1. 下列各项中，不影响项目总投资收益率的是（）。
A.建设期资本化利息
B.运营期利息费用
C.营业收入
D.营业成本
2. 下列各项中，能够用于协调企业所有者与企业债权人矛盾的方法是（）。
A.解聘
B.接收
C.激励
D.停止借款
3. 在下列预算方法中，能够适应多种业务量水平并能克服固定预算方法缺点的是（）。
A.弹性预算方法
B.增量预算方法
C.零基预算方法
D.流动预算方法
4. 下列说法，错误的是（）。
A.拥有大量固定资产的企业主要通过长期负债和发行股票筹集资金
B.资产适用于抵押贷款的公司举债额较多
C.信用评级机构降低企业的信用等级会提高企业的资本成本
D.以技术研究开发为主的公司负债往往很多
5. 某项目投资的原始投资额为100万元，建设期资本化利息为5万元，运营期年均税前利润为8万元，年均利息费用为2万元，则该项目的总投资收益率为（）。
A.9.52％
B.10％
C.15％
D.5％
6. 下列各项中，与丧失现金折扣的机会成本呈反向变化的是（）。
A.现金折扣率
B.折扣期
C.信用标准
D.信用期
7. 在下列各项中，能够增加普通股股票发行在外股数，但不改变公司资本结构的行为是（）。
A.支付现金股利
B.增发普通股
C.股票分割
D.股票回购
8. 某企业2009年和2010年的销售净利率分别为7％和8％，资产周转率分别为2次和1.5次，两年的资产负债率相同，与2009年相比，2010年的净资产收益率变动趋势为（）。
A.上升
B.下降
C.不变
D.无法确定
9. 以企业价值最大化作为财务管理目标，其优点不包括（）。
A.考虑了取得报酬的时间
B.考虑了风险与报酬的关系
C.有效的规避了企业的短期行为
D.重视各利益相关者的利益
10. 某企业按年利率10％从银行借入款项1000万元，银行要求企业按贷款额的20％保留补偿性余额，该借款的实际年利率为（）。
A.10％
B.8％
C.12％
D.12.5％
11. 下列说法不正确的是（）。
A.加速折旧法起到了延期纳税的作用
B.企业实际发生的合理工资薪金支出，在企业所得税税前扣除时，不再受计税工资或工效挂钩扣除限额的限制，可以全额据实扣除
C.从节税的角度讲，在社会经济处于通货紧缩时期，对于存货的计价采用先进先出法比较合适
D.企业在不能及时收到货款的情况下，委托代销和分期收款方式会导致企业过早地承担纳税义务
12. 企业在重大问题上实行高度集权，各所属单位执行各项指令，他们只对生产经营活动具有较大的自主权，该种财务管理体制属于（）。
A.集权型
B.分权型
C.集权和分权结合型
D.以上都不是
13. 某公司普通股目前的股价为10元/股，筹资费率为6％，刚刚支付的每股股利为2元，股利固定增长率2％，则该企业利用留存收益的资本成本为（）。
A.22.40％
B.22.00％
C.23.70％
D.23.28％
14. 下列各项中，属于“工时用量标准”组成内容的是（）。
A.由于设备意外故障产生的停工工时
B.必要的间歇或停工工时
C.由于生产作业计划安排不当产生的停工工时
D.由于外部供电系统故障产生的停工工时
15. 下列债务筹资的税务管理，对于设有财务公司或财务中心（结算中心）的集团企业来说，税收利益尤为明显的是（）。
A.银行借款的税务管理
B.发行债券的税务管理
C.企业间拆借资金的税务管理
D.租赁的税务管理
16. 当经济处于衰退期时，不宜采取的财务管理战略是（）。
A.停止长期采购
B.削减存货
C.开展营销规划
D.出售多余设备
17. 根据我国企业所得税法的规定，以下说法不正确的是（）。
A.开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除
B.企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产的计入当期损益，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的50％加计扣除
C.形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销
D.企业由于技术开发费加计扣除形成企业年度亏损部分不能作为纳税调减项目处理
18. 在确定企业的收益分配政策时，应当考虑相关因素的影响，其中“资本保全约束”属于（）。
A.股东因素
B.公司因素
C.法律因素
D.债务契约因素
19. 发行短期融资劵的特点不包括（）。
A.发行短期融资劵的条件比较严格
B.短期融资劵的筹资成本较低
C.短期融资劵的筹资数额比较大
D.发行短期融资劵可以提高企业信誉和知名度
20. 下列各项中，可用于计算营运资金的是（）。
A.资产总额－负债总额
B.流动资产总额－负债总额
C.流动资产总额－流动负债总额
D.速动资产总额－流动负债总额
21. 收益分配的基本原则中，（）是正确处理投资者利益关系的关键。
A.依法分配原则
B.兼顾各方面利益原则
C.分配与积累并重原则
D.投资与收益对等原则
22. 对于现金收支两条线管理模式来说，资金流程不包括（）。
A.关于账户管理、货币资金安全性规定
B.资金内部结算，信贷管理与控制
C.支出资金管理与控制
D.资金用途的管理与控制
23. 某项目经营期为10年，预计投产第一年流动资产需用额为50万元，预计投产第一年流动负债为15万元，投产第二年流动资产需用额为80万元，预计第二年流动负债为30万元，预计以后各年的流动资产需用额均为80万元，流动负债均为30万元，则该项目终结点一次回收的流动资金为（）。
A.50万元
B.15万元
C.95万元
D.35万元
24. 以下属于普通股筹资特点的是（）。
A.会降低公司的信誉
B.有利于公司自主管理、自主经营
C.筹资费用低
D.与吸收直接投资相比，资本成本较高
25. 应收账款的折扣保理又称融资保理，即在销售合同到期前，保理商将剩余未收款部分预先给销售商，一般不超过全部合同额的（）。
A.70%-90%
B.50%-70%
C.30%-50%
D.70-80%
1. [答案]B
[解析]总投资收益率，是指达产期正常年份的年息税前利润或运营期年均息税前利润占项目总投资的百分比。选项A是项目总投资的一部分，选项C.D是息税前利润的一部分，而计算息税前利润时，并不需要扣除利息费用，所以，选项B不影响项目总投资收益率。
2. [答案]D
[解析]为协调所有者与债权人的利益冲突，通常可以采用的方式包括
（1）限制性借债
（2）收回借款或停止借款。
3. [答案]A
[解析]弹性预算方法，是指为弥补固定预算方法的缺陷而产生的，在按照成本（费用）习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系，考虑到计划期间业务量可能发生的变动，编制出一套适应多种业务量的费用预算，以便分别反映在不同业务量的情况下所应支出的成本费用水平。
4. [答案]D
[解析]以技术研究开发为主的公司，其负债往往很少。
5. [答案]A
[解析]总投资收益率＝年息税前利润（达产期）或年均息税前利润（运营期）/项目总投资×100％，因为息税前利润＝税前利润＋利息费用，项目总投资＝原始投资＋建设期资本化利息，所以总投资收益率＝（8＋2）/（100＋5）×100％＝9.52％。
6. [答案]D
[解析]丧失现金折扣的机会成本＝[现金折扣率/（1－现金折扣率）]×360/（信用期－折扣期），可以看出，现金折扣率、折扣期与丧失现金折扣的机会成本呈正向变动，信用标准与丧失现金折扣的机会成本无关，信用期与丧失现金折扣的机会成本呈反向变动。
7. [答案]C
[解析]支付现金股利不能增加发行在外的普通股股数,还会改变公司资本结构；增发普通股能增加发行在外的普通股股数，但是由于权益资金增加，会改变公司资本结构；股票分割会增加发行在外的普通股股数，而且不会改变公司资本结构；股票回购会减少发行在外的普通股股数。
8. [答案]B
[解析]净资产收益率＝销售净利率×资产周转率×权益乘数，因为资产负债率不变，所以权益乘数不变，假设权益乘数为A，则2009年的净资产收益率＝7％×2×A＝14％×A，2010年的净资产收益率＝8％×1.5×A＝12％×A，所以，与2009年相比，2010年的净资产收益率下降了。
9. [答案]D
[解析]以企业价值最大化作为财务管理目标，具有以下优点
（1）考虑了取得报酬的时间，并用时间价值的原理进行了计量
（2）考虑了风险与报酬的关系
（3）将企业长期、稳定的发展和持续的获利能力放在首位，能克服企业在追求利润上的短期行为
（4）用价值代替价格，克服了过多受外界市场因素的干扰，有效的规避了企业的短期行为。重视各利益相关者的利益属于相关者利益最大化的优点。
10. [答案]D
[解析]实际年利率＝1000×10％/[1000×（1－20％）]×100％＝12.5％
11. [答案]D
[解析]企业在不能及时收到货款的情况下，可以采用委托代销、分期收款等销售方式，等收到货款时再开具发票、承担纳税义务，从而起到延缓纳税的作用。
12. [答案]C
[解析]在集权与分权结合型下，企业对各所属单位在所有重大问题的决策与处理上高度集权，各所属单位则对日常经营活动具有较大的自主权。
13. [答案]A
[解析]留存收益资本成本＝2×（1＋2％）/10×100％＋2％＝22.40％
14. [答案]B
[解析]AC.D选项为意外或管理不当所占用的时间，不属于工时用量标准的组成内容。
15. [答案]C
[解析]企业间拆借资金在利息计算及资金回收方面与银行贷款相比有较大弹性和回旋余地，此种方式对于设有财务公司或财务中心（结算中心）的集团企业来说，税收利益尤为明显。因为集团财务公司或财务中心（结算中心）能起到“内部”银行的作用，利用集团资源和信誉优势实现整体对外筹资，再利用集团内各企业在税种、税率及优惠政策等方面的差异，调节集团资金结构和债务比例，既能解决资金难题，又能实现集团整体税收利益。
16. [答案]C
[解析]在不同的经济周期，企业应相应采取不同的财务管理战略。当经济处于衰退期时，应该采取的财务管理战略是
（1）停止扩张
（2）出售多余设备
（3）停产不利产品
（4）停止长期采购
（5）削减存货
（6）停止扩招雇员。选项C属于繁荣阶段应采用的财务管理战略。
17. [答案]D
[解析]我国企业所得税法规定，开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除，具体办法为：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产的计入当期损益，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。同时根据国税函[2009]98号文件，对于企业由于技术开发费加计扣除形成企业年度亏损部分作为纳税调减项目处理。
18. [答案]C
[解析]企业确定收益分配政策应考虑的因素包括：法律因素、股东因素、公司因素和债务契约与通货膨胀因素。其中法律因素包括：资本保全约束、资本积累约束、偿债能力约束和超额累积利润约束四个方面。
19. [答案]D
[解析]发行短期融资劵的特点
（1）短期融资券的筹资成本较低。（2）短期融资券筹资数额比较大。（3）发行短期融资券的条件比较严格。
20. [答案]C
[解析]营运资金＝流动资产总额－流动负债总额
21. [答案]D
[解析]收益分配的基本原则包括：依法分配的原则；分配与积累并重原则；兼顾各方利益原则；投资与收益对等原则。其中投资与收益对等原则是正确处理投资者利益关系的关键。
22. [答案]D
[解析]资金流程是收支两条线内部控制体系的重要组成部分，主要包括：关于账户管理、货币资金安全性规定；收入资金管理与控制；支出资金管理与控制；资金内部结算，信贷管理与控制；收支两条线的组织保障等。
23. [答案]A
[解析]第一年所需流动资金＝50－15＝35（万元）首次流动资金投资额＝35－0＝35（万元）第2年所需流动资金＝80－30＝50（万元）第2年流动资金投资额＝本年流动资金需用额一上年流动资金需用额＝50－35＝15（万元）流动资金投资合计＝15＋35＝50（万元），终结点一次回收的流动资金＝流动资金投资合计＝50万元。
24. [答案]B
[解析]发行普通股筹资的筹资特点有
（1）所有权与经营权相分离，分散公司控制权，有利于公司自主管理、自主经营
（2）没有固定的股息负担，资本成本较低，相对于吸收直接投资来说，普通股筹资的资本成本较低
（3）能增强公司的社会声誉
（4）促进股权流通和转让
（5）筹资费用较高，手续复杂
（6）不易尽快形成生产能力
（7）公司控制权分散，容易被经理人控制。
25. [答案]A
[解析]应收账款的折扣保理又称融资保理，即在销售合同到期前，保理商将剩余未收款部分预先给销售商，一般不超过全部合同额的70%-90%。
1. 企业的财务管理环境包括（）。
A.法律环境
B.经济环境
C.社会环境
D.金融环境
2. 企业税务风险管理制度的制定，需要结合（）。
A.企业自身经营情况
B.税务风险特征
C.企业的行业状况
D.已有的内部风险控制体系
3. 在编制现金预算时，计算某期现金余缺必须考虑的因素有（）。
A.期初现金余额
B.期末现金余额
C.经营现金支出
D.经营现金收入
4. 采用销售百分比法预测对外筹资需要量时，下列影响因素的变动会使对外筹资需要量减少的有（）。
A.股利支付率降低
B.固定资产增加
C.留存收益率提高
D.销售净利率增大
5. 以市场需求为基础的产品定价方法，包括（）。
A.目标利润法
B.需求价格弹性系数定价法
C.边际分析定价法
D.销售利润率定价法
6. 在财务分析中，资料来源存在局限性，其表现包括（）。
A.报表数据的时效性问题
B.报表数据的真实性问题
C.报表数据的可比性问题
D.报表数据的完整性问题
7. 在应用高低点法进行成本性态分析时，选择高低点坐标的依据是（）。
A.最高点业务量
B.最高的成本
C.最低点业务量
D.最低的成本
8. 实施信用政策时，需要监督每一笔应收账款，其理由包括（）。
A.在开票或收款过程中可能会发生错误或延迟；
B.有些客户可能故意拖欠到公司采取追款行动才付款；
C.客户财务状况的变化可能会改变其按时付款的能力，并且需要缩减该客户未来的赊销额度。
D.应收账款的增加会影响公司的流动性，还可能导致额外融资的需要
9. 项目投资具有的积极意义有（）。
A.从宏观角度看，项目投资是实现社会资本积累功能的主要途径
B.从宏观角度看，项目投资可以提升投资者市场竞争能力
C.微观角度看，项目投资可以增强投资者经济实力
D.微观角度看，项目投资可以提高投资者创新能力
10. 下列与持有存货成本有关的各成本计算中，不正确的有（）。
A.取得成本＝购置成本
B.储备存货的总成本＝取得成本＋储存成本＋短缺成本
C.订货成本＝固定订货成本＋变动订货成本
D.存储成本＝固定储存成本＋变动储存成本
[解析]财务管理环境包括四个方面，即技术环境、经济环境、金融环境、法律环境。
2. [答案]ABD
[解析]企业应结合自身经营状况、税务风险特征和已有的内部控制体系，建立相应的税务风险管理体制。
3. [答案]ACD
[解析]某期现金余缺＝期初现金余额＋经营现金收入-经营现金支出，所以本题的答案是选项AC.D。
4. [答案]ACD
[解析]选项AC.D都会导致留存收益增加，因此会导致对外筹资需要量减少。固定资产增加会增加资金需求。
5. [答案]BC
[解析]以市场需求为基础的定价方法，包括需求价格弹性系数定价法和边际分析定价法，所以选项
B.C是答案，目标利润法和销售利润率定价法是以成本为基础的产品定价方法。
6. [答案]ABCD
[解析]本题考核的是对于在财务分析中，资料来源存在局限性的理解。资料来源的局限性体现为五个方面的问题
（1）报表数据的时效性问题
（2）报表数据的真实性问题
（3）报表数据的可靠性问题
（4）报表数据的可比性问题
（5）报表数据的完整性问题。
7. [答案]AC
