增值税申报表填写常见问题 2009-11

（一）辅导期一般纳税人 　　1、辅导期第一个月，当月认证的专用发票数怎么填报？ 　　认证的专用发票数填在表二的第24、25待抵扣进项税额、第35栏“本期认证相符的全部防伪税控增值税专用发票”中。 　　2、辅导期第一个月比对的结果出来了，在报表上怎么填报？ 　　可以抵扣的数填写在表二的第23栏“初期已认证相符且本期未申报抵扣”中，同时这个数自动挤到表二的第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”中。 　　3、辅导期取得《铁路运输发票》怎么填报？ 　　填写在表二的第8栏“7%扣除率”中。 　　4、辅导期取得《公路内河运输发票》，已经认证，怎么填报？比对结果出来后怎么填报？ 　　认证的数填写在表二的第31栏“7%扣除率”中。 　　比对结果出来后，可以抵扣的数填写在表二的第8栏“7%扣除率”中。 　　5、辅导期取得《废旧物资专用发票》，已经认证，怎么填报？比对结果出来后怎么填报？ 　　废旧物资专用发票比照增值税专用发票处理。 　　（二）外贸出口企业 　　1、外贸企业用于出口的进项税额怎么填报？ 　　填写在表二的第24、25、26待抵扣进项税额、第35栏“本期认证相符的全部防伪税控增值税专用发票”中，不得参与当期抵扣。 　　2、外贸企业出口的销售收入怎么填报？ 　　出口销售额填写在主表的第9栏“其中：免税货物销售额”和表一的第17栏“未开具发票”中。 　　3、外贸企业因出口征退税率不一致而导致的征退税率差要做进项税额转出，增值税申报表在哪体现？ 　　由于外贸企业内外销分开核算，用于出口的进项税额不在内销抵扣，所以此部分进项转出在增值税申报表上不体现。 　　（三）生产型出口企业 　　1、生产型出口企业出口销售收入和应退税额报表怎么填报？ 　　出口销售额填写在主表的第7栏“免、抵、退办法出口货物销售额”中，应退税额填写在第15栏“免抵退货物应退税额”中，但当期计算的应退税额要在下期申报表中体现。 　　2、生产型出口企业因征退税率不一致而产生的征退税率差在哪体现？ 　　填写在表二的第18栏“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”中。 　　3、生产企业来料加工报表怎么填报？ 　　销售额填写在主表的第10栏“免税劳务销售额”和表一的第17栏“未开具发票”中。 　　（四）查补税款 　　1、税务机关查补纳税人应计未计的收入，纳税人补税后，当期又开具了增值税专用发票，当期申报表，应该怎么填报？ 　　由于当期开具了专用发票，所以在申报抄税时，与当期的其他销售额一并记在表一第1栏“防伪税控系统开具的增值税专用发票”中，再将查补已经补税的销售额在表一第4栏“未开具发票”中填写负数，同时表一的第6栏“纳税检查调整”中要将查补数填入；销售额还要在主表的第4栏体现，税额在主表的第16栏“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”体现。 　　2、税务机关查补的调减的进项税额，申报表如何体现？ 　　表二填写在第19栏“纳税检查调减进项税额”中，主表填写在第16栏“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”中。 　　（五）一般纳税人简易征收办法征税 　　1、非八大行业企业销售使用过的固定资产，售价未超原值，按政策免征增值税，报表怎么填报？ 　　主表填写在第9栏“免税货物销售额”中，表一填写在第16栏“开具普通发票”中。 　　2、非八大行业企业销售使用过的固定资产，售价超过原值，政策规定应按4％减半征收增值税，报表怎么填报？ 　　表一填写在第10栏的4%项下。主表销售额填写在第5栏“按简易征收办法征税货物销售额”中，按4％征收的税额填写在第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”中，按4％减半计算的税额填写在第23栏“应纳税额减征额”中。 　　（六）主要逻辑关系 　　1、主表第1栏（按适用税率征税货物及劳务销售额）=表一第7栏（当期+纳税检查调整） 　　2、主表第2栏（其中：应税货物销售额）=表一第5栏（应税货物小计） 　　3、主表第4栏（纳税检查调整的销售额）=表一第6栏（纳税检查调整销售额小计） 　　4、主表第5栏（按简易征收办法征税货物销售额）=表一第14栏（销售额合计） 　　5、主表第6栏（其中：纳税检查调整的销售额）=表一第13栏（纳税检查调整的销售额合计） 　　6、主表第11栏（销项税额）=表一第7栏（销项税额合计） 　　7、主表第12栏（进项税额）=表二第12栏（当期申报抵扣进项税额合计） 　　8、主表第14栏（进项税额转出）=表二第13栏（本期进项税额转出税额） 　　9、主表第15栏（免抵退货物应退税额）：填写上月应退税额 　　10、主表第16栏（按适用税率计算的纳税检查应补缴税额）≦表一第6栏（纳税检查调整税额合计）+表二第19栏（纳税检查调减的进项税额） 　　11、主表第21栏（简易征收办法计算的应纳税额）=表一第12栏（应纳税额小计） 　　12、主表第22栏（按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额）=表一第13栏（纳税检查调整税额合计） 　　13、主表第34栏（本期应补、退税额）=本期实际应入库（或多缴）税额 　　 　　二、小规模纳税人 　　1、小规模纳税人销售使用过的固定资产，售价未超原值，免征增值税，报表怎么填报？ 　　销售额填写在第6栏“免税货物及劳务销售额”中。 　　2、小规模纳税人销售使用过的固定资产，售价超过原值，按4％减半征收，报表怎么填报？ 　　销售额填写在第4栏“销售使用过的应税固定资产不含税销售额”，4％减半计算的税额填写在第11栏“本期应纳税额减征额”中。 　　3、小规模纳税人出口货物销售额在哪填报？ 　　销售额填写在第8栏“出口免税货物销售额”中