一、单项选择题(本类题共15小题,每小题1分,共15分,每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案,按答题卡要求,用2B铅笔填涂答题卡中题号1至15信息点。多选、错选、不选均不得分。) 第1题 2006年1月1日,某上市公司向100名高级管理人员每人授予10 000份股票期权,条件是自授予日起在该公司连续服务3年,允许以4元/股的价格行权。授予日公司股票价格为8元/股,预计3年后价格为12元/股,公司估计该期权在授予日的公允价值为9元/份。上述高级管理人员在第-年有10人离职,公司在2006年12月31日预计3年中离职人员的比例将达20%;第二年有4人离职,公司将比例修正为15%;第三年有6人离职。上述股份支付交易,公司在2008年利润表中应确认的相关费用为( )万元。
A.720 B.200 C.210 D.280
试题解析:
第2题 关于同-控制下的企业合并形成的长期股权投资,下列表述中正确的是( )。
A.初始投资成本-般为支付的现金、转让非现金资产及所承担债务的账面价值 B.合并方取得的净资产账面价值与支付对价账面价值(或发行股份面值总额)的差额,应先调整资本公积(资本溢价或股本溢价),资本公积(资本溢价或股本溢价)不足冲减再调整留存收益 C.直接相关费用均应计人初始投资成本 D.是指参与合并的各方在合并后受同-方或相同的多方最终控制,且该控制并非暂时性的
试题解析:
第3题 甲、乙企业均为增值税-般纳税人,增值税税率为17%。甲企业欠乙企业购货款200万元(含增值税),由于甲企业财务发生困难,短期内不能支付货款。经协商,甲企业以其持有的作为交易性金融资产的B公司股票抵偿债务,该股票取得时成本为160万元,上期已经确认公允价值变动损益20万元(收益),中止确认该项金融资产当13公允价值186万元,乙企业对该项应收账款计提坏账准备20万元。该重组业务对甲企业损益的影响是( )万元。 A.14 B.6 C.20 D.40
试题解析:
第4题 X公司为上市公司。2009年1月1日,X公司向其100名管理人员每人授予100份股票期权,这些职员从2009年1月1日起在公司连续服务3年,即可以每股5元购买100股X公司股票。X公司估计该期权在授予日的公允价值为25元。至2011年12月31日100名管理人员的离开比例为10%。假设剩余90名职员在2012年12月31日全部行权,x公司股票面值为1元。则2012年12月31日行权时计入“资本公积——股本溢价”科目的金额为( )元。
A.9 000 B.45 000 C.261 000 D.225 000
试题解析:
第5题 某公司自2011年1月1日开始采用新企业会计准则,2011年利润总额为2 000万元,适用的所得税税率为25%,自2012年1月1日起适用的所得税税率变更为15%。2011年发生的交易事项中,会计与税法规定之间存在差异的包括:(1)当期计提存货跌价准备700万元;(2)年末持有的交易性金融资产当期公允价值上升1 500万元。假定税法规定,资产在持有期间公允价值变动不计人应纳税所得额,出售时一并计算应税所得;(3)当年确认持有至到期国债投资利息收入300万元。假定该公司2011年1月1日不存在暂时性差异,预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。该公司2011年度所得税费用为( )。
A.225万元 B.150万元 C.105万元 D.345万元
试题解析:
当期应交所得税=(2 000+700-1 500-300)×25%=225(万元);递延所得税费用=(1 500—700)×15%=120(万元);2011年度所得税费用=225+120=345(万元)。
第6题 甲公司因购货原因于2011年1月1日产生应付乙公司账款100万元,货款偿还期限为3个月。2011年4月1日,甲公司发生财务困难,无法偿还到期债务,经与乙公司协商进行债务重组。双方同意:以甲公司的两辆小汽车抵偿债务。这两辆小汽车原值为100万元,已提累计折旧20万元,公允价值为50万元。假定上述资产均未计提减值准备,不考虑相关税费。则对甲公司2011年利润总额的影响金额为( )万元。
A.-20 B.20 C.80 D.60
试题解析:
应计入营业外支出的金额=(100-20)-50=30(万元),应计入营业外收入的金额=100-50=50(万元),利润总额的影响金额为20万元。
第7题 下列各项资产减值准备中,在相应资产的持有期间内可以转回的是( )。
A.固定资产减值准备 B.持有至到期投资减值准备 C.商誉减值准备 D.长期股权投资减值准备
试题解析:
第8题 下列各项关于或有事项会计处理的表述中,不正确的是( )。 A.因亏损合同预计产生的损失应于合同完成时确认 B.因或有事项产生的潜在义务不应确认为预计负债 C.重组计划对外公告前不应就重组义务确认预计负债 D.对期限较长的预计负债进行计量时应考虑货币时间价值的影响
试题解析:
亏损合同产生的义务,在满足预计负债确认条件时,应当确认预计负债,所以选项A不正确。
第9题 甲公司2008年1月1日发行面值总额为10 000万元的债券,取得的款项专门用于建造厂房。该债券系分期付息、到期还本债券,期限为4年,票面年利率为10 %,每年12月31日支付当年利息。该债券年实际利率为8%。债券发行价格总额为10 662.10万元,款项已存入银行。厂房于2008年1月1日开工建造,并于当日发生了相关资产支出,2008年度累计发生建造工程支出5 000万元。经批准,当年甲公司将尚未使用的债券资金用于国债投资,取得投资收益760万元。2008年12月31日工程尚未完工,该在建工程的账面余额为( )万元。