[解析]在应用高低点法进行成本性态分析时，选择高点和低点的依据是最高的业务量和最低的业务量。
8. [答案]ABC
[解析]D是对应收账款的总体水平加以监督的理由。
9. [答案]ACD
[解析]从宏观角度看，项目投资有以下两方面积极意义：第一，项目投资是实现社会资本积累功能的主要途径，也是扩大社会再生产的重要手段，有助于促进社会经济的长期可持续发展；第二,增加项目投资,能够为社会提供更多更的就业机会,提高社会总供给量,不仅可以满足社会需求的不断增长,而且会最终拉动社会消费的增长。从微观角度看，项目投资有以下三个方面积极意义：第一，增强投资者经济实力；第二，提高投资者创新能力；第三，提升投资者市场竞争能力。
10. [答案]AB
[解析]取得成本＝订货成本＋购置成本，因此选项A的表述不正确；储备存货的总成本＝取得成本＋储存成本＋缺货成本，因此选项B的表述不正确。短缺成本属于确定目标现金余额的成本模型中考虑的成本。
客观题（含答案解析）03
判断题
1. 邮寄浮动期指的是支票的接受方处理支票和将支票存入银行以收回现金所花的时间。（）
2. 在随机模型中，当现金余额超过上限时，将部分现金转换为有价证券；当现金余额低于下限时，则卖出部分证券。 （）
3. 短期认股权证是指认股期限在一年以内的认股权证。（）
4. 对于股东来说，更希望公司发放现金股利，因为其承担的税负相比发放股票股利的税负轻。（）
5. 在“在手之鸟”理论认为公司应该保持较低水平的股利支付政策。（）
6. 独立方案的可行性评价与其投资决策是完全一致的行为.（）
7. 部门边际贡献也称部门经理边际贡献，它衡量了部门经理有效运用其控制下的资源的能力，是评价利润中心管理者业绩的理想指标。（）
8. 我国《公司法》规定，资本金的缴纳采用授权资本制，资本金可以分期缴纳，但首次出资额不得低于法定的注册资本最低限额
9. 预算审计可以采用全面审计或者抽样审计，不能采用不定期的专项审计的方法。（）
10. 财务决策是财务管理的核心，决策的成功与否直接关系到企业的兴衰成败。（）
[解析]邮寄浮动期指的是从付款人寄出支票到收款人或收款人的处理系统收到支票的时间间隔。处理浮动期是指支票的接受方处理支票和将支票存入银行以收回现金所花的时间。
2. [答案]×
[解析]在随机模型中，当现金余额达到上限时，将部分现金转换为有价证券；当现金余额下降到下限时，则卖出部分证券。
3. [答案]×
[解析]短期认股权证的认股期限一般在90天以内，认股权期限超过90天的，为长期认股权证。
4. [答案]×
[解析]对于一些高股利收入的股东来说，更希望公司发放股票股利，这样相对于现金股利而言承担的税负要轻。
5. [答案]×
[解析]“在手之鸟”理论认为投资者更喜欢现金股利，所以公司应保持较高水平的股利支付政策。
6. [答案]√
[解析]见教材129页表述。
7. [答案]×
[解析]应该把“部门边际贡献也称部门经理边际贡献”改为“可控边际贡献也称部门经理边际贡献”。
8. [答案]×
[解析]我国《公司法》规定，资本金的缴纳采用折衷资本制，资本金可以分期缴纳，但首次出资额不得低于法定的注册资本最低限额
9. [答案]×
[解析]预算审计可以采用全面审计或者抽样审计。在特殊情况下，企业也可组织不定期的专项审计。
10. [答案]√
$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$
1. 某公司为从事石油化工的生产企业，属于增值税一般纳税人，2010年11月发生下列相关业务：
（1）为生产购进A材料，专用发票注明买价3000万元，增值税510万元，增值税专用发票当期通过认证。
（2）为生产产品从农业生产者手中购进免税农产品，买价500万元，向运输企业支付运费，取得运输发票上注明运费30万元，装卸费10万元。
（3）为生产购进辅助乙材料，普通发票注明金额23.4万元。
（4）将自制的B产品对商场销售，含增值税售价为5850万元，B产品增值税税率17%，按照含税价格给予对方10%的折扣，折扣额另开了发票。
（5）将生产的D产品委托甲公司代销，已经发出商品成本550万元，正常不含增值税售价1000万元，增值税税率17%，消费税税率20%，尚未收到代销清单也没有收到货款（货物已发出100天）。
（6）部分D产品被在建工程领用，成本275万元，正常不含增值税售价500万元。
（7）因管理不善损失部分A材料，该部分材料账面价值为100万元。
（8）上期期末未抵扣的留抵进项税为130.5万元。
假定本月取得的相关票据符合税法规定并在本月认证抵扣。
该企业财务人员在申报增值税时计算过程如下：
（1）本期允许抵扣的进项税额
①A材料进项税额=510（万元）
②购进免税农产品及运费的进项税额=500×13%＋30×7%＝67.1（万元）
本期允许抵扣的进项税额＝510+67.1＝577.1（万元）
（2）当期销项税额
①销售B产品的销项税=5850×（1－10％）÷（1＋17%）×17%＝765（万元）
②委托代销商品由于尚未取得代销商品的清单，本期暂不计算销项税。
当期销项税额＝765（万元）
（3）本期应缴纳增值税＝765－577.1＝187.9（万元）
要求： 根据上述资料和增值税法律制度的规定，分析指出该企业财务人员申报增值税时存在哪些问题，并分别简要说明理由。
[答案]
（1）A材料因管理不善发生损失的100万元本期也进行抵扣不符合规定。根据规定，非正常损失的购进货物及相应应税劳务不得从销项税额中抵扣。本题中，100万元的A材料损失是由于管理不善造成的，当期不得抵扣，应从进项税额中抵减。
（2）销售B产品的销售收入扣除了折扣额不符合规定。根据规定，商业折扣方式销售商品的，如果销售额与折扣额在同一张发票上分别注明的，可按冲减折扣额后的销售额征收增值税；将折扣额另外发票的，不论财务会计上如何处理，在征收增值税时，折扣额不得冲减销售额。本题中，折扣额单独开具了发票，因此销售额不能冲减折扣额。
（3）在建工程领用D产品应视同销售计算销项税。根据规定，将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目的，应作为视同销售。本题中，部分D产品被在建工程领用，该产品应作为视同销售依照同类产品售价计算销项税。
（4）上期期末未抵扣的留抵进项税本期可以抵扣。
【解析】本期允许抵扣的进项税额
①A材料进项税额=510－100×17%＝493（万元）
②购进免税农产品及运费的进项税额=500×13%＋30×7%＝67.1（万元）
本题允许抵扣的进项税额＝493+67.1＝560.1（万元）
（2）当期销项税额
①销售B产品的销项税=5850÷（1＋17%）×17%＝850（万元）
②委托代销商品由于尚未取得代销商品的清单，本期暂不计算销项税。
③在建工程领用D产品应视同销售，销项税为=500×17%＝85（万元）
当期销项税额＝850+85＝935（万元）
（3）本期应缴纳增值税＝935－560.1－130.5＝244.4（万元）
2. 某年10月，甲融资租赁公司(以下称“甲公司”)与乙公司订立一份融资租赁合同。该合同约定：甲公司按乙公司要求，从国外购进一套玻璃生产线设备租赁给乙公司使用；租赁期限10年，从设备交付时起算；年租金400万元(每季支付100万元)，从设备交付时起算；租期届满后，租赁设备归乙公司所有。为了保证乙公司履行融资租赁合同规定的义务，丙公司所属的职能部门A在征得丙公司的口头同意后，与甲公司订立了保证合同，约定在乙公司不履行融资租赁合同规定的义务时，由丙公司的职能部门承担保证责任。
甲公司依约将采购的设备交付给乙公司使用；乙公司依约开始向甲公司支付租金。
合同履行期间，甲公司获悉：乙公司在融资租赁合同洽谈期间所提交的会计报表严重不实；隐瞒了逾期未还银行巨额贷款的事实。甲公司随即与乙公司协商，并达成了进一步加强担保责任的协议，即：乙公司将其所有的一栋厂房作抵押，作为其履行融资租赁合同项下义务的担保。为此，甲公司与乙公司订立了书面抵押合同，乙公司将用于抵押的厂房的所有权证书交甲公司收存。
尽管如此，乙公司还是继续停止向甲公司支付租金。经甲公司多次催告，乙公司一直未支付租金。甲公司调查的情况显示：乙公司实际已处于资不抵债的境地。
合同履行期间，承租物经过一段时期的维修，乙公司认为，既然租赁物的所有权归出租人所有，那么相应维修费应该由甲公司承担。
要求：根据本题所述内容，分别回答下列问题：
[答案]
(1)甲公司在乙公司停止支付租金后，可否以乙公司存在欺诈行为为由撤销融资租赁合同？并说明理由。
(2)甲公司是否可以解除融资租赁合同？并说明理由。
(3)A职能部门与甲公司签订的保证合同是否有效？并说明理由。
(4)乙公司将房产抵押给甲的，该抵押权是否有效？并说明理由。
(5)乙公司认为维修费应该由甲公司承担的观点是否正确？并说明理由。
(1)甲公司在乙公司停止支付租金后，不能以乙公司存在欺诈行为为由撤销融资租赁合同。根据规定，具有撤销权的当事人知道撤销事由后明确表示或者以自己的行为放弃撤销权的，撤销权消灭。这里甲公司在得知受到欺诈后，没有提出撤销合同，而是与乙公司协商后，同意继续履行合同，实质上就是以自己的行为放弃撤销权，因此，甲公司不能撤销融资租赁合同。
(2)甲公司可以解除融资租赁合同。在融资租赁合同中，承租人经催告后在合理期限内仍不支付租金的，出租人可要求支付全部租金；也可解除合同，收回租赁物。在本题中，乙公司停止向甲公司支付租金，经甲公司多次催告，乙公司一直未支付租金，因此，甲公司可以解除融资租赁合同。
(3)A职能部门与甲公司签订的保证合同无效。根据规定，企业法人的职能部门不得担任保证人，提供保证的，保证合同无效。
(4)乙公司将房产抵押给甲，该抵押权无效。根据规定，当事人以建筑物设定抵押时，应当办理抵押物登记，抵押权自登记之日起设立。在本题中，乙公司以厂房向甲公司设定抵押时，未办理抵押物登记，因此，抵押权无效。
(5)乙公司认为维修费应该由甲公司承担的观点是不正确的。根据规定，融资租赁合同中，承租人应当妥善保管、使用租赁物，履行占有租赁物期间的维修义务，因此，维修费应该由承租人乙公司承担。
3. 某年4月1日，A企业向B企业出售一批设备，按照合同约定，由A企业在5月31日前向B企业提供货物，B企业收到货物后的10天内支付货款。 5月25日，A企业按照合同约定完成全部货物的生产，5月30日A企业得到确切证据，证明B企业经营状况严重恶化，可能无力支付货款。A企业通知B企业中止履行合同，并要求B企业提供担保。B企业承诺，请求C企业、D企业和E企业共同提供担保。 6月10日，A企业与C企业签订了抵押担保合同，抵押物为C企业的厂房。A企业与D企业签订了保证担保合同，双方在保证合同中约定的保证方式为一般保证。A企业与E企业签订了质押担保合同，质物为一辆高级小汽车，但E企业以该车需要保养为理由没有向A企业交付质物。 6月15日，A企业向B企业交付了全部货物。B企业对货物的数量和质量未提出异议，但由于经营状况不佳，无力支付货款。 A企业要求C企业履行担保责任，C企业表示拒绝，理由是：用于抵押的厂房已经被政府有关部门征用。但是A企业了解到，C企业由此获得一笔补偿金。A企业要求就该补偿金优先受偿，C企业不同意。 A企业要求D企业履行担保责任，D企业表示拒绝，理由是：第一，A企业应当先就债务人财产依法强制执行；第二，保证与物的担保并存，应先执行物的担保。 A企业要求E企业履行担保责任，E企业表示拒绝，理由是：质物没有实际交付，质押不成立。要求：根据以上情况，结合相关法律规定，回答下列问题
（1）A企业在5月30日中止履行合同是否合法？说明理由。
（2）如果B企业不能提供担保，A企业是否可以解除合同？说明理由。
（3）A企业是否有权要求以抵押物的补偿金优先受偿？说明理由。
（4）D企业拒绝履行担保责任的两个理由是否正确？分别说明理由。
（5）E企业拒绝履行担保责任的是否正确？说明理由。
[答案]
（1）A企业中止履行合同合法。根据规定，应当先履行债务的当事人，有确切证据证明对方经营状况严重恶化的，可以中止履行（行使不安抗辩权），要求对方提供担保。
（2）如果B企业不能提供担保，A企业可以解除合同。根据规定，（行使不安抗辩权）中止履行合同后，如果对方在合理期限内未恢复履行能力并且未提供适当担保的，中止履行合同的一方可以解除合同。
（3）A企业有权要求以补偿金优先受偿。根据规定，在抵押物灭失、毁损或者被征用的情况下，抵押权人可以就该抵押物的保险金、赔偿金或者补偿金优先受偿。
（4）①D企业的第一个理由正确。根据规定，一般保证的保证人在主合同纠纷未经审判或仲裁，并就债务人财产依法强制执行用于清偿债务前，对债权人可拒绝承担保证责任。②D企业的第二个理由不正确。根据规定，在同一债权上既有保证又有第三人提供物的担保的，债权人可以就物的担保实现债权，也可以要求保证人承担保证责任。提供担保的第三人承担担保责任后，有权向债务人追偿。
（5）E企业拒绝履行担保责任的理由正确。根据规定，质权自质物移交于质权人占有时设立。
主观题（含答案解析）02
1、甲公司向乙宾馆发出一封电报称：现有一批电器，其中电视机80台，每台售价3400元；电冰箱100台，每台售价2800元，总销售优惠价52万元。如有意购买，请告知。
乙宾馆接到该电报后，遂向甲公司回复称：只欲购买甲公司50台电视机，每台电视机付款3200元；60台电冰箱，每台电冰箱付款2500元，共计支付总货款31万元，货到付款。
甲公司接到乙宾馆的电报后，决定接受乙宾馆的要求。甲乙签订了买卖合同，约定交货地点为乙宾馆。
甲公司同时与丙运输公司签订了合同，约定由丙公司将货物运至乙宾馆。丙公司在运输货物途中遭遇洪水，致使部分货物毁损。丙公司将剩余的未遭损失的货物运至乙宾馆，乙宾馆要求甲公司将货物补齐后一并付款。
甲公司迅速补齐了货物，但乙宾馆以资金周转困难为由，表示不能立即支付货款，甲公司同意乙宾馆推迟1个月付款。1个月后经甲公司催告，乙宾馆仍未付款。于是，甲公司通知乙宾馆解除合同，乙宾馆不同意解除合同。甲公司拟向法院起诉，要求解除合同，并要求乙宾馆赔偿损失。
要求：根据上述情况并结合法律规定，回答下列问题：
(1)甲公司向乙宾馆发出的电报是要约还是要约邀请？
(2)乙宾馆的回复是承诺还是新的要约？说明理由。
(3)丙公司是否应对运货途中的货物毁损承担损害赔偿责任？说明理由。
(4)甲公司能否解除与乙宾馆的买卖合同？说明理由。
答案：(1)甲公司向乙宾馆发出的电报是要约。
(2)乙宾馆的回复是新的要约。根据规定，受要约人对要约的内容作出实质性变更的，为新要约。在本题中，乙宾馆对要约中的价款和数量作出了变更，因此，乙宾馆的回复视为新要约。
(3)丙公司可以不承担损害赔偿责任。根据规定，承运人对运输过程中货物的毁损、灭失承担损害赔偿责任，但承运人证明货物的毁损、灭失是因不可抗力、货物本身的自然性质或者合理损耗以及托运人、收货人的过错造成的，不承担损害赔偿责任。本题中，丙公司在运输货物途中遭遇洪水，致使部分货物毁损属于因不可抗力造成的损失，因此，可以不承担损害赔偿责任。
(4)甲公司可以解除买卖合同。根据规定，当事人一方延迟履行主要债务，经催告后在合理期限内仍未履行的，一方当事人可以解除合同。在本题中，乙宾馆以资金周转困难为由不能立即支付货款，甲公司同意乙宾馆推迟1个月付款。1个月后经甲公司催告，乙宾馆仍未付款。因此，甲公司可以解除与乙宾馆的买卖合同。
2、甲上市公司（以下简称“甲公司”）召开董事会会议，会议的召开情况以及讨论的有关问题如下：
（1）为适应市场变化，经出席本次董事会会议的董事一致通过，决定改变招股说明书所列资金用途。
（2）因委托理财失败，公司遭受3000万元的重大投资损失，董事A提议对此不予公告。
（3）经出席本次董事会会议的董事一致通过，决定解聘张某的公司总经理职务，会议决定由王某担任甲公司的总经理。董事D提议对公司经理的变动情况及时向证券交易所报告并予以公告。
要求：根据以上事实和有关规定，分析回答下列问题：
（1）董事会会议决定改变招股说明书所列资金用途是否符合法律规定？并说明理由。
