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改进企业发展的资金管理模式 http://www. 2010年04月24日 08:18 来源：
《当代经济》
【摘要】文章通过对多种资金管理方法的阐述，具体包括：严格现金流预算的管理；实行资金集中统一管理；采用完善的货币资金内部控制制度；利用银行授信，盘活资金，节约资金成本；设置当年现金净流量考核指标，加强收款，合理安排支出；设置资金上下限额，节约成本，规避风险；严格的付款审批流程，灵活的付款方式；说明了通过采用以上资金管理方法，不但能够保障企业的正常运行，还能够充分挖掘企业的自身潜力，使企业的资金产生规模效应，进而促使其在筹资，控制资金成本等方面的能力得到提升，使企业的实力不断增强，为企业的发展提供强有力的保证。 【关键词】现金流预算 资金集中管理 内部控制制度 银行授信 现金净流量考核 付款方式 1、严格现金流预算的管理 （1）制定现金流预算的重要意义。资金是企业的血液，现金流量的变化代表着企业实际的、可控制支配的财富的变化，因此资金充足、流通顺畅是企业发展壮大和实现战略目标的根本保障。所以，现金流日益成为企业管理战略中的关注重点之一，对现金流管理不仅是财务管理的重心所在，也是整个企业关注的重心，因此制定现金流预算具有重要的意义，它旨在解释：企业各部门的现金从哪里来？在某一时点上可被运用的现金余额是多少？何时需要筹资以用于到期的现金支付。（2）现金流预算的编制与执行。首先，现金流预算的编制依据“以收定支，与成本费用匹配”的原则，按收付实现制反映业绩。具体编制时，采取自上而下，自下而上相结合的方式，由财务部门制定统一的格式、要求，并对各部门预算的项目进行细化，要求各部门根据已签订的合同项目和计划签订的合同项目分别编制现金预算，由财务部初审，汇总后上报单位领导。其间经过多次上下反复修改平衡，并与企业的经营目标相对应，最终形成年度现金流预算，下达各部门执行。其次，做好现金流预算的执行和控制。在执行过程中，财务部对各部门签订的项目通过记录，对比，分析，找出实际与预算的差额，分析形成差异的原因，及时和各部门沟通，采取措施进行调整，保证实际的经济活动尽可能符合预算的要求。 2、实行资金集中统一管理 实行资金集中管理主要包括集中管理各部门的资金收入，当各部门有资金收入时，都必须转入财务部统一在银行开立的账户，不得擅自挪用；核定各部门货款支付；统一准备各部门因需要而必备的货币资金，监控货币资金的使用方向；统一对外筹措资金，确保企业的资金需要。办理各部门之间的往来结算，计算各部门的现金流入净额及相关的利息成本。实行资金集中管理的主要功能体现为：（1）强化企业资本经营意识，调剂资金的功能。由于企业内各部门的情况各异，在经营过程中，会发生某些部门出现资金短缺情况，而另一些部门出现资金结余的现象。企业通过实施资金集中管理把企业内各部门暂时闲置和分散的资金集中起来，再以发放贷款的形式分配给企业内需要资金的部门，从而实现企业内资金相互调剂余缺，有利于企业内各级领导提高对资金时间价值和成本的认识，促进各部门注意经济核算，合理有效地运用资金。（2）内部监控的功能。企业通过对下属各部门收支行为、尤其是支付行为的有效监督，实现对下属各部门经营活动的动态控制，保证资金使用的安全性，从而使企业内各部门的资金运作完全置于企业总部的监控之下。（3）降低财务费用的功能。企业通过在资金短缺部门和结余部门进行资金的合理调配可以融通资金、盘活资金、提高资金使用率，降低因对外借款而支付的利息，实现资金使用效益最大化，同时优化企业的资产负债结构，增强企业的融资和偿债能力。（4）提高企业信贷的信用等级，扩大信用的功能。将各部门的资金集中可以增强企业的经济实力，从而扩大了企业的对外信用，企业可以较容易地从银行获得授信，为企业的发展和提高竞争力提供资本。
3、采用完善的货币资金内部控制制度 （1）制定货币资金内部控制制度的意义。货币资金是企业资产的重要组成部分，是企业流动性最强、控制风险最高的资产，也是企业生存与发展的基础。所以必须加强企业货币资金管理，建立健全货币资金内部控制体系，以防止、发现和纠正错误，杜绝舞弊行为，保证货币资金业务的有序进行和会计记录的真实可靠，保证货币资金的安全和完整。（2）货币资金内部控制制度的内容。在制定货币资金内部控制制度时，应着重从以下方面加强控制：一是确立授权与批准的制度。要明确规定会计及相关工作授权批准的方式、范围、权限、程序和责任等内容，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。该过程保证了货币资金的收支业务要在授权下进行，防止货币资金被贪污、侵占、挪用。二是实行不相容职务相互分离控制。该控制方法要求财务部按照不相容职务相分离的原则，合理设置会计及相关工作岗位，明确各岗位的职责权限，某些职务分别由两个或两个以上的工作人员担任，形成相互制约的机制，以避免或减少差错，确保岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。