新会计准则主要会计事项分录举例(二十六)
六、负债
(一)短期借款
1、借入短期借款
借:银行存款 贷:短期借款
2、资产负债表日,计算确认短期借款利息费用
借:财务费用 贷:应付利息 银行存款
3、归还短期借款
借:短期借款 贷:银行存款
(二)交易性金融负债
1、承担交易性金融负债时
借:银行存款 投资收益 贷:交易性金融负债(本金)
2、资产负债表日,按交易性金融负债票面利率计算利息
借:投资收益 贷:应付利息
3、资产负债表日,公允价值高于其账面余额
借:公允价值变动损益 贷:交易性金融负债(公允价值变动)
资产负债表日,公允价值低于其账面余额
借:交易性金融负债(公允价值变动) 贷:公允价值变动损益
4、出售时
借:交易性金融负债(本金) 交易性金融负债(公允价值变动) 借或贷:投资收益 贷:银行存款
同时,按原记入“公允价值变动”科目的金额
借:投资收益 贷:公允价值变动损益
或
借:公允价值变动损益 贷:投资收益
(三)应付职工薪酬
1、向职工支付工资、奖金、津贴等
借:应付职工薪酬 贷:银行存款 库存现金
2、从应付职工薪酬中扣还各种款项(代垫的家属药费、个人所得税等)
借:应付职工薪酬 贷:其他应收款 其他应付款 应交税费—个人所得税
3、职工在规定期限内未领取的工资,由发放工资的单位及时交回财务会计部门
借:库存现金 贷:其他应付款
按规定将应发给职工的住房补贴专户存储时
借: 应付职工薪酬 贷:银行存款等
4、向职工支付职工福利费
借:应付职工薪酬 贷:银行存款 库存现金
5、支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训
借:应付职工薪酬 贷:银行存款
6、按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金
借:应付职工薪酬 其他应付款 贷:银行存款
7、月份终了,将本月应付职工薪酬进行分配:
借:生产成本 辅助生产成本 油气生产成本 输油输气成本 油气辅助生产 制造费用 劳务成本 研发支出 工程施工 管理费用 销售费用 在建工程 油气开发支出 油气勘探支出 应付职工薪酬(职工福利)等 贷:应付职工薪酬
8、以其自产产品发放给职工作为职工薪酬
借:管理费用 生产成本 制造费用等 贷:应付职工薪酬
借:应付职工薪酬 贷:库存商品
9、无偿向职工提供住房等资产使用
借:管理费用 生产成本 制造费用等 贷:应付职工薪酬
借:应付职工薪酬 贷:累计折旧
10、租赁住房等资产供职工无偿使用的,
借:管理费用 生产成本 制造费用等 贷:应付职工薪酬(每期计提应支付的租金)
借:应付职工薪酬 贷:其他应付款
11、因解除与职工的劳动关系向职工给予补偿
计提时
借:管理费用 贷:应付职工薪酬
支付时:
借:应付职工薪酬 贷:银行存款 库存现金
12、企业以现金与职工结算的股份支付
在等待期内每个资产负债表日
借:管理费用等科目 贷:应付职工薪酬
在可行权日之后,以现金结算的股份支付当期公允价值发生变动
借或贷:公允价值变动损益 贷或借:应付职工薪酬
在可行权日之后
借:公允价值变动损益 贷:应付职工薪酬
在行权日,企业以现金与职工结算股份支付
借:应付职工薪酬 贷:银行存款 库存现金
13、企业(外商)按规定从净利润中提取职工奖励及福利基金
借:利润分配—提取的职工奖励及福利基金 贷:应付职工薪酬
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