款项不能及时结清理清，部分款项长达几年、几十年挂账，有的因债权人账没结完，原始发票还在债权人手上，致使直接债权债务过大，形成资金沉淀和损失；债权债务家底不清，领导离任移交手续不完备，使一部分债权债务游离于财务监督之外。
5、内部控制执行不力。乡镇都制定了各种严格的规章制度，但在执行过程中动真格的少，加之受各种人际关系的影响，各项制度都变得“较弱无力”。如乡镇都制定经费包干制度，但实际执行到位的寥寥无几，导致了行政经费支出约束薄弱。审计发现，因财务管理中相关制度缺失，导致被审计乡镇重复列支工程款33100元。2006年与包工头吴某结工程款时欠他33100元，该镇出纳出具一白条欠条给吴，吴以后凭这张欠条在出纳手上结账就可以了。但吴某又欠张某钱，吴将这张欠条转给张某，张某2008年持吴某转给他的欠条到该镇要钱时，该镇将这张欠条收回又做了一次支出并挂往来，尔后分三次付清了这笔款项，导致重复列支33100元。在近两年的时间里会计未对出纳进行盘过库。如果能按照规定定期盘库、对账，就不会出现这种重复列支的低级错误。
6、监督失控。由于审计力量有限，乡镇机关财务收支审计并未纳入各地审计计划，一些部门也有对乡镇进行各项检查，但从未对镇机关财务收支进行系统监督检查，只是有领导要调离时进行离任审计，离任审计往往时间短、跨度长、审计内容多，在短暂的时间内根本没有办法把所有问题查清楚。
针对以上存在的问题，必须进一步强化成本意识，加强腐败预警防控，建立完善各项制度及管理体系，规范乡镇财政财务管理，努力建设廉洁型、节约型机关。
1、加强乡镇预决算管理，严格执行有关规定。乡镇预算应坚持“量入为出、略有节余”的原则，本着 “一要吃饭、二要建设”的需要，实事求是地做好年前预算收入、支出的测算。为了解决收支矛盾，应加强预算支出管理。坚持应收尽收，建立切实可行的招待费、租车费、小车维修费、会议费、打字复印费管理制度，实行总额包控制。按人大通过的预算执行，时时注意预算调整的合法性。
2、建立健全内部控制制度，规范各项资金管理。乡镇政府应按《会计法》等有关会计制度规定，建立健全内部会计控制制度，保护资产安全和完整。实行会计人员岗位责任制，不相关职务要分离，每月对出纳进行盘库，充分发挥会计的监督职能，堵塞漏洞，清除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为。乡镇负责人对本单位内部会计控制的建立健全及有效负责，慎重使用“一支笔”审批制度，任何个人都不得超越内部会计控制权力，对预算内资金实行责任人限额审批，大额支出实行集体审批。重大收支项目，实行全体研究审批制度，严格控制无预算的资金支出。
3、加强财务人员队伍建设，切实提高实际业务操作能力。一是加强财务人员职业道德教育，坚持诚信为本，如实做账，确保会计资料的及时、真实、可靠。二是建立健全财政财务管理监督制度，明确会计人员责任，发挥乡镇人大、财政所、纪检等职能部门的作用。三是注重选用和培养事业心强、德才兼备的干部从事财务工作，并力争财务人员的稳定，使其能安心地履行职责，做好本职工作。
4、加强债权债务及实物资产的管理。对债权债务要认真清理和核对，保持与对方账户记录的一致。对债权债务的管理要建立明细账，便于随时掌握和处理。加强对实物资产的审批、采购、签收、领用、盘点、保管及处罚等关键环节的控制，建立实物管理责任制，改变管账、管物分离的状况，实行定期盘点制，做到账表、账账、账物相符，防止各种实物资产被盗、毁损和流失。
5、建立规范的工程项目决算制度。加强各种工程项目的预算、招投标、质量管理等，做到项目有立项、资金有预算、基建有专户、质量有保证、决算有审计，明确各自的职责，属于需要通过政府采购的项目，应严格实行政府采购程序，防止在项目承包、施工、验收等过程中的舞弊行为。
6、加大事前、事中、事后的监督力度。乡镇人大要按《预算法》的规定对乡镇财政财务收支预决算进行监督，审计部门要在经济责任审计、离任审计工作中如实披露收入不真实、支出超标准、违规支出、人为搞平衡等问题，上级组织部门要督促乡镇各种事务必须在阳光下进行。只有这样，那些不合理、虚假的支出才能暴露出来，才能规范财务管理，保证会计资料真实完整。（本文内容仅为个人观点，文责自负）