A.6 000 B.5 092.97 C.92.97 D.5 852.97
试题解析:
第10题 2010年3月20 日,A公司以银行存款1 000万元及一项土地使用权取得其母公司控制的B公司80%的股权,并于当日起能够对B公司实施控制。合并日,该土地使用权的账面价值为3 200万元,公允价值为4 000万元;B公司净资产的账面价值为6 000万元,公允价值为6 250万元。假定A公司与B公司的会计年度和采用的会计政策相同,不考虑其他因素,A公司的下列会计处理中,正确的是( )。
A.确认长期股权投资5 000万元,不确认资本公积 B.确认长期股权投资5 000万元,确认资本公积800万元 C.确认长期股权投资4 800万元,确认资本公积600万元 D.确认长期股权投资4 800万元,冲减资本公积200万元
试题解析:
第11题 甲股份有限公司对外币业务采用业务发生时的即期汇率折算-按月结算汇兑损益。2011年3月20日,该公司白银行购入240万美元,银行当日的美元卖出价为1美元-6.60元人民币,当日即期汇率为1美元-6.57元人民币。2011年3月31日的即期汇率为1美元-6.58元人民币。甲股份有限公司购入的该240万美元于2011年3月所产生的汇兑损失为( )万元人民币。
A.2.40 B.4.80 C.7.20 D.9.60
试题解析:
第12题 2010年1月1日,乙公司按面值从债券二级市场购入丙公司公开发行的债券100万元,剩余期限3年,票面年利率3%,每年末付息一次,到期还本,发生交易费用2万元;公司将其划分为可供出售金融资产。2010年12月31日,该债券的市场价格为110万元。2011年,丙公司因投资决策失误,发生严重财务困难,但仍可支付该债券当年的票面利息。2011年12月31日,该债券的公允价值下降为90万元。乙公司预计,如丙公司不采取措施,该债券的公允价值预计会持续下跌。假定乙公司初始确认该债券时计算确定的债券实际利率为2.5%,且不考虑其他因素。乙公司于2011年12月31日就该债券应确认的减值损失为( )。
A.110 887.5元 B.120 000元 C.195 387.5元 D.200 000元
试题解析:
2010年12月31日摊余成本=102×(1+2.5%)-100×3%=101.55(万元),可供出售金融资产-公允价值变动=110-101.55=8.45(万元),应确认“资本公积——其他资本公积”发生额(贷方)8.45万元,可供出售金融资产账面价值为110万元;2011年12月31日摊余成本=101.55×102.5%-100×3%=101.08875(万元),2011年12月31日应确认的减值损失=101.08875-90=11.08875(万元)。
第13题 2010年1月1 日,A公司向其200名管理人员每人授予100份股份期权,这些人员从2010年1月1日起必须在该公司连续服务3年,服务期满时才能以每股5元购买100股A公司股票。公司股票在授予日的公允价值为15元。2010年有20名管理人员离开A公司,A公司估计3年中离开的管理人员比例将达到20%;2011年又有10名管理人员离开公司,A公司估计第三年将不会再有人离开,将离开比例调整为15%,2011年末A公司应确认当期管理费用为( )元。
A.170 000 B.80 000 C.90 000 D.0
试题解析:
2011年末A公司应确认当期管理费用=200×85%×100×15/3×2-200×80%×100×15/3×1=90 000元。
第14题 甲、乙公司为同属某集团公司控制的两家子公司。2011年2月26日,甲公司以账面价值为3 000万元、公允价值为3 600万元的非货币性资产为对价,自集团公司处取得对乙公司60%的股权,相关手续已办理;当日乙公司账面净资产总额为5 200万元、公允价值为6 300万元。2011年3月29日,乙公司宣告发放2010年度现金股利500万元。假定不考虑其他因素影响。2011年3月31日,甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值为( )。
A.2 820万元 B.3 120万元 C.3 300万元 D.3 480万元
试题解析:
同一控制下长期股权投资入账价值一被投资单位所有者权益的账面价值5200 ×投资比例60%=3 120万元;长期股权投资是以成本法进行核算,被投资单位宣告发放现金股利时,投资企业应计入投资收益。故2011年3月31日长期股权投资账面价值为3 120万元。
第15题 A公司2008年3月1日支付价款3 075万元(含已宣告但尚未发放的现金股利65万元)取得-项股权投资,另支付交易费用10万元,划分为可供出售金融资产。2008年4月3日,A公司收到现金股利65万元。2008年12月31日,该项股权投资的公允价值为2 900万元。2009年2月4日,A公司将这项股权投资对外出售,售价为3 050万元。假定不考虑其他因素,则A公司因该项股权投资确认的投资收益为( )万元。 A.150 B.30 C.95 D.40
试题解析:
二、多项选择题(本类题共10小题,每小题2分,共20分。每小题各备选答案中,有两个或两个以上符合题意的正确答案,请将选定的答案,按答题卡要求,用2B铅笔填涂答题卡中题号16至25信息点,多选、少选、错选、不选均不得分。)
第16题 下列各项中,影响持有至到期投资摊余成本因素的有( )。
A.确认的减值准备 B.分期收回的本金 C.利息调整的累计摊销额 D.对到期-次付息债券确认的票面利息
试题解析:
持有至到期投资的摊余成本与其账面价值相同,上述4项都会影响持有至到期投资的账面价值(摊余成本),所以都应选择。