（2）董事A的提议是否符合法律规定？并说明理由。
（3）董事D的主张是否符合法律规定？并说明理由。
答案：（1）董事会会议决定改变招股说明书所列资金用途不符合法律规定。根据规定，上市公司要改变招股说明书所列资金用途的，必须经股东大会批准。
（2）董事A的提议不符合法律规定。根据规定，上市公司发生重大亏损或者遭受重大损失，属于重大事件，上市公司应当立即将有关情况向国务院证券监督管理机构和证券交易所提交临时报告，并予公告。
（3）董事D的主张符合法律规定。根据规定，公司的董事长、1/3以上的董事，或者经理发生变动，属于重大事件，上市公司应当立即将有关情况向国务院证券监督管理机构和证券交易所提交临时报告，并予公告。
答案：（1）企业所得税实行分国不分项计算，因此来源于A.B两国的所得应当分别计算抵免限额。该企业当年境内外应纳税所得额＝3000＋600＋400＝4000（万元）
（2）境内外所得按照我国税法应纳税额＝4000×25％＝1000（万元）
A国分支机构在境外实际缴纳的税额＝500×20%＋100×30%＝130（万元），在A国的分支机构境外所得的抵免限额＝1000×600/4000＝150（万元），按照实际缴纳的130万元抵扣。
B国分支机构在境外实际缴纳的税额＝300×30%＋100×20%＝110（万元），在B国的分支机构境外所得的抵免限额＝1000×400/4000＝100（万元），按照限额扣除。
（3）A.B两国分支机构境外所得可从应纳税额中扣除的税额分别为130万元和100万元。
（4）全年应纳税额＝1000－130－100＝770（万元）
主观题（含答案）03
1.位于某市区的化妆品生产企业属于增值税一般纳税人。2010年发生下列经济业务：（1）购入原材料取得增值税专用发票上注明的价款为500万元；（2）购入电力28万元并取得专用发票，其中6万元用于集体福利方面，其余均用于生产应税产品；（3）销售化妆品实现不含增值税的销售收入1000万元，销售时用自己的车队负责运输，向购买方收取运费25.74万元；（4）提供非应税消费品的加工业务，共开具普通发票56张，金额合计为35.1万元；（5）销售成本共计400万元；营业税金及附加为385万元；销售费用15万元、管理费用10万元、财务费用中的利息支出8万元；（6）支付滞纳金和行政性罚款共计5万元，支付购货合同违约金3万元。取得的增值税专用发票已通过认证，化妆品的消费税税率为30％。要求：根据以上资料分析回答下列问题：（1）计算本企业当年应该缴纳的增值税；（2）计算本企业当年应该缴纳的消费税；（3）计算本企业当年应该缴纳的企业所得税。
答案：
（1）增值税
销项税＝1000×17%+25.74÷（1+17%）×17%+35.1÷（1+17%）×17%＝178.84（万元）
进项税＝500×17%+（28-6）×17%＝88.74（万元）
应纳增值税＝178.84－88.74 ＝90.1（万元）
【提示】外购的电力用于集体福利的部分不得抵扣进项税。
（2）消费税
应纳消费税＝[1000+25.74÷（1+17%）]×30%＝306.6（万元）
（3）应税收入＝1000+25.74÷（1+17%）+35.1÷（1+17%）=1052（万元）
准予税前扣除项目金额=400（成本）+385+15（销售费用）+10（管理费用）+8（财务费用）+3（合同违约金）=821（万元）
【提示】增值税属于价外税，不得扣除。支付滞纳金和行政性罚款5万元不得扣除。
应纳税所得额＝1052-821=231（万元）
应纳企业所得税＝231×25%=57.75（万元）
2.2009年10月，甲、乙、丙三人和丁有限责任公司（以下简称丁公司）设立了一家有限合伙企业，其中甲和丙为普通合伙人，合伙协议约定由甲执行合伙企业事务。
2010年2月，甲见股市火爆，即筹款进入股市。丁公司的代表张某见甲忙于炒股，无心管理企业，提出由自己和甲共同执行合伙企业事务，但是被甲拒绝。
2010年5月，由于炒股失败亏损严重，甲无力清偿所欠李某的10万元借款。李某请求人民法院强制执行甲在合伙企业中的部分财产份额，经过清算，甲所拥有的份额价值12万元。李某表示，愿意接受甲的财产份额，并加入合伙企业。乙不同意李某入伙，提出优先购买甲被强制执行的份额。丙提出，由于甲被强制执行财产份额，属于当然退伙，要求由自己代替甲执行合伙企业事务。
问题：
（1）张某提出共同执行合伙企业事务是否合法？说明理由。
（2）乙是否可以优先购买甲被强制执行的财产份额？说明理由。
（3）甲被强制执行财产份额后，是否属于当然退伙？说明理由。
答案：（1）张某提出共同执行合伙企业事务不合法。根据规定，有限合伙企业由普通合伙人执行合伙事务。有限合伙人不执行合伙事务，不得对外代表有限合伙企业。
（2）乙可以优先购买甲被强制执行的财产份额。根据规定，人民法院强制执行合伙人的财产份额时，应当通知全体合伙人，其他合伙人有优先购买权。
（3）甲被强制执行财产份额后，不属于当然退伙。根据规定，合伙人在合伙企业中的全部财产份额被人民法院强制执行，当然退伙。本题中，甲被强制执行的是部分财产份额（应当为甲办理削减相应财产份额的结算）。
3.某公司为增值税一般纳税人，主要生产各种电动工具，适用的增值税税率为17%。增值税以1个月为一个纳税期，自期满之日起15日内申报纳税，增值税专用发票通过防伪税控系统开具。2009年7月10日该公司申报缴纳6月份增值税税款100万元。7月底，税务机关对该公司6月份增值税计算缴纳情况进行专项检查，有关检查情况如下：
（1）6月6日，一批外购钢材因管理不善被盗，增值税专用发票确认的成本为40万元，增值税税额为6.8万元。在查明原因之前，该公司将40万元作为待处理财产损溢入账。
（2）6月10日，处理一批下脚料，将取得的含增值税销售额3.51万元全部确认为其他业务收入。
（3）6月15日，购进低值易耗品一批，取得承运公司开具的运输发票上注明的运费金额为1万元。该公司计算抵扣的进项税额为0.1万元。
要求：根据以上事实及《合同法》的规定，回答下列问题：
（1）该公司只将被盗钢材40万元成本作为待处理财产损溢入账是否正确？说明理由。
（2）该公司将下脚料含税销售额全部确认为其他业务收入的处理是否正确？说明理由。
（3）该公司购进低值易耗品发生的运费抵扣进项税额的计算是否正确？说明理由。
（4）计算该公司应补缴的增值税。
答案：（1）该公司将被盗钢材40万元成本作为待处理财产损溢入账不正确。根据规定，非正常损失的购进货物的进项税额不得抵扣，抵扣了的，要进行进项税转出。非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。
（2）该公司将下脚料含税销售额全部确认为其他业务收入的处理不正确。
根据规定，如果销售收入中包含了销项税额，则应将含税销售额换算成不含税销售额。
（3）该公司购进低值易耗品发生的运费抵扣进项税额的计算不正确。根据规定，增值税一般纳税人购进货物而发生的运费，根据运费发票上所列运费金额，按7%的扣除率计算进项税，本题中，发生的运费为1万元，可以抵扣的进项税＝1×7%＝0.07（万元）。
（4）外购的钢材被盗，应转出的进项税额＝6.8万元。
销售下脚料，确认的销项税额为：3.51÷（1＋17%）×17%＝0.51（万元）
运费多抵扣的部分为0.1－0.07＝0.03（万元）。
应补缴的增值税＝6.8＋0.51＋0.03＝7.34（万元）
4.2010年初，税务部门在对某企业汇算清缴2009年度企业所得税检查时，认为该企业以下几项业务不符合法律规定：
（1）2009年5月，该企业购入大型货车一台，购置总成本100万元，使用期为10年，支出全部计入当期费用。（残值比例按5%）
（2）2009年7月，该企业为解决职工子女入托问题，直接向某幼儿园捐款30万元，按公益性捐赠在营业外支出中列支。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。
要求：根据上述资料以及所得税法律制度的有关规定，回答下列问题：
（1）该企业将购入机器设备支出全部计入当期费用是否正确？说明理由。
（2）该企业将捐款30万元按公益性捐赠在营业外支出中列支是否正确？说明理由。
（3）计算该企业当年应补缴企业所得税税额。
答案：（1）该企业将购入机器设备支出全部计入当期费用不正确。根据规定，企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧。
（2）该企业将捐款30万元按公益性捐赠在营业外支出中列支不正确。根据规定，公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。直接捐款不属于公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额时不得扣除。
（3）该企业当年设备折旧税前扣除额＝100×（1－5%）÷10÷12×7＝5.54（万元）
该企业当年应补税的所得额＝（100－5.54）＋30＝124.46（万元）
该企业当年度应补缴企业所得税税额＝124.46×25%＝31.12（万元）
2010年2月1日，在公司股东大会上，董事会提交了如下议案：
（1）增选公司董事的方案：鉴于公司原副董事长李某涉嫌受贿被检察院立案侦查，免去李某副董事长职务，保留董事身份。增选张某为公司董事并担任副董事长。张某此前为某合营企业的财务总监，该合营企业在一个月前因违法被吊销营业执照。
（2）利润分配的方案：①2009年度向原股东分配利润500万元；②鉴于2009年度公司法定公积金累计额已经达到4000万元，2010年不再提取法定公积金。
（3）公司合并的方案：吸收合并乙公司，公司合并后，乙公司的债权、债务，由甲公司承继。如果股东大会通过本方案，则自作出合并决议之日起30日内通知债权人。
（4）向原股东配售股份（以下简称配股）的方案：①为募集资金，拟于2010年4月向全体原股东配售股份，配售方案为每10股配4股；②控股股东丙公司明确表示，在股东大会通过增发方案后，将公开认配股份的数量；③已经与丁证券公司达成意向，如果股东大会通过本方案，由丁证券公司负责包销全部所配售的股份。
要求：根据以上材料并结合法律规定，回答以下问题：
（1）张某是否可以担任公司董事？说明理由。
（2）甲公司董事会提交的利润分配的方案是否有不合法之处？说明理由。
（3）甲公司董事会提交的公司合并的方案是否有不合法之处？说明理由。
（4）甲公司是否具备配股的条件？说明理由。
（5）如果甲公司具备配股的条件，甲公司董事会提交的方案中有哪些不合法之处？说明理由。
（6）甲公司董事会提交的议案中，哪些属于应当报送临时报告的重大事件？
答案：（1）张某可以担任公司董事。根据规定，担任因违法被吊销营业执照、责令关闭的公司、企业的法定代表人，并负有个人责任的，自该公司、企业被吊销营业执照之日起未逾3年，不得担任公司的董事、监事、高级管理人员。本题张某不是被吊销营业执照企业的法定代表人。
（2）利润分配的方案中2010年不再提取法定公积金不合法。根据规定，当公司法定公积金累计额为公司注册资本的50%以上时可以不再提取。本题中，甲公司注册资本1亿元，2009年度公司法定公积金累计额为4000万元，未达到50%。
（3）公司合并的方案中通知债权人的日期不合法。根据规定，公司应当自作出合并决议之日起10日内通知债权人，并于30日内在报纸上公告。
（4）甲公司不具备配股的条件。根据规定，配股不得存在的行为之一是：现任董事、高级管理人员因涉嫌犯罪被司法机关立案侦查。本题中，李某属于此类情形。
（5）①配售方案为每10股配4股不合法。根据规定，上市公司向原股东配售股份，拟配售股份数量不超过本次配售股份前股本总额的30%（即最高比例为每10股配3股）。②控股股东通过增发方案后公开认配股份的数量不合法。根据规定，控股股东应当在股东大会召开前公开承诺认配股份的数量。③由丁证券公司负责包销全部所配售的股份不合法。根据规定，上市公司向原股东配售股份，应采用证券法规定的代销方式发行。
（6）属于应当报送临时报告的重大事件有：①增选张某为公司董事；②吸收合并乙公司。
客观题（含答案解析）01
单项选择题（本类题共25题，每小题1分,共25分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。凡涉及计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。）
1. 下列规范性文件中，属于部门规章的是（）。
A.吉林省人民代表大会常委会制定的《吉林省反不正当竞争条例》
B.国务院制定的《人民币管理条例》
C.全国人民代表大会常务委员会制定的《中华人民共和国证券法》
D.财政部颁布的《会计从业资格管理办法》
2. 关于经济法的主体，下列说法中错误的是（）。
A.经济法主体包括所有的组织或个人
B.同一主体，可以因其参加不同的法律关系，而成为多个法律领域的主体
C.政府也可以宏观调控主体或市场规制主体的身份，成为经济法上的主体
D.只要依据经济法享有权利和承担义务，就是经济法的主体
3. 某有限责任公司的下列行为中，符合我国《公司法》规定的有（）。
A.在法定会计账册之外另设会计账册
B.将公司资金以个人名义开立账户存储
C.股东会以财务负责人熟悉财务为由指定其兼任监事
D.公司章程规定其董事每届任期不得超过3年
4. 甲、乙两公司与郑某、张某欲共同设立一有限责任公司，并在拟订公司章程时约定了各自的出资方式。下列有关各股东的部分出资方式中，符合公司法律制度规定的是（）。
A.甲公司以其获得的某知名品牌特许经营权评估作价20万元出资
B.乙公司以其企业商誉评估作价30万元出资
C.郑某以其享有的某项专利权评估作价40万元出资
D.张某以其设定了抵押权的某房产作价50万元出资
5. A公司是由甲出资20万元、乙出资50万元、丙出资30万元、丁出资80万元共同设立的有限责任公司，丁申请A公司为其银行贷款作担保，为此A公司召开股东会，甲乙丙丁均出席会议，乙明确表示不同意。根据《公司法》的规定，下列关于会议决议的表述正确的是（）。
A.该决议必须经甲乙丙丁四个股东全部通过，因乙不同意而不能通过
B.该决议必须经甲乙丙三个股东全部通过，因乙不同意而不能通过
C.该决议必须经全体股东所持表决权的过半数通过，因甲、丙、丁所持表决权占72％，因此通过
D.该决议必须经甲乙丙股东所持表决权的过半数通过，因甲丙所持表决权仅占50％，因此不通过
6. 某有限合伙企业于2008年2月1日设立，2009年4月1日张某作为有限合伙人入伙，张某认缴的出资额是10万元，占出资比例10%，此时该有限合伙企业对外有50万元的到期债务。如果2010年6月1日该有限合伙企业解散，清算结果是，共有不能清偿到期债务100万元，张某应承担的数额是（）。
A.5万元
B.10万元
C.12万元
D.50万元
7. 根据《合伙企业法》的规定，除合伙协议另有约定外，合伙企业的下列事项中，不须经全体合伙人一致同意的是（）。
A.普通合伙企业的合伙人向合伙人以外的人转让其在合伙企业中的全部或者部分财产份额
B.普通合伙企业的合伙人之间转让其在合伙企业中的全部或者部分财产份额
C.有限合伙企业的普通合伙人转变为有限合伙人
D.有限合伙企业的有限合伙人转变为普通合伙人
8. 下列有关普通合伙企业合伙事务执行的表述中，符合《合伙企业法》规定的是（）。
A.合伙人执行合伙企业事务享有同等的权利
B.合伙人可以自营与合伙企业相竞争的业务
C.不执行合伙企业事务的合伙人无权查阅合伙企业会计账簿
D.聘用非合伙人担任经营管理人员的，其在被聘用期间具有合伙人资格
9. 美达家具厂得知Z机关所建办公楼要购置一批办公桌椅，便于2008年2月1日致函Z机关以每套1000元的优惠价格销售办公桌椅。Z机关考虑到美达家具厂生产的家具质量可靠，便于2月2日回函订购300套桌椅，提出每套价格800元，同时要求3个月将桌椅送至Z机关，验货后7日内电汇付款。美达家具厂收到函件后，于2月4日又发函Z机关，同意Z机关提出的订货数量，交货时间及方式、付款时间及方式，但同时提出其每套桌椅定价1000元已属优惠价格，考虑Z机关所订桌椅数量较多，可以按每套桌椅900元出售。Z机关2月6日发函表示同意。2月7日，美达家具厂电话告知Z机关收到2月6日函件。该合同的要约为（）。
