| 江西省大中型水库移民后期扶持基金会计核算暂行办法 |
| 江西省大中型水库移民后期扶持基金 会计核算暂行办法 第一章 总 则 第一条 为规范我省大中型水库移民后期扶持基金(以下简称后期扶持基金)的会计核算，全面反映后期扶持基金的预算执行和使用情况，根据《中华人民共和国会计法》、财政部《大中型水库移民后期扶持基金征收使用管理暂行办法》（财综〔2006〕29号）、《财政部关于加强大中型水库移民后期扶持资金管理的通知》（财企〔2006〕202号）和《江西省大中型水库移民后期扶持资金项目管理实施细则》（赣财企〔2008〕7号）及有关法律法规，制定本暂行办法。 第二条 移民管理机构应按照本办法的规定进行会计核算，并编报会计报表。 第三条 后期扶持基金实行县级报账制，县级移民管理机构为后期扶持基金管理的最后一级核算单位。 第四条 移民管理机构应加强内部会计监督，建立内部会计控制制度,明确后期扶持基金拨付等业务的审批程序和权限。 第五条 各级财政和移民管理机构应加强对后期扶持基金的财务监督、检查和指导，确保资金安全和规范使用。 第六条 会计基础工作、会计档案管理遵照《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》等国家法律法规执行。 第七条 本办法实施过程中若国家颁布新的会计制度和规定，应执行新颁布的会计制度和规定。 第八条 本办法由江西省移民办公室负责解释。 第九条 本办法自2007年7月1日起施行。 第二章 会计科目及使用说明 第十条 后期扶持基金会计科目使用要求： （一）移民管理机构应根据本办法规定设置和使用会计科目。明细科目的设置，除本办法已有规定外，在不违反财务制度规定和会计核算要求的前提下，可以根据需要自行设定。 （二）本办法统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证、登记账簿、查阅账目和会计电算化管理，任何单位不得随意改变或打乱重编。 （三）移民管理机构在填制会计凭证、登记账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填科目编号，不填科目名称。 第十一条 后期扶持基金会计科目表 序号 编号 科目名称 总账科目 二级明细科目 三级明细科目 （一）资产类 1 101 现金 2 102 银行存款 3 103 预付工程款 4 104 其他应收款 （二）负债类 5 201 应付工程款 6 202 其他应付款 （三）净资产类 7 301 后期扶持基金结余 8 30101 拨入资金结余 9 30102 其他结余 （四）收入类 10 401 拨入后期扶持基金 11 12 40101 40102 移民直补 项目扶持 13 402 其他收入 （五）支出类 14 501 拨出后期扶持基金 15 16 17 18 19 20 21 502 50201 50202 5020201 5020202 503 后期扶持基金支出 其他支出 资金直补 项目扶持 基础设施 生产开发 科技培训 第十二条 会计科目使用说明 （一）资产类 第101号科目 现金 1、本科目核算移民管理机构后期扶持基金的库存现金。移民管理机构应严格遵守现金管理办法，限定现金使用范围。 2、现金增加时，借记本科目，贷记有关科目；现金减少时，借记有关科目，贷记本科目。 本科目借方余额，反映库存现金数额。 3、本科目应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按业务发生的顺序逐笔登记。每日终了，应计算现金收入、支出合计数和结余数，并将结余数与库存实际数核对，做到账款相符。 第102号科目 银行存款 1、本科目核算后期扶持基金的银行收支业务。各单位要按照银行结算办法和票据法管理本科目。 2、银行存款增加时，借记本科目，贷记有关科目；银行存款减少时，借记有关科目，贷记本科目。 本科目借方余额，反映银行存款数额。 3、本科目应设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按业务发生的顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。银行存款应定期与银行对账，至少每月核对一次。月终时，账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应逐笔查明原因进行处理。