第17题 关于投资性房地产的转换,下列说法中正确的有( )。
A.在成本模式下,应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值 B.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值 C.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值 D.自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,转换当日的公允价值与原账面价值的差额计入当期损益
采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值;自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,转换当日的公允价值小于原账面价值的差额计入当期损益,转换当日的公允价值大于原账面价值的差额计入所有者权益。
第18题 在不考虑其他影响因素的情况下,企业发生的下列交易或事项中,期末可能会引起递延所得税资产增加的有( )。
A.本期计提固定资产减值准备 B.本期转回存货跌价准备 C.企业购入交易性金融资产,当期期末公允价值小于其初始确认金额 D.实际发生产品售后保修费用,冲减已计提的预计负债
试题解析:
不考虑其他因素的情况下,选项AC一般会引起资产账面价值小于其计税基础,从而产生可抵扣暂时性差异,并引起递延所得税资产的增加;选项B,转回存货跌价准备会使资产账面价值恢复,从而转回可抵扣暂时性差异,并引起递延所得税资产的减少;选项D,实际发生产品售后保修费用,冲减已计提的预计负债,从而转回可抵扣暂时性差异,会引起递延所得税资产的减少。
第19题 关于权益结算的股份支付的计量,下列说法中正确的有( )。 A.应按授予日权益工具的公允价值计量,不确认其后续公允价值变动 B.对于换取职工服务的股份支付,企业应当按在等待期内的每个资产负债表日的公允价值计量 C.对于授予后立即可行权的换取职工提供服务的权益结算的股份支付,应在授予日按照权益工具的公允价值计量 D.对于换取职工服务的股份支付,企业应当按照权益工具在授予日的公允价值,将当期取得的服务计人相关资产成本或当期费用,同时计人资本公积中的其他资本公积。
试题解析:
选项B,权益结算的股份支付,应当以股份支付所授予的权益工具的公允价值计量。
第20题 下列各项中,年末可以转人事业单位结余分配的有( )。
A.事业收支的结余余额 B.事业收支的超支金额 C.经营收支的结余金额 D.经营收支的亏损金额
试题解析:
年度终了,事业单位实现的事业结余全数转入“结余分配”科目,结转后该科目无余额;经营结余通常应当转入结余分配,但如为亏损,则不予结转。此题正确答案为ABC。
第21题 依据企业会计准则的规定,下列有关暂时性差异的表述中,正确的有( )。 A.资产的账面价值大于其计税基础时,形成应纳税暂时性差异 B.负债的账面价值大于其计税基础时,形成可抵扣暂时性差异 C.资产的账面价值小于其计税基础时,形成可抵扣暂时性差异 D.资产的账面价值小于其计税基础时,形成应纳税暂时性差异
试题解析:
选项D,资产的账面价值小于其计税基础时,形成可抵扣暂时性差异。
第22题 下列有关借款费用资本化的表述中,正确的有( )。
A.所建造固定资产的支出基本不再发生,应停止借款费用资本化 B.固定资产建造中发生正常中断且连续超过3个月的,应暂停借款费用资本化 C.固定资产建造中发生非正常中断且连续超过2个月的,应暂停借款费用资本化 D.所建造固定资产基本达到设计要求,不影响正常使用,应停止借款费用资本化
试题解析:
符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断,且中断时间连续超过3个月的,应当暂停借款费用的资本化。
第23题 下列各项关于现金折扣、商业折扣、销售折让的会计处理的表述中,不正确的有( )。 A.现金折扣在实际发生时计入财务费用 B.现金折扣在确认销售收入时计入财务费用 C.已确认收入的售出商品发生销售折让的,通常应当在发生时冲减当期销售商品收入 D.商业折扣在确认销售收入时计入销售费用
试题解析:
企业应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额,商业折扣金额不需做账务处理。
第24题 下列有关可供出售金融资产会计处理的表述中,正确的有( )。 A.可供出售金融资产发生的减值损失应计人“当期损益” B.取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入“资产成本” C.可供出售金融资产期末应采用摊余成本计量 D.可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应冲减资产成本
试题解析:
可供出售金融资产期末应采用公允价值计量;可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应计入投资收益。
网
第25题 下列各项中,应确认投资收益的事项有( )。 A.交易性金融资产在持有期间获得现金股利 B.交易性金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额 C.持有至到期投资在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入 D.可供出售债券在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入
|
|