A.2月1日美达家具厂发出的函件
B.2月2日Z机关发出的函件
C.2月4日美达家具厂发出的函件
D.2月6日Z机关发出的函件
10. 某甲将自己的房屋出租给某乙，乙在未经甲的同意下，擅自将该房屋出售给某丙，乙和丙的买卖合同为（）。
A.无效合同
B.因无处分权而订立的效力待定的合同
C.因没有代理权而订立的无效合同
D.可变更、可撤销的合同
11. 甲公司承建乙公司的一栋商品楼，在施工期间，甲公司的下列行为不符合法律规定的是（）。
A.乙公司未按照约定的时间和要求提供场地，甲公司要求顺延工程日期
B.经乙公司同意，甲公司将自己承包的部分工作交由第三人完成
C.甲公司允许分包单位将其承包的工程再分包
D.因发包人变更计划，甲公司要求增付返工费用
12. 某石化公司与某研究所研制一项工业技术，双方签订了一份技术开发合同，合同约定由双方共同合作开发此项技术，该技术研制成功后，某研究所向国家专利局申请专利，某石化公司对此提出异议，经专利局查明，双方在合同中未约定申请专利权的归属问题。则该专利申请权属于（）。
A.研究所与石化公司共有
B.研究所
C.石化公司
D.研究所或石化公司
13. 某增值税一般纳税人本期从农业生产者手中购进免税农产品支付金额11万元（其中含1万元的装卸费和搬运费），本月为购进货物支付运费20万元并且取得运输发票。本期允许抵扣的进项税额为（）万元。
A.2.4
B.2.42
C.2.7
D.2.57
14. 某商店（属于小规模纳税人）直接从五金厂购进各种五金零配件销售。2011年3月份购进各种零配件价值50000元，五金厂开具的增值税专用发票上注明的税额是8500元。该商店当月普通发票上的销售额为80000元，销售鸡蛋的零售额为8050元，该商店当月应纳增值税税额（）元。
A.2564.56
B.4200
C.11050
D.3350
15. 某酒厂用自产粮食白酒抵偿另一个单位的货款，消费税的计税销售额应选择（）。
A.同类粮食白酒中间价
B.同类粮食白酒加权平均价
C.同类粮食白酒最高售价
D.粮食白酒组成计税价格
16. 某增值税一般纳税人从某农业生产者手中购进玉米一批，收购价格为10000元，取得普通发票，并支付运费3000元，装卸费500元，取得货运企业开具的运费发票；验收入库后，因管理人员保管不善损失1/4，则该项业务准予抵扣的进项税额为（）元。
A.1132.5
B.1158.75
C.1510
D.1525
17. 某居民企业2010年实际支出的工资、薪金总额为150万元，计提的三项经费35.50万元，其中福利费本期发生30万元，拨缴的工会经费3万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费2.50万元，该企业在计算2010年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为（）万元。
A.0
B.7.75
C.9
D.35.50
18. 根据企业所得税的规定，以下说法中不正确的是（）。
A.国债利息收入，是不征税收入
B.采取产品分成方式取得收入的，其收入额按产品的公允价值确定
C.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入
D.销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入
19. 下列股份有限公司向不特定对象发行股票的情形中，可以不组织承销团承销的是（）。
A.股票总额为1000万股，每股价格为人民币6元
B.股票总额为5100万股，每股价格为人民币3.5元
C.股票总额为5500万股，每股价格为人民币3元
D.股票总额为5010万股，每股价格为人民币1.5元
20. 2010年2月，经过国务院相关部门批准，甲上市公司拟向境外战略投资者非公开发行股票，已知其股票定价基准日前20个交易日公司股票均价为每股12元，那么本次发行股票的最低价格为每股（）。
A.12元
B.10元
C.10.8元
D.20元
21. 上市公司和公司债券上市交易的公司，年度报告应记载已发行的股票、公司债券情况，其中包括（）。
A.持有公司股份最多的前5名股东的名单和持股数额
B.持有公司股份最多的前10名股东的名单和持股数额
C.持有公司股份最多的前30名股东的名单和持股数额
D.持有公司股份最多的前100名股东的名单和持股数额
22. 某证券公司向中国证监会申请保荐机构资格。下列关于该公司申请保荐机构资格条件的表述中，不符合证券法律制度规定的是（）。
A.注册资本为人民币5亿元，净资本为人民币1亿元
B.具有3年从事保荐相关业务的经历的从业人员为15人
C.符合保荐代表人资格条件的从业人员5人
D.最近3年内未因重大违法违规行为受到行政处罚
23. 下列选项中，不属于国有资本经营预算收入的是（）。
A.从国家出资企业分得的利润
B.企业国有资产转让收入
C.企业经营收入
D.从国家出资企业取得的清算收入
24. 国有独资企业高级管理人员违反规定，造成国有资产重大损失，被免职的，法定期限内不得担任国有独资企业、国有独资公司、国有资本控股公司的董事、监事、高级管理人员，该期限是（）。
A.自免职之日起1年内
B.自免职之日起2年内
C.自免职之日起3年内
D.自免职之日起5年内
25. 关于经常项目外汇管理的表述，正确的是（）。
A.单方面转移，是一国对外单方面的、有偿的支付，分为私人单方面转移与政府单方面转移
B.经常项目外汇收入，必须按照规定卖给经营结售汇业务的金融机构
C.经常项目外汇支出，可以凭有效单证以自有外汇支付，也可向经营结售汇业务的金融机构购汇支付
1. [答案]D
[解析]本题考核经济法的渊源。国务院所属的各部、委、行、署以及具有行政管理职能的直属机构，是部门规章的制定主体，选项D属于部门规章的范围。
2. [答案]A
[解析]本题考核点是经济法主体。经济法主体，是指依据经济法而享有权力或权利，并承担相应义务的组织或个人。
3. [答案]D
[解析]本题考核有限责任公司的相关规定。（1）公司不得在法定会计账册之外另设会计账册
（2）公司不得将公司资金以个人名义开立账户存储
（3）财务负责人不得兼任本公司的监事
（4）董事每届任期不得超过3年。
4. [答案]C
[解析]本题考核公司股东的出资方式。根据规定，股东不得以劳务、信用、自然人姓名、商誉、特许经营权或者设定担保的财产等作价出资。因此选项ABD中所述的出资方式是错误的。
5. [答案]D
[解析]本题考核有限责任公司对本公司股东提供担保的规定。根据《公司法》的规定，公司为公司股东提供担保，必须经股东会或者股东大会决议，接受担保的股东不得参加该事项的表决，该项表决由出席会议的其他股东所持表决权的过半数通过。上述公司为丁作担保的决议必须经出席会议的甲乙丙三股东所持表决权的过半数通过，因乙不同意，而甲丙所持表决权仅占50％，未过半数，因此决议不通过。
6. [答案]B
[解析]本题考核点是有限合伙企业入伙的特殊规定。新入伙的有限合伙人对入伙前有限合伙企业的债务，以其认缴的出资额为限承担责任。
7. [答案]B
[解析]本题考核须经全体合伙人一致同意的事项。（1）选项A：除合伙协议另有约定外，普通合伙人向合伙人以外的人转让其在合伙企业中的全部或者部分财产份额时，须经其他合伙人一致同意
（2）选项B：普通合伙企业的合伙人之间转让财产份额，只需通知
（3）选项C.D：除合伙协议另有约定外，普通合伙人转变为有限合伙人，或者有限合伙人转变为普通合伙人，应当经全体合伙人一致同意。
8. [答案]A
[解析]本题考核合伙人执行合伙企业事务的权利。根据规定，合伙人不得自营或者同他人合作经营与本合伙企业相竞争的业务，因此选项B的说法是错误的；不执行合伙企业事务的合伙人有监督权，有权查阅合伙企业会计账簿，因此选项C的说法是错误的；合伙企业聘用的经营管理人员不是合伙企业的合伙人，选项D的说法是错误的。
9. [答案]C
[解析]本题考核要约与承诺的区分。（1）2月1日美达家具厂发出的函件属于要约邀请
（2）2月2日Z机关发出的函件属于要约
（3）2月4日美达家具厂发出的函件属于新要约，即该合同的要约
（4）2月6日Z机关发出的函件属于承诺。
10. [答案]B
[解析]本题考核合同的效力。乙在未经甲的同意下，擅自又将该房屋出售给某丙，这种情况属于“无处分权的人处分他人财产”的情形，这个合同属于效力待定合同，在经权利人追认或者无处分权的人订立合同后取得处分权的，这个合同就有效。
11. [答案]C
[解析]本题考核建设工程合同的相关规定。根据规定，禁止分包单位将其承包的工程再分包。
12. [答案]A
[解析]本题考核技术开发合同中技术成果的权利归属。合作开发完成的发明创造，除当事人另有约定的以外，申请专利的权利属于合作开发的当事人共有。合作开发的当事人一方不同意申请专利的，另一方或者其他各方不得申请专利。
13. [答案]C
[解析]本题考核农产品进项税抵扣的规定。税法规定，从农业生产者手中收购农产品，可以按买价乘以13%计算抵扣进项税；买价是指收购凭证上的购进价，不含其他杂费。允许抵扣的进项税＝（11－1）×13%＋20×7%＝2.7（万元）。
14. [答案]A
[解析]本题考核小规模纳税人的税额计算。小规模纳税人销售货物，按照简易办法征收增值税，不能抵扣进项税额。应纳增值税额＝（80000+8050）÷（1+3％）×3％＝2564.56（元）。
15. [答案]C
[解析]本题考核计税销售额的特殊规定。税法规定，应税消费品用来抵偿债务、投资入股、换取生产资料和消费资料等，其消费税的计税销售额应选择同类消费品最高售价。
16. [答案]A
[解析]本题考核点是农产品的进税税额抵扣。购进免税农产品准予按买价计算抵扣，运费可以按运费发票上的运费和建设基金计算抵扣，对于非正常损失，要按规定进项税转出。准予抵扣的进项税＝（10000×13%＋3000×7%）×（1－1/4）＝1132.5（元）。
17. [答案]C
[解析]本题考核点是工资及三项经费。福利费扣除限额为150×14％＝21（万元），实际发生30万元，准予扣除21万元；工会经费扣除限额＝150×2％＝3（万元），实际发生3万元，可以据实扣除；职工教育经费扣除限额＝150×2.5％＝3.75（万元），实际发生2.50万元，可以据实扣除应调增应纳税所得额＝35.50－（21+3+2.50）＝9（万元）。
18. [答案]A
[解析]本题考核不征税收入项目。国债利息收入，免征所得税，属于免税收入。
19. [答案]A
[解析]本题考核股份有限公司公开发行股票的相关规定。根据规定，向不特定对象公开发行的证券票面总值超过人民币5000万元的，应组织承销团承销。
20. [答案]C
[解析]本题考核上市公司非公开发行股票中定价的规定。根据规定，上市公司非公开发行股票的，发行价格不低于定价基准日前20个交易日公司股票均价的90％。
21. [答案]B
[解析]本题考核点是上市公司的年度报告。上市公司和公司债券上市交易的公司，应当在每一会计年度结束之日起4个月内报送年度报告，报告内容之一是：已发行的股票、公司债券情况，包括持有公司股份最多的前10名股东的名单和持股数额。
22. [答案]B
[解析]本题考核证券公司申请保荐机构资格的条件。根据规定，证券公司申请保荐机构资格，应当具备的条件包括
（1）注册资本不低于人民币1亿元，净资本不低于人民币5000万元
（2）具有完善的公司治理和内部控制制度，风险控制指标符合相关规定
（3）保荐业务部门具有健全的业务规程、内部风险评估和控制系统，内部机构设置合理，具备相应的研究能力、销售能力等后台支持
（4）具有良好的保荐业务团队且专业结构合理，从业人员不少于35人，其中最近3年从事保荐相关业务的人员不少于20人
（5）符合保荐代表人资格条件的从业人员不少于4人
（6）最近3年内未因重大违法违规行为受到行政处罚
（7）中国证监会规定的其他条件。因此，本题B选项表述不正确。
23. [答案]C
[解析]本题考核国有资本经营预算的收支范围。国有资本经营预算收入主要包括
（1）从国家出资企业分得的利润
（2）企业国有资产转让收入
（3）从国家出资企业取得的清算收入
（4）其他国有资本收入。
24. [答案]D
[解析]本题考核企业资产损失责任处罚。国有独资企业、国有独资公司、国有资本控股公司的董事、监事、高级管理人员违反规定，造成国有资产重大损失，被免职的，自免职之日起5年内不得担任国有独资企业、国有独资公司、国有资本控股公司的董事、监事、高级管理人员。
25. [答案]C
客观题（含答案解析）02
多项选择题（本类题共20题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。）
1. 横向对策行为是市场主体在相互之间的市场竞争中所从事的各类行为。下列各项中，属于纵向对策行为的有（）。
A.依法纳税行为
B.不正当竞争行为
C.逃税、避税行为
D.侵害消费者权益的行为
2. 国家调整银行存款利率的行为，属于（）。
A.非单方行为
B.单方行为
C.调控行为
D.市场主体的对策行为
3. 根据《中华人民共和国公司法》的规定，承担资产评估、验资或者验证的机构提供虚假证明文件的，应当承担的法律责任包括（）。
A.没收违法所得
B.处以违法所得1倍以上5倍以下的罚款
C.可责令该机构停业
D.可吊销直接责任人员的资格证书
4. 甲是乙公司依法设立的分公司。下列表述中，不符合公司法律制度规定的是（）。
A.甲应有自己的营业执照，以自己的名义进行营业活动，并独立承担民事责任
B.甲应有独立的法人资格，以自己的名义进行营业活动，并独立承担民事责任
C.甲应有自己的营业执照，可以没有独立的财产，但独立承担民事责任
D.甲应有自己的营业执照，并以自己的名义进行营业活动，但不独立承担民事责任
5. 甲、乙、丙三人出资成立了一家有限责任公司。经营过程中，丙与丁达成协议，拟将其在该公司拥有的股份全部转让给丁。丙书面通知甲和乙时，甲和乙均表示同意，并愿意购买丙的股份。有关此事的下列表述中，符合《公司法》规定的有（）。
A.同等条件下，由丙决定优先购买人
B.同等条件下，甲和乙有优先购买权
C.由甲和乙协商确定各自的购买比例
D.如果甲和乙协商不成，丁有优先购买权
6. 关于合营企业的清算，下列表述正确的有（）。
A.合营企业以其全部资产对其债务承担责任
B.合营企业清偿债务后的剩余财产按照合营各方的出资比例进行分配，但合营企业协议、合同、章程另有规定的除外
C.合营企业解散时，其资产净额或者剩余财产减除企业未分配利润、各项基金和清算费用后的余额，超过实缴资本的部分为清算所得，不用缴纳所得税
D.合营企业的清算工作结束后，由清算委员会提出清算结束报告，提请董事会会议通过后，报告审批机构，并向登记管理机构办理注销登记手续
7. 外国甲公司收购中国境内乙公司部分资产，价款为100万美元，并以该资产作为出资与丙公司于2010年4月1日成立了一家中外合资经营企业。甲公司支付乙公司购买金的下列方式中，不符合中外合资经营企业法律制度规定的有（）。
A.2010年6月30日一次支付100万美元
B.2010年6月30日支付50万美元，2011年3月30日支付50万美元
C.2010年9月30日支付80万美元，2011年6月30日支付20万美元
D.2011年3月30日一次支付100万美元
8. 根据证券法律制度的规定，下列各项中，符合上市公司向原股东配售股份条件的有（）。
A.拟配售股份数量不超过本次配售股份前股本总额的30%
B.控股股东应当在股东大会召开前公开承诺认配股份的数量
C.采用代销或者包销方式发行
D.上市公司最近36个月内财务会计文件无虚假记载，且不存在重大违法行为