三是对财务印章控制。一是保护财务印章的安全。财务结算专用章由出纳保管，人名章由财务经理保管，严禁一人保管支付款项所需要的全部印章，需经严格审核批准后才在票据上签章。二是在不使用时，财务结算专用章必须与支票分开存放。（3）保证货币资金内部控制制度有效执行的措施。要保证内部控制制度的有效执行必须采取一系列的措施，具体做法是：一是加强企业领导对货币资金内部控制的重视。企业领导对货币资金内部控制的重视程度是促使货币资金内部控制制度有效执行的关键。因此，企业应从自身管理层起就高度重视货币资金内部控制，以身作则，有效地保证货币资金内部控制的实施开展。二是进行职工素质教育。内部控制制度的成效取决于职工素质的高低，职工的素质控制是货币资金内部控制制度得以有效执行的重要因素。办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德；企业可以采用定期加强对会计人员进行培训，不断提高财务人员的业务素质和职业道德水平；同时也可以引入竞争机制，定期进行考评，奖优罚劣。三是充分发挥内部审计的职能作用。通过进行内部审计，能及时发现货币资金内部控制的漏洞和薄弱环节。因此，内部审计部门要定期对企业的货币资金内部控制制度的健全性、符合性和有效性进行审查和评价，以杜绝舞弊行为的发生。 4、利用银行授信，盘活资金，节约资金成本 银行授信是指商业银行向非金融机构客户直接提供的资金，或者对客户在有关经济活动中可能产生的赔偿、支付责任做出的保证，包括贷款、贸易融资、票据融资以及票据承兑、开出信用证、保函、备用信用证、借款担保等资产销售、未使用的不可撤消大贷款承诺等业务。企业可以凭借自身在行业内的出色业绩和在社会上的良好口碑在银行取得银行授信。利用银行授信开具保函或银行承兑汇票可以使企业节约大量的资金，大大地减少了企业的资金压力，盘活了资金，节约了资金成本。 5、设置当年现金净流量考核指标，加强收款，合理安排支出 每年年初，由企业总部领导下达给各部门领导当年现金净流量考核指标，要求保证当年现金净流量为正；详细记录各部门每日的资金流入和流出，若累计资金为负值，可以按日计算出各部门当日需承担的贷款利息。这样的管理方法可以让各部门领导做到对自己管理的部门资金情况心中有数，为各部门加速收款，合理安排货款支付提供依据。 6、设置资金上下限额，节约成本，规避风险 因为已开出的支票未必及时从银行账中划出，也就是存在一个现金浮游量，为了避免透支现象影响企业信誉，企业可以要求资金管理部门根据开户银行编制每日资金监控表，逐笔按日登记企业的收入和支出；设置资金上下限额，当资金余额大于上限限额，提前归还银行贷款，节约资金成本；当资金余额小于下限限额，要求各部门加速收款，同时要求各部门上报近日支款计划，做好贷款准备，保证企业正常业务的顺利进行。 7、严格的付款审批流程，灵活的付款方式 企业应设置严格的付款审批流程，可以将借款申请单作为一张浓缩的付款审批单，首先详细登记借款情况，具体分为：借款部门，借款人，借款金额，借款项目和事由，借款形式，收款人全称，收款人开户行及账号；其次严格的审批流程。在部门内的审核：分为部门项目经理签字确认和部门总经理审批；在财务部内的审核：分别通过预算部，资产部，资金部，会计部，财务部经理的审核签字。财务部的审核设置可以全方位的杜绝不合理支出：预算部的审核可以防止项目超支，保证项目的利润；资产部的审核主要是检查项目的收款情况，如果项目支出大于项目收入，则需说明原因，由企业财务负责人和企业总经理审批。资金部的签字为了详细登记各部门的资金支出，以便出具各部门的资金情况收支表。会计部的审核防止借款人只借支票而不及时报账的现象发生；最后财务部经理审核财务部内各部门的签字是否齐全，有何问题。若是大额资金，还需由财务负责人和企业总经理分别审批。经过以上严格的支付流程，保证了企业资金支出的安全性，合理性。同时，企业的付款也可以有其灵活的一面，比如合同规定某企业向对方支付货款采用银行承兑汇票形式的，该企业可首先查看已收到的银行承兑汇票中是否有与需要开具的银行承兑汇票条件相符合的，把应收票据转换成应付票据，这样不仅节约了资金支出，开具票据的财务成本，还利用转付应收票据提前使用了未来的到款，盘活了流动资金。 综上所述，综合采用以上资金管理方式可以让企业实行一种能够充分挖掘企业自身潜力的资金管理模式。通过对资金实施有效的预算管理，集中管理、完善的内部控制管理和科学化的运作，不但能够保障企业的正常运行，还能够使企业的资金产生规模效应，进而促使其在筹资，控制资金成本等方面的能力得到提升，使企业的实力不断增强，为企业的发展提供强有力的保证。 编辑： 作者： 王雨昕 |
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