属于未达账项的，应编制“银行存款余额调节表”进行调节。 第103号科目 预付工程款 1、本科目核算移民管理机构根据合同或工程预算预付给实施、承建单位的移民扶持项目工程款。 2、预付款项时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。工程完工结算时，根据发票账单等所列金额及项目预算额度，借记支出类有关科目，贷记本科目及“银行存款”或“应付工程款”或“其他应付款”（质量保证金）等科目。项目因停建等原因不能实施时，对已预付未发生的款项，应及时收回，借记银行存款，贷记本科目。 本科目期末借方余额反映尚未结算的预付工程款。 3、本科目应按预付款单位和工程项目设置明细账，进行明细核算。 第104号科目 其他应收款 1、本科目核算移民管理机构预付工程款以外的其他应收及暂付款项。 2、发生应收及暂付款项时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；收回应收及暂付款项时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。 本科目借方余额反映尚未收回的其他应收款累计数。 3、本科目应按债务单位或个人设置明细账，进行明细核算。 （二）负债类 第201号科目 应付工程款 1、本科目核算移民管理机构按合同规定的工程价款结算方式与实施单位办理工程结算应付的工程款项。 2、在工程项目办理结算后，根据工程造价结算单及项目预算额度应付而未付工程款时，借记有关支出类科目，贷记本科目；将应付工程款支付给施工单位时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 3、本科目应按单位名称设置明细账，进行明细核算。 第202号科目 其他应付款 1、本科目核算除应付工程款外移民管理机构应付、暂收其他单位和个人的款项（含工程质量保证金）。 2、发生各项应付、暂收款项时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。偿还各项应付、暂收款项时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 本科目贷方余额反映尚未支付的应付款项。 3、本科目应按单位和个人设置明细账，进行明细核算。 （三）净资产类 第301号科目 后期扶持基金结余 1、本科目核算移民管理机构后期扶持基金收支相抵后的余额。 2、年终，应将“拨入后期扶持基金”科目余额转入本科目，结转时，借记“拨入后期扶持基金”科目，贷记本科目。将“后期扶持基金支出”、“拨出后期扶持基金”科目余额转入本科目，借记本科目，贷记“后期扶持基金支出”、“拨出后期扶持基金”科目。 3、本科目设置以下二级科目：①拨入资金结余；②其他结余。拨入资金结余为拨入的后期扶持基金历年收支相抵后的余额；其他结余为当年资金利息收支相抵后的余额。 4、本科目贷方余额为后期扶持基金已完工项目节余、未完工项目结存和利息资金结存。 （四）收入类 第401号科目 拨入后期扶持基金 1、本科目核算移民管理机构收到财政或上级拨入的后期扶持基金和其他预算资金。 2、收到拨款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。 3、本科目设以下二级科目：①移民直补；②项目扶持，分别反映本地核定到人的移民直接补助资金和对无法核定到人实行项目扶持的资金。其他收入核算后期扶持基金产生的利息收入。 4、年终结算时，应将本科目余额全数结转，借记本科目，贷记“后期扶持基金结余”。 本科目年末无余额。 402号科目 其他收入 1、本科目核算后期扶持基金产生的利息收入。 2、结息时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。年终结算时，应将本科目全数结转，借记本科目，贷记“后期扶持基金结余”。 3、本科目年末无余额。 （五）支出类 第501号科目 拨出后期扶持基金 1、本科目核算移民主管部门按核定的预算拨付所属水库移民管理机构的后期扶持基金。 2、拨出时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。收回拨出后期扶持基金时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 3、本科目应按拨付单位名称设置二级明细账。 