9. 甲、乙双方达成协议，约定甲将房屋无偿提供给乙居住，乙则无偿教甲的女儿学钢琴。对于该协议，下列说法正确的有（）
A.属于无名合同
B.属于实践合同
C.应适用合同法总则的规定
D.可以参照适用合同法关于租赁合同的规定
10. 关于担保制度，下列表述正确的有（）。
A.保证人对债务人的注册资金提供保证的，债务人的实际投资与注册资金不符，保证人对全部注册资金承担连带保证责任
B.保证合同约定保证人承担保证责任直至主债务本息还清时为止等类似内容的，视为约定不明，保证期间为主债务履行期届满之日起2年
C.同一财产法定登记的抵押权与质权并存时，抵押权人优先于质权人受偿
D.同一财产向两个以上债权人抵押的，顺序在先的抵押权与该财产的所有权归属一人时，该财产的所有权人可以以其抵押权对抗顺序在后的抵押权
11. 某商业企业某年2月从国外进口汽车轮胎，海关核定的关税完税价格为15000元（关税税率为40%，消费税税率为3%），已取得海关开具的完税凭证，2月份该企业把其中的一部分在国内市场销售，取得不含税销售收入32000元。 假定该企业没发生其他增值税业务，下列陈述正确的有（）。
A.进口环节缴纳的增值税为3680.41元
B.进口环节缴纳的消费税为649.48元
C.国内销售环节应纳消费税为25850元
D.本期应向税务机关缴纳的增值税为1759.59元
12. 下列出口货物，符合增值税免税并退税政策的是（）。
A.加工企业对来料加工后又复出口的货物
B.对外承包工程公司运出境外用于境外承包项目的货物
C.属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物
D.外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物
13. 根据增值税专用发票管理制度规定，下列情况不得开具增值税专用发票的有（）。
A.小规模纳税人零售货物
B.轮胎厂将轮胎销售给汽车厂（一般纳税人）
C.商场向消费者销售白酒
D.农业生产者销售免税农产品
14. 下列关于居民企业和非居民企业的说法符合企业所得税法的规定的有（）。
A.企业分为居民企业和非居民企业
B.居民企业应当就其来源于中国境内、境外所得缴纳企业所得税
C.非居民企业在中国境内设立机构、场所，其机构、场所取得的来源于中国境内、境外所得都要缴纳企业所得税
D.非居民企业在中国境内设立机构、场所，只就其机构、场所取得的来源于中国境内所得缴纳企业所得税
15. 下列正确的商品销售方式确认收入实现时间有（）。
A.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入
B.销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入
C.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到手续费时确认收入
D.以旧换新销售商品的，销售商品按收取确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理
16. 根据企业所得税法规定，下列保险费可以税前扣除的有（）。
A.企业参加财产保险，按规定缴纳的保险费
B.企业为投资者支付的商业保险费
C.企业为职工支付的商业保险费
D.企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费
17. 根据证券法律制度的规定，上市公司发生下列事项时，证券交易所可以决定终止其股票上市的有（）。
A.最近3年连续亏损，在限定期限内未能扭亏为盈
B.上市公司被宣告破产
C.公司股本总额发生变化，不再具备上市条件
D.上市公司不按照规定公开其财务状况，且拒绝纠正
18. 下列选项中，属于详式权益变动报告书包括的内容有（）。
A.权益变动事实发生之日前6个月内通过证券交易所的证券交易买卖该公司股票的简要情况
B.取得相关股份的价格、所需资金额、资金来源
C.未来12个月内对上市公司资产、业务、人员、组织结构、公司章程等进行调整的后续计划
D.前24个月内投资者及其一致行动人与上市公司之间的重大交易
19. 《价格法》规定了价格干预措施和价格紧急措施，其中包括（）。
A.实行提价申报制度
B.调价备案制度
C.政府直接定价
D.全面冻结价格
20. 根据我国《反不正当竞争法》和相关法律的规定，下列关于诋毁商誉行为的表述中，正确的有（）
A.新闻单位被经营者唆使对其他经营者从事诋毁商誉行为的，可与经营者构成共同的不正当竞争行为
B.经营者通过新闻发布会形式发布影响其他同业经营者商誉的信息，只要该信息是真实的，不构成诋毁行为
C.诋毁行为只能是针对市场上某一特定竞争对手实施的
1. [答案]AC
[解析]本题考核横向对策行为的概念。横向对策行为，是市场主体之间的市场竞争中所从事的各类行为，选项B.D发生在市场主体之间，因此正确；纵向对策行为，是市场主体针对国家的调制行为所实施的博奕行为，选项AC属于纵向对策行为。
2. [答案]BC
[解析]本题考核经济法主体的分类。国家调整利率的行为是单方行为，也是典型的调控行为。
3. [答案]ABCD
[解析]本题考核违反公司法的法律责任。依据公司法律制度的规定，承担资产评估、验资或者验证的机构提供虚假证明文件的，没收违法所得，处以违法所得1倍以上5倍以下的罚款；并可由有关主管部门依法责令该机构停业，吊销直接责任人员的资格证书；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
4. [答案]ABC
[解析]本题考核分公司。公司设立分公司，应当向公司登记机关申请登记，领取营业执照。分公司不具有法人资格，其民事责任由公司承担。
5. [答案]BC
[解析]本题考核有限责任公司股份转让。经股东同意转让的股权，在同等条件下，其他股东有优先购买权。两个以上股东主张行使优先购买权的，协商确定各自的购买比例；协商不成的，按照转让时各自的出资比例行使优先购买权。
6. [答案]ABD
[解析]本题考核点是合营企业的清算。合营企业解散时，其资产净额或者剩余财产减除企业未分配利润、各项基金和清算费用后的余额，超过实缴资本的部分为清算所得，应当依法缴纳所得税。
7. [答案]BCD
[解析]本题考核外商投资企业出资期限的规定。本题考核外国投资者收购国内资产购买金的支付期限。对通过收购国内企业资产或股权设立外商投资企业的外国投资者，应自外商投资企业营业执照颁发之日起3个月内支付全部购买金。对特殊情况需延长支付者，经审批机关批准后，应自营业执照颁发之日起6个月内支付购买总金额的60%以上，在1年内付清全部购买金，并按实际缴付的出资额的比例分配收益。（1）选项A：符合规定
（2）选项B：前6个月支付的比例低于60%
（3）选项C：总期限超过了1年
（4）选项D：前6个月支付的比例为0。
8. [答案]ABD
[解析]本题考核上市公司向原股东配售股份的条件。选项C：配股只能采用代销方式。
9. [答案]ACD
[解析]本题考核《合同法》的分类。（1）甲乙之间的合同不属于《合同法》规定的任何有名合同，属于无名合同，故A正确。（2）实践合同仅限于法律规定的少数合同，本题中甲乙之间的合同法律没有规定为实践合同，故B错误
（3）本法分则或者其他法律没有明文规定的合同，适用本法总则的规定，并可以参照本法分则或者其他法律最相类似的规定。可见，甲将房屋无偿提供给乙居住，乙则无偿教甲的女儿学钢琴非常像租赁合同，故CD正确。
[解析]本题考核担保制度。保证人对债务人的注册资金提供保证的，债务人的实际投资与注册资金不符，或者抽逃转移注册资金的，保证人在注册资金不足或者抽逃转移注册资金的范围内承担连带保证责任。
11. [答案]ABD
[解析]本题考核进口货物的税金计算。组成计税价格=（15000+15000×40%）÷（1-3%）=21649.48（元） 进口环节应纳增值税=21649.48×17%=3680.41（元） 进口环节应纳消费税=21649.48×3%=649.48（元） 销售进口应税消费品应纳增值税=32000×17%-3680.41=1759.59（元）
12. [答案]B
[解析]本题考核增值税的免税并退税政策。根据规定，选项AC.D符合免税但不予退税政策。
13. [答案]ACD
[解析]本题考核增值税专用发票的管理。小规模纳税人一般零售不得使用专用发票；直接向消费者销售白酒属于零售，不得使用增值税专用发票；农业生产者销售免税农产品属于销售免税项目，不得使用增值税专用发票。
14. [答案]AB
[解析]本题考核企业所得税纳税人的规定。非居民企业在中国境内设立机构、场所，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
15. [答案]ABD
[解析]本题考核企业所得税中商品销售方式确认收入的时间。销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。
16. [答案]AD
[解析]本题考核保险费税前扣除的规定。企业为投资者或者职工支付的商业保险费不得扣除。
17. [答案]ABD
[解析]本题考核股票终止上市的规定。根据规定，公司股本总额发生变化，不再具备上市条件，在证券交易所规定的期限内仍不能达到上市条件的，由证券交易所决定终止其股票上市交易。 因此选项C不符合规定。
18. [答案]ABCD
[解析]本题考核权益变动报告书的内容。本题四个选项都是正确的。
19. [答案]ABD
[解析]本题考核点是价格特别干预制度。省、自治区、直辖市人民政府采取前款规定的干预措施，应当报国务院备案。选项C属于价格规制制度的内容。
20. [答案]BD
[解析]本题考核诋毁商誉行为。（1）A错误，不正当竞争行为的主体是市场经营活动中的经营者，新闻单位被利用和被唆使的，仅构成一般的侵害他人名誉权行为，而非不正当竞争行为
（2）B正确，典型的诋毁商誉行为，如通过广告、新闻发布会等形式捏造、散布虚假事实，使用户、消费者不明真相产生怀疑心理，不敢或不再与受诋毁的经营者进行交易活动。若发布的消息是真实的，则不构成诋毁行为
（3）C错误，抵毁行为是针对一个或多个特定竞争对手的
客观题（含答案解析）03
判断题（本类题共10题，每小题1分，共10分。每小题判断结果正确的得1分，判断结果错误的扣0.5分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。）
1. 对房地产市场、证券市场等领域的调控，经常由多个部委联合发布规章。（）
2. 注册会计师甲、乙、丙共同出资设立一合伙制会计师事务所。甲、乙在某次审计业务中，因出具虚假审计报告造成会计师事务所债务80万元。对该笔债务，甲、乙应承担无限连带责任，丙应以其在会计师事务所中的财产份额为限承担责任。（）
3. 中国A公司与外国B公司合资设立一中外合资经营企业。双方约定：企业投资总额为3300万美元，注册资本为1100万美元。双方这一约定符合中国法律规定。（）
4. 企业以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品、以垃圾为原料生产的电力和热力、以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油等自产货物，实行即征即退政策。（）
5. 纳税人销售旧货（不含自己使用过的物品），按照简易办法依照4%征收率征收增值税。 （）
6. 某企业2010年的销售收入为5 000万元，实际支出的业务招待费为40万元，在计算应纳税所得额时允许扣除的业务招待费是24万元。（）
7. 对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。（）
8. 证券包销是指证券公司将发行人的证券按照协议全部购入或者在承销结束时将售后剩余证券全部自行购入的承销方式。（）
9. 基金管理人应当自收到核准文件之日起6个月内进行基金募集。超过6个月开始募集，应当向国务院证券监督管理机构重新提交申请。（）
1. [答案]√
[解析]本题考核点是经济法的渊源。本题的表述是正确的。
2. [答案]√
[解析]本题考核点是特殊普通合伙企业中合伙人的责任承担。根据规定，一个合伙人或者数个合伙人在执行活动中因故意或者重大过失造成合伙企业债务的，应当承担无限责任或者无限连带责任，其他合伙人以其在合伙企业中的财产份额为限承担责任。
3. [答案]×
[解析]本题考核合营企业的注册资本与投资总额。合营企业的投资总额在3000万美元以上的，其注册资本至少应占投资总额的1/3；其中投资总额在3600万美元以下的，注册资本不得低于1200万美元。
4. [答案]√
[解析]本题考核增值税的即征即退政策。
5. [答案]×
[解析]本题考核旧货的定义和政策。纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。
6. [答案]√
[解析]本题考核业务招待费扣除限额的计算。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。5 000×5‰=25万；40×60%=24万，业务招待费可以扣除的金额是24万元。
7. [答案]√
[解析]本题考核非居民企业扣缴义务人规定。本题的表述正确。
8. [答案]√
[解析]本题考核点是证券的承销。根据规定，证券包销分两种情况：一是证券公司将发行人的证券按照协议全部购入，然后再向投资者销售，当卖出价高于购入价时，其差价归证券公司所有；当卖出价低于购入价时，其损失由证券公司承担。二是证券公司在承销期结束后，将售后剩余证券全部自行购入。
9. [答案]×
[解析]本题考核基金募集期限的规定。基金管理人应当自收到核准文件之日起6个月内进行基金募集。超过6个月开始募集，原核准的事项未发生实质性变化的，应当报国务院证券监督管理机构备案；发生实质性变化的，应当向国务院证券监督管理机构重新提交申请。
10. [答案]×
【案例1】（2008年简答题）
甲、乙、丙、丁等20人拟共同出资设立一个有限责任公司，股东共同制定了公司章程。在公司章程中，对董事任期、监事会组成、股权转让规则等事项作了如下规定：
（1）公司董事任期为4年；
（2）公司设立监事会，监事会成员为7人，其中包括2名职工代表；
（3）股东向股东以外的人转让股权，必须经其他股东2/3以上同意。
要求：
根据上述情况与《公司法》的有关规定，回答下列问题：
（1）公司章程中关于董事任期的规定是否合法？简要说明理由。
（2）公司章程中关于监事会职工代表人数的规定是否合法？简要说明理由。
（3）公司章程中关于股权转让的规定是否合法？简要说明理由。
【案例1答案】
（1）关于董事任期的规定不合法（0.5分）。根据规定，董事任期由公司章程规定，但每届任期不得超过3年（1分）。
（2）关于监事会职工代表人数的规定不合法（0.5分）。根据规定，监事会中职工代表的比例不得低于1/3。本题中，职工代表的人数低于1/3（1分）。
（3）关于股权转让的规定合法（0.5分）。根据规定，有限责任公司的股东向股东以外的人转让股权，应当经其他股东过半数同意（0.5分）。但是，公司章程对股权转让另有规定的，从其规定（1分）。
【案例2】
2008年8月8日，甲、乙、丙、丁共同出资设立了一家有限责任公司（下称公司）。公司未设董事会，仅设丙为执行董事。
戊在对公司进行调查的过程中，发现乙在公司设立时以机器设备折合30万元用于出资，而该机器设备当时的实际价值仅为10万元。
公司股东会于2010年2月就2009年度利润分配作出决议，决定将公司在该年度获得的可分配利润68万元全部用于分红，并在4月底之前实施完毕。至7月底丁尚未收到上述分红利润，在没有告知公司任何机构和人员的情况下，直接向人民法院提起诉讼，要求实施分红决议。
要求：
根据公司法律制度的规定，分别回答下列问题：
（1）丁未作答复将产生何种法律效果？并说明理由。
