《税法二》企业所得税：无形资产税务处理

《税法二》企业所得税：无形资产税务处理

 

2010-6-23 11:24:00   文章来源：财考网

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　　　　无形资产的税务处理

　　(1)无形资产的计税基础

　　(2)无形资产摊销的范围

　　下列无形资产不得计算摊销费用扣除：

　　①自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产;

　　②自创商誉;

　　③与经营活动无关的无形资产;

　　④其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。

　　(3)无形资产的摊销方法和年限

　　无形资产的摊销，采用直线法计算。

　　无形资产的摊销年限不得低于10年。

　　4、长期待摊费用的税务处理

　　企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：

　　(1)已足额提取折旧的固定资产的改建支出;

　　(2)租入固定资产的改建支出;

　　(3)固定资产的大修理支出;

　　(4)其他应作为长期待摊费用的支出。

　　企业的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除。企业的固定资产改良支出，如果有关固定资产尚未提足折旧，可增加固定资产价值;如有关固定资产已提足折旧，可作为长期待摊费用，在规定的期间内平均摊销。

　　大修理支出，按照固定资产的尚可使用年限分摊。

　　5、存货的税务处理

　　企业使用或销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。计价方法一经选用，不得随意变更。

　　6、投资资产的税务处理

　　企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除，企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除。

　　7、税法规定与会计规定差异的处理

　　计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。