三、间接法编制现金流量表实例
[例]某公司2008年实现的净利润为81000元,本年度发生相关经济业务及账户资料如下: (1)按应收账款余额的3‰计提坏账准备为360元。 (2)本年度车间固定资产计提折旧42000元,管理部门计提折旧4000元。 (3)摊销无形资产14000元。 (4)出售一台设备,收到价款110000元,设备原价160000元,已折旧60000元。 (5)基本生产车间报废一台设备,原价80000元,已计提折旧72000元,清理费用200元,残值收入320元,均通过银行存款收支。清理工作已经完毕。 (6)计算短期借款利息4000元,计提长期借款利息(计入损益)4500元,将面值117000元的票据到银行办理贴现,银行扣除贴现息6000元。 (7)公司长期股权投资采用成本法核算,收到现金股利12000元存入银行并确认为投资收益。 (8)资产负债表中存货项目的期初余额为1032000元,期末余额为1029880元。 (9)资产负债表经营性应收项目中,应收票据的期初余额为98400元,期末余额为18400元,应收账款的期初余额为119640元,期末余额为239280元,预付款项的期初余额为80000元,期末余额为40000元,其余的应收性项目余额期初、期末的余额均为零。 (10)资产负债表经营性应付项目中,应交税费的期初余额为14640元,期末余额为847776元,应付职工薪酬期初余额为44000元,期末余额为72000元,应付票据期初余额为80000元,期末余额为40000元,应付职工薪酬的期末余额中有112000元为应付的工程人员的福利费,应交税费的期末余额中有40000元为与在建工程有关的税费。 |
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