（2）乙、丙均要求在同等条件下，优先受让甲所持公司全部股权，应当如何处理？
（3）如果乙出资不实的行为属实，应当如何处理？
（4）丁直接向人民法院提起诉讼的行为是否符合法律程序？并说明理由。
【案例2答案】
（1）丁未作答复视为同意转让。根据规定，股东应就其股权转让事项书面通知其他股东征求同意，其他股东自接到书面通知之日起满30日未答复的，视为同意转让。在本题中，丁自6月9日收到甲的通知后满30日未给予答复，视为同意转让。
（2）乙、丙均主张优先权时，协商确定各自的购买比例；协商不成的，按照转让时各自的出资比例行使优先购买权。公司章程对此另有约定的，从其约定。
（3）对乙出资不实的行为，应当由乙补足其差额，公司设立时的其他股东（甲、丙、丁）承担连带责任。
（4）丁直接提起诉讼符合规定。根据规定，公司董事、高级管理人员违反法律、行政法规或者公司章程的规定，损害股东利益的，股东可以（直接作为原告）向人民法院提起诉讼。
中级经济法02
【案例1】
甲、乙同为丙公司的子公司。甲、乙通过证券交易所的证券交易分别持有丁上市公司（该公司股本总额为3.8亿元，国家授权投资机构未持有该公司股份）2％、3％的股份。甲、乙在法定期间内向国务院证券监督管理机构和证券交易所报告并公告其持股比例后，继续在证券交易所进行交易。当分别持有丁上市公司股份10％、20％时，甲、乙决定继续对丁上市公司进行收购，在向国务院证券监督管理机构报送上市公司收购报告书之日起15日后，即向丁上市公司的所有股东发出并公告收购该公司全部股份的要约，收购要约约定的收购期限为60天。
收购要约期满，甲、乙持有丁上市公司的股份达到85％。持有其余15％股份的股东要求甲、乙继续以收购要约的同等条件收购其股票，遭到拒绝。
收购行为完成后，甲、乙在15日内将收购情况报告国务院证券监督管理机构和证券交易所，并予以公告。
要求：
根据上述事实及证券法律制度的规定，回答下列问题：
（1）甲、乙是否为一致行动人？简要说明理由。
（2）收购要约期满后，丁上市公司的股票是否还具备上市条件？简要说明理由。
（3）甲、乙拒绝收购其余15％股份的做法是否合法？简要说明理由。
【案例1答案】
（1）甲、乙是一致行动人（0.5分）。根据规定，无相反证据时，投资者受同一主体控制的属于一致行动人（1.5分）。在本题中，甲、乙公司同为丙公司的子公司，因此，甲、乙是一致行动人。
（2）收购要约期满后，丁上市公司的股票已不具备上市条件（0.5分）。根据规定，股份有限公司应具备的上市条件之一是公开发行的股份达到股份总数的25％以上（1分）。在本题中，丁上市公司的股票已达不到该上市条件。
（3）甲、乙拒绝收购其余15％股份的做法不合法（0.5分）。根据规定，被收购上市公司的股票被证券交易所终止上市交易后，其余仍持有被收购公司股票的股东，有权向收购人以收购要约的同等条件出售其股票，收购人应当收购（1分）。
【案例2】
甲股份有限公司（以下简称甲公司）董事会由7名董事组成。某日，公司董事长张某召集并主持召开董事会会议，出席会议的共6名董事，董事会会议作出如下决议：（1）增选职工代表李某为监事；（2）为拓展市场，成立乙分公司；（3）决定为其子公司丙与A企业签订的买卖合同提供连带责任保证，该保证的数额超过了公司章程规定的限额。在讨论该保证事项时，只有董事赵某投了反对票，其意见已被记载于会议记录。其他董事均认为丙公司经营状况良好，信用风险不大，对该保证事项投了赞成票。出席会议的全体董事均在会议记录上签了名。
乙分公司依法成立后，在履行与丁公司的买卖合同过程中与对方发生纠纷，被诉至法院。法院判决乙分公司赔付货款并承担诉讼费用。乙分公司无力清偿，丁公司转而请求甲公司承担责任。
丙公司在其与A企业签订的买卖合同债务履行期届满后未履行债务，A企业要求甲公司承担保证责任。甲公司因承担保证责任而遭受严重损失。
根据《公司法》的规定，回答下列问题：
（1）董事会会议决议增选职工代表李某为监事是否符合法律规定？简要说明理由。
（2）丁公司请求甲公司承担责任是否符合法律规定？简要说明理由。
（3）对于甲公司因承担保证责任而遭受严重损失，与会董事应如何承担法律责任？
【案例2答案】
（1）董事会会议决议增选职工代表李某为监事不符合规定。根据规定，监事会中的职工代表由公司职工通过职工代表大会、职工大会或者其他形式民主选举产生。
（2）丁公司请求甲公司承担责任符合规定。根据规定，分公司的民事责任由总公司承担。
（3）出席会议的6名董事中，除赵某外，均应对公司的损失承担赔偿责任。
中级经济法03
【案例4】
2010年1月，注册会计师甲、乙、丙三人在北京成立了一家会计师事务所，性质为特殊的普通合伙企业。甲、乙、丙在合伙协议中约定：
（1）甲、丙分别以现金300万元和50万元出资，乙以一套房屋出资，作价200万元，作为会计师事务所的办公场所；
（2）会计师事务所的盈亏按照各自的出资比例享有和承担；
（3）甲负责执行合伙事务。
2011年2月，乙拟将其在会计师事务所中的财产份额转让给A。丙表示同意，甲则对乙拟转让的财产份额主张优先购买权，乙以合伙协议中未约定优先购买权为由予以拒绝。
2011年3月，丙在为B公司提供审计服务时，因重大过失给B公司造成300万元损失。该会计师事务所现有全部财产价值250万元，其中，乙用于出资的房屋变现价值为230万元。该会计师事务所在将全部财产用于赔偿B公司后，要求丙向B公司支付剩余的50万元赔偿金。丙则认为，合伙协议约定合伙人对于会计师事务所的亏损按照各自出资比例承担，自己不应对合伙企业财产不足清偿的债务承担全部责任。乙认为其对此债务只应以出资额为限承担责任，而其出资的房屋已经升值，目前变现价值为230万元，故丙应退还其30万元。
2011年5月，因会计师事务所在北京的业务量下降，甲提出将会计师事务所的主要经营地点迁至上海。在合伙人会议上，乙对此表示赞同，丙则反对。甲、乙认为，其二人人数及所持出资额均超过半数，且合伙协议对此无特别约定，于是作出迁址决议。
要求：
根据合伙企业法律制度的规定，分别回答下列问题：
（1）甲对乙拟转让给A的合伙企业财产份额是否享有优先购买权？并说明理由。
（2）乙是否有权要求丙退还30万元？并说明理由。
（3）丙是否应当单独承担对B公司剩余50万元的赔偿责任？并说明理由。
（4）将会计师事务所迁至上海的决议是否有效？并说明理由。
【案例4答案】
（1）甲享有优先购买权。根据规定，合伙人向合伙人以外的人转让其在合伙企业中的财产份额的，在同等条件下，其他合伙人有优先购买权；但是，合伙协议另有约定的除外。在本题中，既然合伙协议对此没有约定，甲享有优先购买权。
（2）乙无权要求丙退还30万元。根据规定，合伙人出资以后，一般说来，便丧失了对其作为出资部分的财产的所有权，合伙企业的财产权主体是合伙企业，而非单独的每一个合伙人。在本题中，乙将房屋出资之后，该房屋属于合伙企业的财产，其升值部分属于合伙企业，与乙无关。
（3）丙应当单独承担对B公司剩余50万元的赔偿责任。根据规定，在特殊的普通合伙企业中，一个合伙人或者数个合伙人在执业活动中因故意或者重大过失造成合伙企业债务的，应当承担无限责任或者无限连带责任。
（4）决议无效。根据规定，改变合伙企业主要经营场所的地点，除合伙协议另有约定外，应当经全体合伙人一致同意。在本题中，既然合伙协议对此没有约定，将会计师事务所迁至上海应当经全体合伙人一致同意。
【案例5】
甲、乙、丙、丁四人出资设立A有限合伙企业，其中甲、乙为普通合伙人，丙、丁为有限合伙人。合伙企业存续期间，发生以下事项：
（1）6月，合伙人丙同A合伙企业进行了120万元的交易，合伙人甲认为，由于合伙协议对此没有约定，因此，有限合伙人丙不得同本合伙企业进行交易。
（2）6月，合伙人丁自营同A合伙企业相竞争的业务，获利150万元。合伙人乙认为，由于合伙协议对此没有约定，因此，丁不得自营同本合伙企业相竞争的业务，其获利150万元应当归A合伙企业所有。
（3）7月，A合伙企业向B银行贷款100万元。
（4）8月，经全体合伙人一致同意，普通合伙人乙转变为有限合伙人，有限合伙人丙转变为普通合伙人。
（5）9月，甲、丁提出退伙。经结算，甲从合伙企业分回10万元，丁从合伙企业分回20万元。
（6）10月，戊、庚新入伙，戊为有限合伙人，庚为普通合伙人。其中，戊、庚的出资均为30万元。
（7）12月，B银行100万元的贷款到期，A合伙企业的全部财产只有40万元。
要求：
根据合伙企业法律制度的规定，分别回答下列问题：
（1）根据本题要点（1）所提示的内容，指出甲的主张是否符合法律规定？并说明理由。
（2）根据本题要点（2）所提示的内容，指出乙的主张是否符合法律规定？并说明理由。
（3）对于不足的60万元，债权人B银行能否要求合伙人甲清偿全部的60万元？并说明理由。
（4）对于不足的60万元，债权人B银行能否要求合伙人乙清偿全部的60万元？并说明理由。
（5）对于不足的60万元，债权人B银行能否要求合伙人丙清偿全部的60万元？并说明理由。
（6）对于不足的60万元，债权人B银行能否要求退伙人丁清偿全部的60万元？并说明理由。
（7）对于不足的60万元，债权人B银行能否要求合伙人戊清偿全部的60万元？并说明理由。
（8）对于不足的60万元，债权人B银行能否要求合伙人庚清偿全部的60万元？并说明理由。
【案例5答案】
（1）甲的主张不符合规定。根据规定，有限合伙人可以同本有限合伙企业进行交易；但是，合伙协议另有约定的除外。
（2）乙的主张不符合规定。根据规定，有限合伙人可以自营或者同他人合作经营与本有限合伙企业相竞争的业务；但是，合伙协议另有约定的除外。
（3）债权人B银行可以要求甲清偿全部的60万元。根据规定，普通退伙人对基于其退伙前的原因发生的合伙企业债务，承担无限连带责任。
（4）债权人B银行可以要求乙清偿全部的60万元。根据规定，普通合伙人转变为有限合伙人的，对其作为普通合伙人期间合伙企业发生的债务承担无限连带责任。在本题中，乙应当对其作为普通合伙人期间合伙企业发生的债务（银行贷款）承担无限连带责任。
（5）债权人B银行可以要求丙清偿全部的60万元。根据规定，有限合伙人转变为普通合伙人的，对其作为有限合伙人期间有限合伙企业发生的债务承担无限连带责任。
（6）债权人B银行不能要求丁清偿全部的60万元。根据规定，有限合伙人退伙后，对基于其退伙前的原因发生的有限合伙企业债务，以其退伙时从有限合伙企业中取回的财产承担责任。在本题中，由于有限合伙人丁在退伙时，从合伙企业分回20万元，因此，债权人B银行只能要求丁清偿20万元。
（7）债权人B银行不能要求戊清偿全部的60万元。根据规定，新入伙的有限合伙人对入伙前有限合伙企业的债务，以其认缴的出资额为限承担责任。
（8）债权人B银行可以要求庚清偿全部的60万元。根据规定，新入伙的“普通合伙人”对入伙前合伙企业的债务承担无限连带责任。
中级经济法04
【案例6】
甲公司将一幢自有二层楼房租赁给乙公司作为经营用房，双方签订租赁合同，合同约定：租赁期限自2006年1月1日至2009年12月31日，租金为每月5000元，在每月初的前3天支付上月的租金。合同未约定房屋维修责任的承担以及是否可以转租等问题。2007年3月，甲公司有意出售该租赁楼房，因乙公司无意购买，甲公司遂将租赁楼房卖给丙企业，丙企业取得租赁楼房的所有权后，以自己不是租赁合同的当事人为由向乙公司表示要解除租赁合同，乙公司不同意解除合同，但愿意每月增加租金1000元，丙企业表示同意。2007年8月，租赁楼房的部分门窗自然损坏，乙公司要求丙企业修理，丙企业一直未予理睬，乙公司自行找某装修企业维修，为此支付维修费用4000元。2007年10月，乙公司另购买了一个办公大楼。遂将其所租赁楼房转租给丁企业。丙企业于2008年1月3日得知转租事实后，以不得转租为由向乙公司主张解除租赁合同并要求乙公司支付上月未交付租金6000元，乙公司表示，维修费用可以抵销4000元租金，只愿意再支付2000元，但不同意解除租赁合同。
要求：
根据合同法律制度的规定，分别回答下列问题：
（1）丙企业取得租赁楼房的所有权后，可否以自己不是租赁合同的当事人为由解除租赁合同？简要说明理由。
（2）丙企业可否以不得转租为由向乙公司主张解除租赁合同？简要说明理由。
（3）乙公司可否以维修费用抵销4000元租金？简要说明理由。
【案例6答案】
（1）丙企业不能解除租赁合同（0.5分）。根据规定，租赁物在租赁期间发生所有权变动的，不影响租赁合同的效力（1分）。在本题中，原租赁合同在有效期限内（2009年12月31日之前）对受让人丙企业继续有效，丙企业不能以自己不是租赁合同的当事人为由解除租赁合同。
（2）丙企业可以主张解除租赁合同（0.5分）。根据规定，承租人未经出租人同意转租的，出租人可以解除合同（1分）。在本题中，由于乙企业转租时未经出租人丙企业同意，因此，丙企业可以主张解除租赁合同。
（3）乙公司可以维修费用抵销4000元租金（0.5分）。根据规定，出租人应当履行租赁物的维修义务，但当事人另有约定的除外（0.5分）。出租人未履行维修义务的，承租人可以自行维修，维修费用由出租人负担（1分）。在本题中，4000元的维修费用应当由出租人丙企业负担，同时，乙公司欠付丙企业租金6000元，因此，乙公司可以维修费用抵销4000元租金。
【案例7】
2007年7月1日，甲钢铁公司（以下简称甲公司）向乙建筑公司（以下简称乙公司）发函，其中有甲公司生产的各种型号钢材的数量、价格表和一份订货单，订货单表明：各型号钢材符合行业质量标准，若乙公司在8月15日前按价格表购货，甲公司将满足供应，并负责运送至乙公司所在地，交货后付款。7月10日，乙公司复函称：如果Ａ型号钢材每吨价格下降200元，我公司愿购买3000吨Ａ型号钢材，贵公司如同意，须在7月31日前函告。7月25日，甲公司决定接受乙公司的购买价格，在甲公司作出决定后同日收到乙公司的撤销函件，表示不再需要购买Ａ型号钢材。7月26日时，甲公司正式发出确认函告知乙公司，表示接受乙公司就Ａ型号钢材的购买数量及价格，并要求乙公司按约定履行合同，乙公司于当日收到甲公司的该确认函。乙公司认为其已给甲公司发出撤销函件，故买卖合同未成立，双方因此发生争议。
要求：
根据合同法律制度的规定，分别回答下列问题：
（1）2007年7月1日，甲公司向乙公司发出的函件是要约还是要约邀请？简要说明理由。
（2）2007年7月10日，乙公司向甲公司回复的函件是否构成承诺？简要说明理由。
（3）乙公司主张买卖合同未成立的理由是否成立？简要说明理由。
【案例7答案】
（1）甲公司向乙公司发出的函件是要约（0.5分）。根据规定，要约应当具备两个条件：一是内容具体明确（0.5分）；二是表明经受要约人承诺，要约人即受该意思表示约束（0.5分）。在本题中，该信函内容具体明确，且甲公司明确表示如果乙公司在8月15日前按价格表购货，甲公司将满足供应，该函件符合要约的条件。
（2）乙公司向甲公司回复的函件不构成承诺（0.5分）。根据规定，受要约人对要约的内容作出实质性变更的，为新要约（1分）。在本题中，乙公司对价格进行了实质性变更，其回复的函件属于新要约。
（3）乙公司主张买卖合同未成立的理由不成立（1分）。根据规定，要约人确定了承诺期限的，要约不得撤销（1分）。在本题中，乙公司在要约中确定了承诺期限，乙公司不得撤销要约。甲公司在承诺期限内作出承诺，该买卖合同成立。
【案例9】
甲公司委托乙公司购买1台机器，双方约定：乙公司以自己的名义购买机器，机器购买价格为20万元，乙公司的报酬为8000元。双方未约定其他事项。乙公司接受委托后，积极与丙公司交涉协商，最终乙公司以自己的名义从丙公司处购得该种机器1台，价款为19.5万元，乙公司为此支出了4000元费用。乙公司依约将机器交付给甲公司，但向甲公司提出，双方约定的购买机器价格与实际购买机器价格之间的差额5000元归乙公司所有，或者由甲公司承担处理委托事务而支出的4000元费用。甲公司表示拒绝，乙公司因此提起诉讼。在诉讼过程中，甲公司提起反诉，主张机器存在瑕疵，要求乙公司承担损害赔偿责任。经查，该机器确实存在质量瑕疵。
要求：
根据《合同法》的规定，分别回答下列问题：
