期间费用核算内容详解

1.1期间费用核算

 

 

　　1.1.1管理费用

 

　　指企业为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用。包括公司的董事会和公司的行政管理部门在企业经营管理中发生的费用，营销部门发生的各项经费支出在营业费用中核算。管理费用实行计划管理，分部门核算相应的费用支出。具体项目如下：

 

　　1.1.1.1工资：包括年薪工资、计时工资、奖金、津贴或补贴、加班加点工资、特殊情况下支付的工资(指根据国家法律、法规和政策规定，因病、工伤、产假、计划生育假、婚丧假、探亲假、休假、停工学习，执行国家或社会义务等原因按计时工资标准或计件工资标准的一定比例支付的工资。)

 

　　1.1.1.2职工福利费：按工资总额14%计提计入成本、费用，主要用于职工的医药费、职工生活困难补助，以及职工医务部门、幼儿园、职工食堂等生活福利部门职工的工资等。

 

　　1.1.1.3修理费：公司管理部门设备修理、零星装饰装修等费用。

 

　　1.1.1.4物料消耗：管理部门办公消耗的材料等费用。

 

　　1.1.1.5低值易耗品摊销：办公桌椅、器具等的摊销。

 

　　1.1.1.6办公费：办理公司业务所发生的电报电话费、邮政费、办公用品、复印费、办公书籍等费用。

 

　　1.1.1.7差旅费：管理部门人员出差发生的交通费等费用(不包括营销人员发生的费用)。

 

　　1.1.1.8工会经费：指按职工工资总额(扣除按规定标准发放的住房补贴，下同)的2%计提并拨交给工会使用的经费。

 

　　1.1.1.9职工教育经费：指按职工工资总额的1.5%计提，用于职工培训、学习的费用。

 

　　1.1.1.10劳动保险费：指为公司员工缴纳的各种劳动保险费用，包括：

 

　　⑴养老保险费：指应由公司承担的职工养老保险费。

 

　　⑵失业保险费：指应由公司承担的职工失业保险费。

 

　　⑶工伤保险费：指应由公司承担的职工工伤保险费。

 

　　⑷生育保险费：指应由公司承担的职工生育保险费。

 

　　⑸医疗保险费：指应由公司承担的职工医疗保险费。

 

　　⑹医药费：指支付离退休人员医药费用。

 

　　⑺丧葬费：指职工丧葬补助费。

 

　　⑻其他。

 

　　1.1.1.11招待费：指企业为业务经营的正常需要而发生的招待费用。

 

　　1.1.1.12水电费：指公司管理部门消耗的水费、电费等。

 

　　1.1.1.13通勤费：指公司管理人员上下班通勤费用。

 

　　1.1.1.14车辆费用：指车辆养路费、过路费、油料、车辆修理等费用。

 

　　1.1.1.15取暖费：指管理人员办公厂所发生的取暖费用，包括职工个人的取暖费用。

 

　　1.1.1.16财产保险费：管理部门发生的固定资产保险等保险费用。

 

　　1.1.1.17警卫消防费用：指公司发生的警卫器材、消防器材等费用。

 

　　1.1.1.18董事会费：指企业董事会或最高权力机构及其成员为执行职权而发生的各项费用，包括成员津贴、差旅费、会议费等。

 

　　1.1.1.19审计、咨询费：指企业聘请会计师事务所进行查账、验资、资产评估、清账等发生的费用。企业向有关咨询机构进行生产技术经营管理咨询所支付的费用或支付企业经济顾问、技术顾问的费用。

 

　　1.1.1.20公证、评估费：公司产权登记、过户，资产评估等费用。

 

　　1.1.1.21法律顾问费：公司聘请法律顾问等费用。

 

　　1.1.1.22诉讼费用：指企业向法院起诉或应诉而支付的费用。

 

　　1.1.1.23税金：指公司缴纳的按规定计入管理费用的各项税金，具体包括：

 

　　⑴土地税

 

　　⑵房产税

 

　　⑶车船税

 

　　⑷印花税

 

　　⑸地方教育费

 

　　1.1.1.24排污费：指企业根据环保部门的规定交纳的排污费用。

 

　　1.1.1.25绿化费：指企业区域内零星绿化费用。

 

　　1.1.1.26技术转让费：指企业使用非专利技术而支付的费用。

 

　　1.1.1.27研究与开发费：指企业开发新产品、新技术所发生的新产品设计费、工艺规程制定费、设备调试费、原材料和半成品的试验费、技术图书资料费、未纳入国家计划的中间试验费、研究人员的工资、研究设备的折旧、与新产品新技术研究有关的其他经费、委托其他单位进行的科研试制的费用以及试制失败损失等。
　1.1.1.28无形资产摊销：指企业分期摊销的无形资产价值，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术和商誉等的摊销。

 

　　1.1.1.29长期待摊费用摊销：指企业对分摊期限在1年以上的各项费用在费用项目的受益期限内分期摊销，包括按大修理间隔平均摊销的固定资产大修理支出、在租赁期限与租赁资产尚可使用年限两者孰短的期限内平均摊销的租入固定资产改良支出、办公厂房装饰装修费用的摊销以及在受益期内平均摊销的其他长期待摊费用的摊销。

 

　　1.1.1.30坏账准备：指企业按年末应收账款余额的5‰计提的坏账准备。

 

　　1.1.1.31存货盘亏和盘盈：指企业存货通过盘点发现的的盈亏、盘盈净额，但不包括应计入营业外支出的意外等损失。

 

　　1.1.1.32下岗费用：公司员工下岗按规定所发生的费用。

 

　　1.1.1.33集团管理费用：按规定计提的应上交集团总部的管理费用。

 

　　1.1.1.34安全费用：按规定提取的安全生产准备费用。

 

　　1.1.1.35林业补偿费：指企业在中华人民共和国领域和其他管辖海域开采矿资源，按照主营业务收入的一定比例交纳的矿产资源补偿费。

 

　　1.1.1.36环保费：公司支付的环保部门的费用等。

 

　　1.1.1.37其他：指不包括在以上各项之内又应列入管理费用的费用。

 

 

　　1.1.2营业费用

 

　　指本单位为产品销售业务而发生的差旅费、办公费、运费，包装物，商检费等。

 

 

　　1.1.3财务费用

 

　　指本单位在生产经营过程中为筹集生产经营所需资金等发生的费用，包括利息净支出、汇兑净损失、金融机构的手续费等。