农村信用社的审计风险与防范

审计作为监督的有效手段，是农村信用社风险防范的一个重要工具，是风险管理的一道防线。如何构筑这道防线，是我们必须认真考虑的问题,审计风险越来越引起广泛关注。

一、审计风险的因素。农村信用社审计风险产生的原因是多方面的，既有人员素质因素、管理因素、审计质量因素，也有审计技术和方法的因素。

1．审计人员素质还不完全适应审计发展的要求。目前，一部分从事审计的人员虽然不具备金融专业知识、任职资格、技术职称，但具有长期从事农村信用社审计工作的经验，在审计过程中能够发现一些问题，解决一些问题，但对产生问题原因的分析，对形成风险和造成危害的剖析，对金融和宏观经济运行影响的判断能力不足。另一部分则是具有较高的金融知识水平，又有多年审计工作经历和专业技术水平，还有丰富的审计经验并具有较强查证问题、分析问题、解决问题和综合判断的能力，是金融审计队伍中的主导力量，但是所占比例很小。还有一部分则是有学历，而没有金融审计工作经历的新人，审计经验尚待积累，审计技巧和方法尚待掌握，完全适应金融审计工作，还需要一个实践和经验积累的过程。

2．审计管理不科学，缺乏质量控制标准。就我们信用社而言，省联社成立稽查大队，地区联社（办事处）成立稽查中队，县级联社也有审计监察科，基层信用社配备兼职审计员，审计人员并未能严格遵守审计质量控制规范，其审计行为随意性很大。加之审计任务接二连三，时间紧、任务重，审计重点不突出，造成审计走过场，审计面没达到，特别是专项审计项目在规定时间内要完成，导致有的细节无法审计到；在质量控制标准上，审计对象的经济技术指标的评价标准没有制定出科学的方法和内容，审计质量控制体系中缺乏责任的确认和责任追究的具体内容和标准，没有非常完善的质量检查制度，有些审计项目质量问题可能只有到出现问题时才能发现。质量责任追究仅限于查案件、追责任，失去了质量控制的作用。

3．技术方法不先进。面对被审计单位庞大的金融数据，传统的审计方法已经不能适应信息化的发展需求，虽然开展了计算机审计，但审计软件技术开发还未起步，后台数据的下载速度慢，有的数据不能随时下载，影响了审计的效率，增加了现场审计时间，同时加大了审计成本。

二．审计风险的防范与控制措施。

1．建立审计质量保障体系，实行审计全过程的风险控制。建立、健全审计质量保障体系，实行质量目标管理，是提高审计质量，降低审计风险的重要保证，农村信用社审计，应按照《审计署关于国有金融机构财务审计实施办法》的规定组织审计，实行审计全过程的风险控制。

2．增强风险意识、提高人员素质。防范审计风险，关键是审计人员的素质要提高。在审计业务培训的基础上，针对金融审计的特殊性，加强对本行业的理论和实务技能、计算机操作技能的培训，学会操作金融企业所使用的应用软件，能熟练地调阅报表、账簿、凭证，利用计算机进行财务分析，开发审计汇总软件，利用计算机输入审计底稿，自动产生报表并形成审计报告，有效地节省审计时间，提高审计效率，提高审计人员的政策、业务水平。

3．正确使用判断抽样方法，抓住问题的实质，提高审计技术，查深查透重点审计事项。抽样准确与否，关系到审计质量的高低，也关系到审计风险的大小。运用判断抽样法，抽查金融企业有代表性的重点部门、重点资金、重点内容，查深查透那些能代表总体特性的个体，是目前金融审计较好的抽样方法。同时还要充分发挥基层兼职审计作用，把对财会部门的审查与业务部门的审查结合起来，找出金融企业在业务运作中的违规问题。

4．建立对会计资料“真实性”的承诺制度，依法进行审计处理、处罚。要求被审计单位依法如实提供会计资料，并对其提供会计资料的“真实性”作出书面承诺，分清会计责任和审计责任，在一定程度上减少审计风险；对审计发现的问题，应区别情况，分别作出审计处理，不能只查不处，只审计不责任追究。

金融审计风险，与其他审计风险一样，是处处存在的，在哪一个环节稍不注意，就有风险。但是，只要我们思想重视，措施得力，有科学的管理制度，进行科学的审计，就一定能将风险降到最低限度。