（1）甲公司与乙公司签订的是何种合同？
（2）乙公司主张取得购买机器差价款5000元是否符合法律规定？并说明理由。
（3）乙公司主张由甲公司承担处理委托事务而支出的4000元是否符合法律规定？并说明理由。
（4）甲公司要求乙公司承担损害赔偿责任是否符合法律规定？并说明理由。
【案例9答案】
（1）甲公司与乙公司签订的是行纪合同。
（2）乙公司主张取得差价款5000元不符合规定。根据规定，行纪人低于委托人指定价格买入的，可以按照约定增加报酬，没有约定或约定不明确的，依照《合同法》的规定仍不能确定的，该利益属于委托人。在本题中，乙公司以低于甲公司指定价格5000元买入机器，双方对该利益的归属未在合同中作出明确约定时，可以协议补充；不能达成补充协议的，按照合同有关条款或者交易习惯确定；仍不能确定的，该利益属于委托人甲公司，乙公司不能主张取得差价款。
（3）乙公司主张甲公司承担处理委托事务而支出的4000元不符合规定。根据规定，在行纪合同中，行纪人处理委托事务支出的费用，除当事人另有约定，应自行承担。
（4）甲公司要求乙公司承担损害赔偿责任符合规定。根据规定，行纪人与第三人订立合同的，行纪人对该合同直接享有权利、承担义务。第三人不履行义务致使委托人受到损害的，行纪人应当承担损害赔偿责任，但行纪人与委托人另有约定的除外。在本题中，丙公司交付的机器设备存在瑕疵，甲公司和乙公司的合同中并未作出特别约定，乙公司应当对甲公司承担损害赔偿责任。
【案例10】
甲乙两公司采用合同书形式订立了一份买卖合同，双方约定由甲公司向乙公司提供100台精密仪器，甲公司于8月31日前交货，并负责将货物运至乙公司，乙公司在收到货物后10日内付清货款。合同订立后双方均未签字盖章。7月28日，甲公司与丙运输公司订立货物运输合同，双方约定由丙公司将100台精密仪器运至乙公司。8月1日，丙公司先运了70台精密仪器至乙公司，乙公司全部收到，并于8月8日将70台精密仪器的货款付清。8月20日，甲公司掌握了乙公司转移财产、逃避债务的确切证据，随即通知丙公司暂停运输其余30台精密仪器，并通知乙公司中止交货，要求乙公司提供担保；乙公司及时提供了担保。8月26日，甲公司通知丙公司将其余30台精密仪器运往乙公司，丙公司在运输途中发生交通事故，30台精密仪器全部毁损，致使甲公司8月31日前不能按时全部交货。9月5日，乙公司要求甲公司承担违约责任。
要求：
根据合同法律制度的规定，分别回答下列问题：
（1）甲乙公司订立的买卖合同是否成立？并说明理由。
（2）甲公司8月20日中止履行合同的行为是否合法？并说明理由。
（3）乙公司9月5日要求甲公司承担违约责任的行为是否合法？并说明理由。
（4）丙公司对货物毁损应承担什么责任？并说明理由。
（1）买卖合同成立。根据规定，采用合同书形式订立合同，在签字或者盖章之前，当事人一方已经履行主要义务，对方接受的，该合同成立。在本题中，虽然甲乙双方没有在合同书上签字盖章，但甲公司已将70台精密仪器交付了乙公司，乙公司也接受并付款，所以合同成立。
（2）甲公司的行为合法。根据规定，应当先履行债务的当事人，有确切证据证明对方有转移财产、逃避债务的情形，可以中止履行合同。
（3）乙公司9月5日要求甲公司承担违约责任的行为合法。根据规定，当事人一方因第三人的原因造成违约的，应当向对方承担违约责任。
（4）丙公司对货物毁损应向甲公司承担损害赔偿责任。根据规定，承运人对运输过程中货物的毁损、灭失承担损害赔偿责任。
增值税的习题
（一）增值税基本类型
【例题?单选题】我国2009年的增值税全面转型是指（ ）。
A.生产型转为收入型 B.消费型转为生产型
C.消费型转为收入型 D.生产型转为消费型
【答案】D
（二）增值税的纳税人
【例题?多选题】依据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内发生增值税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有（ ）。
A.代理人 B.银行 C.购买者 D.境外单位
【答案】AC
【例题?多选题】以下关于增值税一般纳税人和小规模纳税人的规定正确的有（ ）。
A.通常情况下，小规模纳税人与一般纳税人身份可以相互转换
B.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税
C.超过小规模纳税人标准的非企业性单位按小规模纳税人纳税
D.一般纳税人核算不健全或不能提供准确税务资料的，不得使用增值税专用发票
【答案】BD
（三）增值税的征收范围
1.增值税征税范围内的“货物”指的是有形动产，包括电力、热力、气体。
【真题?单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于增值税征税范围的是（ ）。
A.销售电力
B.销售热力
C.销售天然气
D.销售房地产
【答案】D
【例题?单选题】下列各项中，既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率的是（ ）。
A.7% B.10% C.13% D.17%
【答案】C
【真题?判断题】某增值税一般纳税人销售从农业生产者处购进的自产谷物，其缴纳增值税时适用零税率。（ ）
【答案】×
【例题?单选题】某生产企业属增值税小规模纳税人，2011年6月对部分资产盘点后进行处理：销售作为低值易耗品管理的仓库货架用品一批，价税合并取得收入82400元；销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入72100元（原值为140000元）。该企业上述业务应缴纳增值税（ ）。
A.2400元 B.3773.08元 C.3800元 D.4500元
【答案】C
【解析】该企业应缴纳增值税=82400÷（1+3%）×3%+72100÷（1+3%）×2%＝2400+1400=3800（元）。
中级经济法07
消费税习题：
（一）消费税的类型
【例题?单选题】我国实行的消费税的类型是 （ ）。
A.狭窄型 B.中间型 C.宽泛型 D.有限型
【答案】A
（二）消费税的征税范围
【例题?单选题】下列行为中应征消费税的有（ ）。
A.商店销售自制啤酒 B.商店销售外购啤酒
C.商店销售化妆品 D.商店零售卷烟
【答案】A
【例题?单选题】下列各项中，属于消费税征收范围的是( )。
A.电动汽车 B.卡丁车
C.高尔夫车 D.小轿车
【答案】D
【例题?多选题】下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（ ）。
A.批发环节销售的卷烟
B.零售环节销售的金基合金首饰
C.生产环节销售的普通护肤护发品
D.进口环节向海关申报进口的小汽车
【答案】ABD
【例题?多选题】按《消费税暂行条例》的规定，下列情形之一的应税消费品，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有（ ）。
A.用于抵债的应税消费品
B.用于馈赠的应税消费品
C.用于换取生产资料的应税消费品
D.对外投资入股的应税消费品
【答案】ACD
消费税与增值税的混合计算
【例题?简答题】某化妆品厂9月发生如下业务：
采购业务：购进并入库化工A材料2吨，价款10000元，增值税1700元；购进并入库香水精1公斤，价款10000元，增值税1700元；
生产业务：生产口红及香水，领用A材料1吨及散装香水精0.5公斤；
销售业务：销售口红5箱，不含增值税价5000元；销售香水1箱，含增值税价35100元；
假定当期取得的增值税专用发票均经过认证可以抵扣。要求：计算其应交增值税及消费税。
【答案】增值税进项税=1700+1700=3400（元）
增值税销项税=5000×17%+35100/（1+17%）×17%
=（5000+30000）×17%=5950（元）
应交增值税=5950-3400=2550（元）
应交消费税=（5000+30000）×30%-10000/2×30%
=10500-1500=9000（元）。
中级经济法08
所得税的练习题
【例题?多选题】以下关于企业所得税纳税人的规定，不正确的有（ ）。
A.我国企业所得税居民企业的判定标准有登记注册地标准和总机构所在地标准
B.非居民企业发生在我国境外的所得一律不在我国缴纳企业所得税
C.居民企业就其世界范围的所得在我国纳税
D.未在我国境内设立机构场所的非居民企业不需要在我国纳税
【答案】ABD
【例题?多选题】以下可使用企业所得税25%标准税率的企业有（ ）。
A.在中国境内的居民企业
B.在中国境内设有机构场所，且所得与机构场所有关联的非居民企业
C.在中国境内设有机构场所，但所得与机构场所没有实际联系的非居民企业
D.在中国境内未设立机构场所的非居民企业
【答案】AB
（二）所得来源地的确定
【例题?单选题】依据企业所得税法的规定，下列各项中按照交易活动发生地确定所得来源地的是( )。
A.销售货物所得
B.权益性投资所得
C.动产转让所得
D.特许权使用费所得
【答案】A
（三）应纳税所得额中有关收入的确定
【真题?单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是（ ）。（2010年）
A.采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额
B.采用现金折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额
C.采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额
D.采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额
【答案】B
【真题?多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述中，正确的有（ ）。（2011年）
A.企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额
B.以分期收款方式销售货物的，按照收到货款或索取货款凭证的日期确认收入的实现
C.被投资企业以股权溢价形成的资本公积转增股本时，投资企业应作为股息、红利收入，相应增加该项长期投资的计税基础
D.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现
【答案】AD
【例题?多选题】以下关于企业所得税收入确认时间的正确表述有（ ）。
A.股息、红利等权益性投资收益，以投资方收到分配金额作为收入的实现。
B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。
C.租金收入，在实际收到租金收入时确认收入的实现。
D.接受捐赠收入，在实际收到捐赠资产时确认收入的实现。
【答案】BD
【真题?多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，不属于企业所得税免税收入的有（ ）。（2010年）
A.财政拨款
B.国债利息
C.物资及现金溢余
D.依法收取并纳入财政管理的政府性基金
【答案】ACD
【解析】（1）选项AD：财政拨款，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金均属于不征税收入（而不是免税收入）；（2）选项C：企业资产溢余属于应当征税的其他收入。
（四）应纳税所得额计算中的扣除
【例题?多选题】计算应纳税所得额时，在以下项目中，不超过规定比例的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除的项目有（ ）。
A.职工福利费
B.广告及业务宣传费
C.职工教育经费
D.业务招待费
【答案】BC
【真题?单选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，不得在计算企业应纳税所得额时扣除的是（ ）。（2010年）
A.增值税
B.消费税
C.营业税
D.房产税
【答案】A
【例题1?多选题】利润最大化目标的缺点有（ ）。
A.不能反映企业创造剩余产品的能力
B.不能反映企业创造利润与投入资本的关系
C.不能反映企业所承受的风险程度
D.不能反映企业取得收益的时间价值因素
【答案】BCD
【解析】本题的考点是财务管理目标的优缺点。选项B、C、D是利润最大化目标不具有的优点。
（二）股东财富最大化目标
1.股东财富的衡量指标
【例题2?单选题】在下列各项中，能够反映上市公司股东财富最大化目标实现程度的最佳指标（ ）。
A.总资产报酬率
B.净资产收益率
C.每股市价
D.每股收益
【答案】C
【解析】股东财富是由其所拥有的股票数量和股票市场价格两方面来决定。在股票数量一定时，股票价格达到最高，股东财富也就达到最大。
2.目标的优缺点
【例题3?多选题】股东财富最大化的优点是（ ）。
A.考虑了风险因素
B.避免企业追求短期行为
C.可准确反映企业财务管理状况
D.考虑了相关者的利益
【答案】AB
【解析】股价受众多因素的影响，股价不能完全准确反映企业财务管理状况；它强调的更多的是股东利益，而对其他相关者的利益重视不够。
【例题4?判断题】就上市公司而言，将股东财富最大化作为财务管理目标的缺点之一是不容易被量化。（ ）（2011年）
【答案】×
【解析】对上市公司而言，股东财富最大化目标比较容易量化，便于考核和奖惩。
（三）企业价值最大化
1.企业价值的含义
【例题5?判断题】从财务管理的角度来看，企业价值可以理解为企业所有者权益和债权人权益的市场价值，是企业所能创造的预计未来现金流量的现值。（ ）
【答案】√
【解析】从财务管理的角度看，企业价值不是账面资产的总价值，企业价值可以理解为企业所有者权益和债权人权益的市场价值，是企业所能创造的预计未来现金流量的现值。
2.目标的优缺点
【例题6?单选题】某公司董事会召开公司战略发展讨论会，拟将企业价值最大化作为财务管理目标，下列理由中，难以成立的是（ ）。（2010年）
A.有利于规避企业短期行为
B.有利于量化考核和评价
C.有利于持续提升企业获利能力
D.有利于均衡风险与报酬的关系
【答案】B
【解析】本题主要考核的是财务管理目标的基本知识。以企业价值最大化作为财务管理目标的优点：（1）考虑了取得报酬的时间。（2）考虑了风险与报酬的关系。（3）将企业长期、稳定的发展和持续的获利能力放在首位，能克服企业在追求利润上的短期行为。（4）用价值代替价格，有效地规避了企业的短期行为。所以，选项A、C、D都是企业价值最大化目标的优点。但是企业价值最大化目标也存在缺点：（1）过于理论化，不易操作；（2）对于非上市公司，只有对企业进行专门的评估才能确定其价值。因此将企业价值最大化作为财务管理目标存在的问题是不利于量化考核和评价。所以选项B难以成立。
（四）相关者利益最大化
1.含义
【例题7?判断题】相关者利益最大化是指与企业利益相关的所有者、债权人和经营者的利益最大化。（ ）
【答案】×
【解析】相关者利益最大化是指追求与企业利益相关的各方利益最大化。包括企业所有者、债权人、员工、企业经营者、客户、供应商和政府等。
2.优点
【例题8?多选题】下列属于相关者利益最大化目标优点的有（ ）。
A.是一个多元化、多层次的目标体系
B.避免企业追求短期行为
C.体现了合作共赢的价值理念
D.体现了前瞻性和现实性的统一
【答案】ABCD
【解析】相关者利益最大化目标的优点是：（1）有利于企业长期稳定发展；（2）体现了合作共赢的价值理念，有利于实现企业经济效益和社会效益的统一；（3）这一目标本身是一个多元化、多层次的目标体系，较好地兼顾了各利益主体的利益；（4）体现了前瞻性和现实性的统一。
3.具体内容
【例题9?单选题】下列各项中，符合企业相关者利益最大化财务管理目标要求的是（ ）。（2011年）
