施工企业,按照新会计准则规定,通常每月根据确认的产值确认收入,年底根据确认的数额确认年度收入,并对年度其他月份进行适当调整。产值确认后,确认合同毛利,记入“工程施工——合同毛利”科目,“主营业务收入”与 “工程施工——合同毛利”的差额计入主营业务成本科目。
参照新的《施工企业核算办法》 1.每月根据确认的产值确认收入,结转成本。 借:主营业务成本 借:工程施工——合同毛利 贷:主营业务收入 2.年末根据工程部核实的项目进行收入和成本的调整(调减用负数) 借:主营业务成本 借:工程施工——合同毛利 贷:主营业务收入 3.工程完工后,应根据决算文件,扣除以前年度确认的收入和成本,来确认当期收入和成本 借:主营业务成本 借:工程施工——合同毛利 贷:主营业务收入 4.计算各期应交纳的税金及附加 借:主营业务税金及附加 贷:应交税费——应交营业税 贷:应交税费——应交城建税 贷:应交税费——应交教育费附加 (五)工程结算 参照新的《施工企业核算办法》 (六)工程决算 工程完工决算后,应将工程结算科目与工程施工科目冲抵,冲抵后,工程施工科目与工程结算科目余额均为零。 借:工程结算 贷:工程施工——合同成本 贷:工程施工——合同毛利 |
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