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知识点九、应交消费税的核算
（一）消费税概述 消费税是指在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，
按其流转额交纳的一种税。 消费税有从价定率和从量定额两种征收方法。
（二）应交消费税的账务处理 1.销售应税消费品 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交消费税 2.自产自用应税消费品 借：在建工程等 贷：应交税费——应交消费税 3.委托加工应税消费品 企业如有应交消费税的委托加工物资，一般应由受托方代收代缴税款，受托方按照应交税款金额： 借：应收账款 银行存款 贷：应交税费——应交消费税 委托加工物资收回后，直接用于销售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本： 借：委托加工物资 贷：应付账款 银行存款 委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的，应按已由受托方代收代缴的消费税： 借：应交税费——应交消费税 贷：应付账款 银行存款 4.进口应税消费品 借：材料采购 固定资产等 贷：银行存款 单项选择题 ◎委托加工的应税消费品收回后准备直接出售的，由受托方代收代交的消费税，委托方应借记的会计科目是（ ）。 A. 在途物资 B.委托加工物资 C.应交税费——应交消费税 D.营业税金及附加 【正确答案】：B 【答案解析】： 委托加工的应税消费品收回后准备直接出售的，由受托方代收代交的消费税要计入委托加工物资的成本中核算。 多项选择题 ◎下列各项，构成企业委托加工物资成本的有（ ）。 A.加工中实际耗用物资的成本 B.支付的加工费用和保险费 C.收回后直接销售物资的代收代缴消费税 D.收回后继续加工物资的代收代缴消费税 【正确答案】：ABC 【答案解析】：选项D应该计入“应交税费——应交消费税”科目中核算。 |
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