4、年终结算时，应将本科目余额全数结转，借记“后期扶持基金结余”科目，贷记本科目。 5、本科目年末无余额。 第502号科目 后期扶持基金支出 1、本科目核算后期扶持基金已列支项目支出。核算时按资金用途和管理方式分别处理：发放移民直补资金及支付移民培训项目资金，直接作“后期扶持基金支出”处理；其他扶持项目，先在“预付工程款”科目中单独核算，项目竣工验收后，按实际决算数结转至“后期扶持基金支出”科目反映。 2、核销项目资金时，借记本科目，贷记“银行存款”、“预付工程款”、“应付工程款”、“其他应付款”等科目； 本科目借方余额反映预算项目资金核销支出数。 3、本科目按支出范围设置以下二级科目：①移民直补；②项目扶持。 “项目扶持”科目下设以下三级明细科目：①“基础设施”科目，包括以下明细内容：人畜饮水、乡村道路、农田水利、农村沼气、乡村建设和环境整治、社会事业等；②“生产开发”科目，包括一下明细内容：种植业、养殖业、二三产业等；③“科技培训”科目，内容包括：产业技术培训、就业培训、其他培训等。 4、年末将本科目借方余额全数结转，借记“后期扶持基金结余”科目，贷记本科目。 5、本科目年末无余额。 第503号科目 其他支出 1、本科目反映后期扶持基金利息使用情况。资金利息主要用于因资金管理及资金拨付发生的费用。本科目应按具体用途设置明细科目。 2、支出时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 3、年末将本科目借方余额全数结转，借记“后期扶持基金结余”，贷记本科目。 4、本科目年末无余额。 第三章 会计报表 第十三条 后期扶持基金会计报表包括资产负债表、收入支出表、支出明细表。 第十四条 县级移民管理机构会同同级财政部门应于次年1月底前将年度会计报表上报设区市移民管理机构和财政部门，设区市审核汇总后于2月底前上报省移民办和省财政厅。 报送的会计报表应编写报表说明，年度报表说明内容包括：年度资金收支情况、年度预算执行情况，包括资金直补人数、扶持到户项目人数和资金发放情况，项目效益评价、存在的问题及改进意见。 第十五条 会计报表编制说明 1、大中型水库移民后期扶持基金资产负债表（后移会01表） （1）本表综合反映后期扶持基金会计期末的财务状况。 （2）本表“期初数”根据上期本表“期末数”填列；“期末数”根据期末各账户余额填列，年终决算按年终清理结账后的各账户余额填列，其中“拨出后期扶持基金”（第9行）、“后期扶持基金支出”（第10行）、“其他支出”（第11行）、“拨入后期扶持基金”（第21行）“其他收入”（第22行）年度报表无余额。 （3）“后期扶持基金结余”（第18行）年终报表期初数、期末数分别与后移会02表第2栏第1行“上年结余”、 第5栏第1行“本年结余”数据一致。 2、大中型水库移民后期扶持基金收入支出表（后移会02表） （1）本表反映报告期内后期扶持基金的收入、支出和结余情况。 （2）“本年预算”按上级财政和移民管理机构下达的本年度后期扶持基金预算数填列。 “上年结余”按以前年度后期扶持基金的结余数填列。 “本年收入”按当年拨入的后期扶持基金和其他收入数填列。 “本年支出”按水库移民管理机构本年支出的后期扶持基金数填列，与水移会03表“本年支出”对应科目数字一致。 “本年结余”按拨入后期扶持基金结余数、利息资金结余数填列。“本年结余”（第5栏第1行）与后移会01表“后期扶持基金结余”（第18行）期末数一致。 （3）“拨入资金——本年收入、本年支出”栏按本年拨入的后期扶持基金、本年支出的后期扶持基金数填列；“其他收入——本年收入、本年支出”栏按本年其他收入、其他支出数填列。 3、大中型水库移民后期扶持基金支出明细表（后移会03表） （1）本表反映本年度预算执行情况，包括资金直补、扶持到户、扶持到村项目和利息资金的支付情况。 （2）“本年预算”：反映下达的年度库区后期扶持基金预算数，各栏目按上级财政和移民管理机构下达的本年度后期扶持基金预算数填列，“本年预算—金额”与后移会02表中“本年预算”对应科目数一致。 （3）“本年支出”：反映本年度实际支出的后期扶持基金数，包括补助资金发放的人数、资金，已竣工项目个数、资金支出和利息资金支出。“本年支出— 金额”与后移会02表“本年支出”对应科目数一致。 |
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