2012年1月1日，对于上海市交通运输业和部分现代服务业的10万户试点企业及其遍布全国甚至全世界的生意伙伴和竞争对手来说，都将是不同寻常的一天。因为从当天起，伴随着一张张营业税发票转换为增值税发票，它们的税收负担、核算流程、经营策略乃至组织架构都将或多或少受到上海营业税改征增值税试点政策的影响。
而就在改革启动前夕，本报记者走访了试点城市上海及其近邻江苏省苏州市的多家企业，发现无论是否属于试点城市和试点行业，大家都对上海试点的情况高度关注，并大多对试点效果持肯定和期待态度。
减负还是增负？
作为一家总部在上海的互联网企业，上海盛大网络发展有限公司旗下多家企业进入了此次上海营业税改征增值税的试点企业名单，其中包括属于研发技术服务和信息服务业的盛大计算机（上海）有限公司。据企业税务管理部经理张带华介绍，上海试点政策公布后，他们就以盛大计算机（上海）有限公司今年1月~9月的收入为基数进行了相关测算。结果表明，如果公司由缴纳税率为5%的营业税改为缴纳税率为6%的增值税后，其整体税负将从原先的5%下降到4.65%左右。这主要是购入的固定资产和办公耗材将可以获得进项抵扣。
“不仅仅是单个子公司的税负有所降低，更重要的是集团内部企业间的关联交易将不用再重复缴纳营业税，这对于整个集团的分工合作意义更加巨大。”张带华说。
与上海盛大网络发展有限公司情况类似的还有易贸集团。这是一家位于上海的大型信息资讯企业，主要为大宗商品交易提供互联网信息服务。公司副总裁汤立告诉记者，虽然从明年1月1日起公司适用的流转税税率从原先5%的营业税提高为6%的增值税，但实际税负却有望下降。这不仅是因为今后公司购进的电子设备等生产资料可以获得增值税进项抵扣，还因为其在上海的一些上游协作企业同样被纳入了营业税改征增值税的试点，易贸集团向后者购买的外包服务将会因为能开具增值税发票而获得进项抵扣。
而作为国内排名领先的数字化媒体集团，分众传媒控股有限公司的广告屏幕遍及上海、北京等不少城市的楼宇和电梯。公司财务人员王薇告诉记者，作为营业税纳税人，公司虽然经常购入机器和电子屏幕，但都无法实行进项抵扣。“幸运的是，明年1月起上海实行营业税改征增值税，而我们正好还要更换大量显示屏，初步测算下来，仅上海长宁区一个子公司，因为购进设备可以抵扣进项税金，就可减少数百万元的税收负担。”
除此之外，作为日本第二大广告公司博报堂的在华企业，上海上广博报堂广告有限公司财务总监金美芳还有另外一笔账比较“合算”，那就是今后数以亿元计的海外付汇业务由缴纳的营业税改为增值税后可以作为公司进项税抵扣了。她和普华永道的朱彬都表示，境外支付成本的减轻，将鼓励企业更多开展跨境业务合作，用好国内国外两种资源。
当然，并不是所有进入试点名单的企业都可以感受到税负减轻。记者采访中也发现，由于可取得的进项税额太少或税率变化较大等原因，一些来自中介行业、交通运输业和租赁行业的试点企业税负可能会在改革后有所上升。
普华永道中天会计师事务所是上海也是国内最知名的会计师事务所之一，其在国内多个省市都设有分公司。由于属中介服务业，这家事务所也被纳入了此次改革试点。据企业财务部副总监朱彬介绍，营业税改征增值税后，以当前的收入规模测算，预计公司每年税负将增加300万元~400万元。朱彬告诉记者：“税负增加的原因就是我们可供抵扣的进项税太少，仅限于购进的电脑等固定资产、境外支付和购进外部劳务等，这部分购进进项都很少。”
相比中介类企业，属于交通运输业的上海柯莱国际货运有限公司可供抵扣的进项税额就增加了很多。营业税改征增值税后，不但企业新购进的车辆可以获得抵扣，其日常购进的汽油和修理修配劳务也将获得增值税进项抵扣。然而在接受记者采访时，企业财务总监张泌依然表示，改革后企业总体税负将增加10%以上。至于原因，主要是因为税率变化幅度较大，“如自营运输部分，从原先缴纳3%的营业税变成了缴纳11%的增值税。”不过张泌还表示，税负增加的另一个原因是公司车辆在最近一两年内不需要大规模更新，“从后年起我们的新车购进会逐渐增加，到时候的税负就合算很多。”
租赁行业是此次上海试点改革中税率提升最大的行业，从缴纳5%的营业税改为缴纳17%的增值税，不过国家同时规定，对融资租赁企业实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退。为说明政策对行业的具体影响，上海市规模最大的租赁公司交银金融租赁有限责任公司总经理助理孙磊为记者算了一笔账：今年前三季度，该公司实际缴纳营业税3800万元，实际税负为2.52%（企业享受营业税差额征税政策），如果按照相同业务数据模拟计算应缴增值税则是1.12亿元，国家对税负超过3%部分的5700万元实行增值税即征即退，企业还应缴纳税款5500万元，最终算下来，企业仍将多负担约1700万元的税负，实际税负上升到3%。此外孙磊还告诉记者，由于交银租赁依托交通银行，取得资金的成本较低，造成营业税负略高于同行，如果换做一些规模较小、资金成本较高的企业，原先的营业税负更低一些，改革也会使后者的税负上升更多一些。
算“大账”不算“小账”
“算小账我们是有点儿吃亏，但我们算的是大账，认为改革对融资租赁行业其实是一项重大利好。”谈到自己对营业税改征增值税的基本态度，交银金融租赁有限责任公司总经理助理孙磊依然笑得很开心。
在他看来，虽然改革使得行业的税负有所增加，但是却将原先被“撕裂”的金融业和制造业紧密衔接在了一起。他说，在改革之后，如果他们的客户（即融资租赁的承租人——编者注）属增值税一般纳税人，其获得的增值税进项税额包括本金部分和租金部分。会使承租人的税负减轻，这不但意味着融资租赁方式相对传统融资方式的优势进一步增强，还意味着上海地区的租赁企业相对非试点地区租赁企业的竞争优势增强。孙磊告诉记者，目前公司已经感受到了客户的敏感，“最近东方航空就在向我们了解飞机租赁的税收新政策，因为他们也被纳入了改革试点，今后租飞机本金和租金部分都可以抵扣进项税了。”
同样把账算得清楚明白的还有普华永道的朱彬。在他看来，虽然公司的税负增加了不到1个百分点，但由于服务的客户有60%~70%都是制造企业，今后为他们提供鉴证、咨询等服务时可以开具增值税发票，后者则可以用来抵扣进项，他们获得业务的机会无疑会增加。
易贸集团副总裁汤立等人认为，随着纳入试点的服务业、交通运输业进入增值税抵扣链条，今后他们的下游客户将会因为可抵扣进项税额的增多而减轻税负。这将有利于试点企业开拓市场，扩大销售。同时，他们的竞争实力和议价能力也会随之增强。
除了业务机会的增加，上海柯莱国际货运有限公司财务总监张泌还算到了另一笔“大账”，那就是改革对行业规范的促进作用。他认为，改革有利于货运行业进入增值税管理的大体系，对企业财务核算的要求更加规范和严密。同时，由于客户对合法、合规的增值税抵扣凭证的要求增强，将迫使一些小型企业要么退出市场，要么扩大规模，加强管理，“这可能会给行业带来一轮整合、重组浪潮”。