A.强调股东的首要地位
B.强调债权人的首要地位
C.强调员工的首要地位
D.强调经营者的首要地位
【答案】A
【解析】相关者利益最大化目标强调股东首要地位，并强调企业与股东之间的协调关系。
【例题10?单选题】下列有关相关者利益最大化目标的具体内容中不正确的是（ ）。
A.强调尽可能降低风险
B.强调股东的首要地位
C.加强对企业代理人的监督和控制
D.保持与政府部门的良好关系
【答案】A
【解析】相关者利益最大化目标：（1）强调风险与报酬的均衡，将风险限制在企业可以承受的范围内。（2）强调股东的首要地位，并强调企业与股东之间的协调关系。（3）强调对代理人即企业经营者的监督和控制，建立有效的激励机制以便企业战略目标的顺利实施。（4）关心本企业一般职工的利益，创造优美和谐的工作环境和合理恰当的福利待遇，培养职工长期努力地为企业工作。（5）不断加强与债权人的关系，培养可靠的资金供应者。（6）关心客户的长期利益，以便保持销售收入的长期稳定增长。（7）加强与供应商的协作，共同面对市场竞争，并注重企业形象的宣传，遵守承诺，讲究信誉。（8）保持与政府部门的良好关系。
中级财务管理（02）
【例题1?多选题】预算最主要的特征有（ ）。
A.针对未来
B.可控制性
C.数量化
D.可执行性
【答案】CD
【解析】预算的特征包括两方面，第一预算必须与企业的战略或目标保持一致；第二数量化和可执行性，其中数量化和可执行性是预算最主要的特征，是将企业活动导向预定目标的有力工具。
【例题2?多选题】预算具有下列哪些作用（ ）。
A.通过引导和控制经济活动、使企业经营达到预期目标
B.可以作为业绩考核的标准
C.可以显示实际与目标的差距
D.可以实现企业内部各个部门之间的协调
【答案】ABD
【解析】本题的考点是预算的作用。预算作为一种数量化的详细计划，它是对未来活动的细致、周密安排，是未来经营活动的依据，不能揭示实际和目标的差距。
【例题3?判断题】总预算是企业所有以货币及其他数量形式反映的、有关企业未来一段时间内全部经营活动各项目标的行动计划与相应措施的数量说明。( )(2000年)
【答案】×
【解析】全面预算是企业所有以货币及其他数量形式反映的、有关企业未来一段时间内全部经营活动各项目标的行动计划与相应措施的数量说明。全面预算包括日常业务预算、专门决策预算和财务预算三大类，而总预算只是指其中的财务预算。
【例题4?单选题】下列各项中，能够直接反映相关决策的结果，是实际中选方案的进一步规划的预算是 ( )。
A.业务预算 B.专门决策预算
C.财务预算 D.责任预算
【答案】B
【解析】专门决策预算能够直接反映相关决策的结果，是实际中选方案的进一步规划。
A.销售预算 B.材料采购预算
C.现金预算 D.资本支出预算
【答案】C
【解析】财务预算作为全面预算体系的最后环节，它是从价值方面总括地反映企业业务预算与专门决策预算的结果，财务预算亦称为总预算，其他预算则相应成为辅助预算和分预算。现金预算属于财务预算，因此本题的正确答案为选项C。选项A、B为业务预算，选项D属于专门决策预算。
中级财务管理（03）
【例题1?单选题】根据财务管理理论，按企业所取得资金的权益特性不同，可将筹资分为（ ）。
A.直接筹资和间接筹资
B.内部筹资和外部筹资
C.股权性筹资、债权性筹资和衍生工具筹资
D.短期筹资和长期筹资
【答案】C
【解析】按企业所取得资金的权益特性不同，可将筹资分为股权性筹资、债权性筹资和衍生工具筹资。选项A是按照是否借助于银行或非银行金融机构等中介机构获取社会资金对筹资的分类；选项B是按照资金的来源范围不同对筹资的分类；选项D是按照所筹集资金使用期限的长短对筹资的分类。
【例题2?多选题】下列属于直接筹资方式的有（ ）。
A.发行股票
B.发行债券
C.吸收直接投资
D.融资租赁
【答案】ABC
【解析】按是否借助于银行或非银行金融机构等中介机构，可将筹资方式分为直接筹资和间接筹资。直接筹资方式主要有发行股票、发行债券和吸收直接投资等；间接筹资方式主要有银行借款、融资租赁等。
【例题3?单选题】衍生工具筹资包括兼具股权与债务特性的混合融资和其他衍生工具融资，下列属于混合融资的衍生金融工具筹资方式的为（ ）。
A.可转换债券融资 B.认股权证融资
C.可转换优先股融资 D.商业信用融资
【答案】A
【解析】可转换优先股融资和认股权证融资是股权性质的衍生金融工具，属于其他衍生工具融资。商业信用不是衍生工具。
【例题4?多选题】下列属于筹资管理应遵循的原则的有（ ）。
A.合法筹措资金 B.合理预测资金需要量
C.适时取得资金 D.优化资本结构
【答案】ABCD
【解析】筹资管理的原则包括：（1）遵循国家法律法规，合法筹措资金；（2）分析生产经营情况，预测资金需要量；（3）合理安排筹资时间，适时取得资金；（4）了解各种筹资渠道，选择资金来源；（5）研究各种筹资成本，优化资本结构。
【例题5?多选题】在下列哪种资本金缴纳期限的规定下，企业成立时的实收资本与注册资本可能不相一致（ ）。
A.实收资本制
B.授权资本制
C.折衷资本制
D.股本制
【答案】BC
【解析】资本金缴纳的期限通常有三种办法：一是实收资本制，在企业成立时一次筹足资本金总额，实收资本与注册资本数额一致，否则企业不能成立；二是授权资本制，在企业成立时不一定一次筹足资本金总额，只要筹集了第一期资本，企业即可成立，企业成立时的实收资本与注册资本可能不相一致；三是折衷资本制，类似于授权资本制，但要规定首期出资的数额或比例及最后一期缴清资本的期限。
中级财务管理（04）
【例题1?判断题】在投资项目可行性研究中，应首先进行财务可行性评价，再进行技术可行性评价，如果项目具备财务可行性和技术可行性，就可以做出该项目应当投资的决策。（ ）（2011年）
【答案】×
【解析】投资项目的可行性研究包括环境与市场分析、技术与生产分析和财务可行性评价等主要分析内容。首先要进行的是环境与市场可行性分析，然后进行的是技术与生产可行性分析，最后进行的是财务可行性分析。建设项目的环境影响评价属于否决性指标，凡未开展或没通过环境影响评价的建设项目，不论其在经济可行性和财务可行性如何，一律不得上马。
【例题2?多选题】以下各项中，可以构成建设投资内容的有( )。 A.固定资产投资 B.无形资产投资 C.流动资金投资 D.开办费投资
【答案】ABD
【解析】流动资金投资是用于生产经营期周转使用的营运资金投资。
【例题3?多选题】下列各项中，属于“形成固定资产的费用”的有（ ）。（2011年）
A.预备费 B.设备购置费 C.安装工程费 D.生产准备费
【答案】BC
【解析】形成固定资产的费用包括：建筑工程费、安装工程费、设备购置费和固定资产其他费用；预备费属于建设投资的一项；生产准备费属于形成其他资产的费用。
【例题4?单选题】某项目所需设备为进口设备，进口设备的离岸价为10000万美元，国际运费率为5%，国际运输保险费率为3%，关税税率为10%，增值税率为17%，国内运杂费率为1%，外汇牌价为1美元=6.5元人民币。则进口设备购置费为（ ）万元。
A.70297.5 B.62248.896 C.87029.75 D.78100.52
【答案】D
【解析】以人民币标价的进口设备到岸价=10000×（1+5%）×（1+3%）×6.5=70297.5（万元）
进口关税=70297.5×10%=7029.75（万元）
国内运杂费=（70297.5+7029.75）×1%=773.27（万元）
进口设备购置费=70297.5+7029.75+773.27=78100.52（万元）
或：进口设备购置费=10000×（1+5%）×（1+3%）×6.5×（1+10%）×(1+1%)=78100.52（万元）。
A.2000 B.1500
C.1000 D.500
【答案】D
【解析】流动资金需用额=流动资产需用额-流动负债需用额
第一年的流动资金需用额=2000-1000=1000（万元）
第二年的流动资金需用额=3000-1500=1500（万元）
第二年新增的流动资金投资额=1500-1000=500（万元）
终结点回收的流动资金额=1000+500=1500（万元）。
中级财务管理（05）
A.非流动负债+所有者权益-非流动资产
B.流动资产总额-负债总额
C.流动资产总额-流动负债总额
D.速动资产总额-流动负债总额
【答案】AC
【解析】营运资金=流动资产总额-流动负债总额
【例题2?多选题】企业在持续经营过程中，会自发地、直接地产生一些资金来源，部分地满足企业的经营需要的自然性流动负债，如（ ）。
A.预收账款
B.应付职工薪酬
C.应付票据
D.根据周转信贷协定取得的限额内借款
【答案】ABC
【解析】以流动负债的形成情况可将流动负债分为自然性流动负债和人为性流动负债。自然性流动负债是指不需要正式安排，由于结算程序或有关法律法规的规定等原因而自然形成的流动负债；人为性流动负债是指由财务人员根据企业对短期资金的需求情况，通过人为安排所形成的流动负债。选项D属于人为性流动负债。
【例题3?多选题】下列属于营运资金特点的有（ ）。
A.来源具有灵活多样性
B.数量具有稳定性
C.周转具有短期性
D.实物形态具有变动性和易变现性
【答案】ACD
【解析】营运资金的特点有：来源具有灵活多样性；数量具有波动性；周转具有短期性；实物形态具有变动性和易变现性。
【例题4?单选题】采用宽松的流动资产管理战略的特点是（ ）。
A.较低水平的流动资产-销售收入比率
B.较高的运营风险
C.较高的投资收益率
D.较高水平的流动资产-销售收入比率
【答案】D
【解析】流动资产的投资战略分为紧缩的和宽松的两种。宽松的流动资产投资战略的特点是（1）维持高水平的流动资产-销售收入比率；（2）较低的投资收益率，较小的运营风险。选项A、B、C是紧缩的的流动资产管理战略的特点。
【例题5?多选题】如果企业采取的是保守融资战略，则（ ）。
A.其具有较低的流动性比率
B.其具有最小的短期融资使用
C.收益与风险均较低
D.收益与风险均较高
【答案】BC
【解析】保守融资战略下是短期融资的最小使用，较高的流动性比率，因此收益与风险均较低。
中级财务管理（06）
【例题1?多选题】企业的收益分配应当遵循的原则包括（ ）。
A.依法分配原则 B.投资机会优先
C.兼顾各方面利益 D.分配与积累并重
【答案】ACD
【解析】收益分配的基本原则是：依法分配原则；分配与积累并重原则；兼顾各方利益原则；投资与收益对等原则。所以，选项B不对。
A.对企业收入的分配
B.对企业净利润的分配
C.对企业产品成本的分配
D.对企业职工薪酬的分配
【答案】B
【解析】此题主要考核点是收益分配的概念。企业的收益分配有广义和狭义两种概念。广义的收益分配是指对企业的收入和净利润进行分配，包括两个层次的内容：第一层次是对企业收入的分配；第二层次是对企业净利润的分配。狭义的收益分配则仅仅是指对企业净利润的分配。因此，选项B是正确的。
【例题3?多选题】下列销售预测方法中，属于定性分析法的有（ ）。(2010年)
A.德尔菲法
B.推销员判断法
C.因果预测分析法
D.产品寿命周期分析法
【答案】ABD
【解析】此题主要考核的知识点是销售预测方法。销售预测的定性分析法主要包括推销员判断法、专家判断法和产品寿命周期分析法。专家判断法，主要有以下三种不同形式：（1）个别专家意见汇集法；（2）专家小组法；（3）德尔菲法。因此选项A、B、D是正确的，选项C属于销售预测的定量分析法。
【例题4?多选题】下列方法中属于由专家根据他们的经验和判断能力对特定产品的未来销售量进行判断和预测的方法的有( )。
A. 推销员判断法 B. 个别专家意见汇集法 C. 专家小组法 D. 德尔菲法
【答案】BCD
【解析】推销员判断法，又称意见汇集法，是由企业熟悉市场情况及相关变化信息的经营管理人员对由推销人员调查得来的结果进行综合分析，从而作出较为正确预测的方法，不属于专家判断法。
【例题5?单选题】判断产品所处的寿命周期阶段，可根据销售增长率指标进行。一般地，增长率最大的是（ ）。
A.萌芽期 B.成长期 C.成熟期 D.衰退期
【答案】B
【解析】萌芽期增长率不稳定，成长期增长率最大，成熟期增长率稳定，衰退期增长率为负数。
中级财务管理（07）
A.增加国家税收收入 B.规范企业纳税行为
C.科学降低税收支出 D.有效防范纳税风险
【答案】BCD
【解析】税务管理的目标是：（1）规范企业纳税行为；（2）科学降低税收支出；（3）有效防范纳税风险。
【例题2?多选题】下列各项中，属于企业税务管理应当遵循的原则有（ ）。（2011年）
A.合法性原则
B.事先筹划原则
C.成本效益原则
D.服从财务管理目标原则
【答案】ABCD
【解析】企业税务管理必须遵循以下原则：（1）合法性原则；（2）服从企业财务管理总体目标原则；（3）成本效益原则；（4）事先筹划原则。
【例题3?单选题】“公司实施税务管理要求所能增加的收益超过税务管理成本”体现的原则的是（ ）。（2010年）
A.税务风险最小化原则
B.依法纳税原则
C.税务支出最小化原则
D.成本效益原则
【答案】D
【解析】此题主要考核知识点是税务管理的原则。有关成本效益原则是指税务管理的根本目的是取得效益。成本效益原则要求企业进行税务管理时要着眼于整体税负的减轻，针对各税种和企业的现实情况综合考虑，力争使通过税务管理实现的收益增加超过税务管理的成本。
【例题4?多选题】下列各项中，属于企业税务管理内容的有（ ）。
A.税务信息管理
B.税务计划管理
C.税务风险管理
D.税务征收管理
【答案】ABC
【解析】企业税务管理的内容主要有两个方面：一是企业涉税活动管理，二是企业纳税实务管理。从企业生产经营活动与税务的联系来看，其内容大致可分为：税务信息管理、税务计划管理、涉税业务的税务管理、纳税实务管理、税务行政管理、税务风险管理。
【例题5?单选题】根据税法规定，债券利息可以在税前列支，下列哪种债券的付息方式最有利于企业获得利息税前扣除收益（ ）。
A.复利年金法，每年等额偿还本金和利息
B.复利计息，到期一次还本付息
C.每年付息，到期还本
D.每年等额还本，并且每年支付剩余借款的利息
【答案】B
【解析】当企业选择定期还本付息时，在债券有效期内享受债券利息税前扣除收益，同时不需要实际付息，可以理解为抵税在前，付息在后。
中级财务管理（08）
A.交易性金融资产者 B.企业债权人
C.企业经营者 D.税务机关
【答案】C
【解析】为满足不同利益主体的需要，协调各方面的利益关系，企业经营者必须对企业经营理财的各个方面，包括营运能力、偿债能力、盈利能力及发展能力的全部信息予以详尽地了解和掌握。
【例题2?单选题】债权人在进行企业财务分析时，最为关心的是( )。
A.企业获利能力
B.企业支付能力
C.企业社会贡献能力
D.企业资产营运能力
【答案】B
【解析】债权人在进行企业财务分析时，最为重视偿债能力，即支付能力。
【例题3?判断题】在财务分析中，将通过对比两期或连续数期财务报告中的相同指标，以说明企业财务状况或经营成果变动趋势的方法称为比较分析法。( )
【答案】√
【解析】比较分析法是通过对比两期或连续数期财务报告中的相同指标，确定其增减变动的方向、数额和幅度，来说明企业财务状况或经营成果的变动趋势的一种方法。
【例题4?单选题】通过计算各种比率指标来确定财务活动变动程度的方法是( )。
A.比较分析法 B.对比分析法 C.比率分析法 D.因素分析法
【答案】C
【解析】比率分析法是通过计算各种比率指标来确定财务活动变动程度的方法。
【例题5?单选题】下列指标中，属于效率比率的是( )。
A.流动比率
B.资本利润率
C.资产负债率
D.流动资产占全部资产的比重
【答案】B
【解析】效率比率指标反映了所费和所得的比例，反映投入与产出的关系。如成本利润率、销售利润率以及资本利润率等。
1999-2011年初级会计职称考试《经济法基础》试题及答案
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