印花税学习资料2010-06-01 21:02:34 特点:
①行为税。 是对经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税。 5.财产租赁合同。计税依据为租赁金额,不足1元的,按1元贴。强调:个人出租门店、柜台等签定的合同。 6.货物运输合同:计税依据为运输费用,但不包括装卸费用 7.仓储保管合同。计税依据为收取费用 8.借款合同(融资租赁合同也属于借款合同):计税依据为借款本金,不包括利息 9.财产保险合同。计税依据为保费用收入 10.技术合同。计税依据为合同所载金额(注意:一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询,其所立合同不贴印花。) 11.产权转移书据。包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据。计税依据为所载金额 12.营业账簿。分为记载资金的账簿和其他账簿。记载资金的账簿,是指反映生产经营单位资本金数额增减变化的账簿(“实收资本”+“资本公积”)。不包括备查账薄、辅助账 13.权利、许可证照。包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利。土地使用证(就是没有税务登记证):计税依据为应税凭证件数 三、税率:有两种形式(重点掌握,一定要记住的) 1.比例税率:五个档次 ①万分之0.5:借款合同 ②万分之3:购销合同、建安合同、技术合同。 ③万分之5:加工承揽、建筑工程勘察设计合同、货运、产权转移书据、营业账簿资金账簿(按实收资本和资本公积的合计金额征税) ④1‰:财产租赁、财产保险、仓储保管合同、股权转让书据 1.不扣除费用 2.同一凭证,载有两个或以上经济事项而适用不同税目税率,……;如未分别记载金额的,从高计税贴花。 3.按金额比例贴花而未标明金额的,执行①国家牌价、②市场价计算 4.凭证以外币记载的,按凭证书立当日汇率。 5.由于最低面额为1角,1角以上4舍5入。(财产租赁除外),1角以下免纳。 ******印花税的面额:从1角~100元,同人民币,只是没有20元面额的 6.有些合同签订时无法确认计税金额,可在签订时先按定额5元贴花,以后结算时再按实际金额计税,补贴印花。 7.应税合同在签订时纳税义务即已产生,应计算应纳税额并贴花。不论合同是否兑现或是否按期兑现,都应贴花。 已履行的贴花合同,如所载金额与合同履行后实际结算金额不一致的,只要双方未修改合同金额,就不再办理完税手续。 8.有经营收入的核拨经费单位的营业帐薄,全按5元,如自收自支,应分别帐薄贴花。 10.施工单位将承包项目分包或转包给其他施工单位,应按新的分包合同或转包合同所载金额计算应纳税额。 11.对股票交易收印花税,依书立时证券市场当日实际成交价格计算的金额,由立据双方当事人分别按2‰缴纳印花税。 五、税收优惠 1.对已缴纳印花税凭证的副本或抄本免税。但副本或抄本视同正本使用的,应另贴花 2.对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免税 3.对国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同免税 4.对无息、贴息贷款合同免税 5.对外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款的合同免税 6.对房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同免税 7.对农牧业保险合同免税 8.对特殊货运凭证免税,包括: ①军事物资运输凭证。 A.改制后新企业凡原已贴花部分不贴花,未贴花部分和以后新增部分贴花; B.合并或分立方式成立的新企业,其新启用的资金账簿记载的资金,凡原已贴花的部分不再贴花,未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花; C.企业债权转股权新增加的资金按规定贴花; D.企业改制中经评估新增的资金按规定贴花; E.企业其他会计科目记载的资金为实收资本或资本公积的资金按规定贴花。 1.自行贴花办法 自行计算、自行购买印花税票,自行一次贴足印花税票并加以注销或画销(只有三自全部完成才算完成了纳税义务)。(未画销就算未履行纳税义务),多贴印花者,不得申请退税或抵用。 2.汇贴或汇缴办法:一份凭证应纳税额超过500元的,应向当地税务机关申请填写缴款书或完税证,将其中一联贴在凭证上或由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花(单选) 3.委托代征办法:售票单位监管责任:监督①是否贴花、②是否足额、③是否注销。 七、对违反税法规定行为的处罚 一、纳税人有下列行为之一的,处以50%以上5倍以下罚款: |
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