事业单位会计报表 【了解知识点】 了解事业单位会计报表及其种类、事业单位编制报表前的年终清理结算和结帐、事业单位会计报表财务分析的主要内容及主要分析指标 【掌握知识点】 熟悉并重点掌握事业单位资产负债表、收入支出表的内容及格式；事业单位编制报表前的年终清理结算和结帐及其具体账务处理；事业单位会计报表财务分析的主要内容及主要分析指标。 【重点与难点】 一、会计报表及其种类 （一）定义：反映事业单位财务状况和收支情况的书面文件，是财政部门和上级单位了解情况、掌握政策、指导单位预算执行工作的重要资料，也是编制下年度单位财务收支计划的基础。 （二）主要内容： 资产负债表、 收入支出表、 基建投资表、 附表及会计报表附注、收支情况说明书、 专项资金收支情况表――对于有专款收支业务单位应编报 （三）分类：（按照不同标准进行分类） 1、按反映的经济内容分： 静态报表：反映事业单位特定日期资产、负债和净资产构成情况的报表，如“资产负债表” 动态报表：反映事业单位在一定时期内收入和支出情况的报表，如“收入支出表”。 2、按照会计报表的编报单位分： 本级报表：指事业单位编制的自身的会计报表 汇总报表：事业单位主管部门或上级机关，根据所属单位报送的会计报表和本单位的会计报表汇总编制的，反映本部门财务状况及收支情况的综合性会计报表。 3、按会计报表的编报时间分： 月报――月报要求简明扼要 季报――季报介于月报和年报之间 年报――年报要求全面、完整地反映事业单位的财务状况。 二、事业单位的年终清理结算和结帐 （一）年终清理结算 1、定义：事业单位在年度终了前，应根据财政部门或主管部门关于决算编审工作的要求，对各项收支款项、往来款项、货币资金和财产物资进行全面的年终清理结算。以保证单位年度决算内容正确和完整。 2、年终清理结算的主要事项： （1）清理核对年度预算收支数字和各项缴拨款项、上交下拨款项数字。 （2）清理、核对各项收支。 （3）清理结算各种往来款项。 （4）清查货币资金。 （5）清查财产物资。 （二）年终结帐： 年终转帐----结清旧帐----记入新帐 1、年终转帐： （1）结转事业结余图： （2）主要帐务处理：（3步骤） ①期末，将非经营收入类帐户的余额转入“事业结余”帐户： 借：财政补助收入 上级补助收入 附属单位缴款 事业收入 其他收入 贷：事业结余（＋） ② 期末，将非经营支出类帐户的余额转入“事业结余”帐户 借：事业结余 贷：拨出经费 事业支出 上缴上级支出 销售税金（非经营业务负担部分） 对附属单位补助 结转自筹基建 ③ 年终，将“事业结余”帐户的贷方期末余额，全数转入“结余分配”： 借：事业结余 贷：结余分配－－未分配结余（＋） ④ 年终，将“事业结余”帐户借方期末余额，全数转入“结余分配”： 借：结余分配－－未分配结余（－）（冲减） 贷：事业结余（转销出去） （3）结转经营结余图： （4）主要帐务处理：（3步骤） ① 期末，将经营收入类帐户的余额转入“经营结余”帐户： 借：经营收入 贷：经营结余（＋） ② 期末，将经营支出类帐户的余额转入“经营结余”帐户： 借：经营结余 贷：经营支出 销售税金（经营业务负担部分） ③ 年终，将“经营结余”帐户贷方期末余额，全数转入“结余分配”： 借：经营结余 贷：结余分配（＋） ④ 年终，如为借方余额，则表示当年经营亏损，年终不予结转，等待以后年度用盈余弥补亏损。
（6）主要帐务处理： ①年终事业单位应将当年事业结余和经营结余转入本帐户： 借：事业结余 经营结余 贷：结余分配（＋） ② 将单位计算出的应交所得税时： 借：结余分配——应交所得税 贷：应交税金――应交所得税 ③ 单位计算出应提取的专用基金时： 借：结余分配——提取专用基金 贷：专用基金――××× ④ 分配后，单位应将当年未分配结余，全数转销时： 借：结余分配――未分配完结余（贷方期末余额） 贷：事业基金——一般基金 2．结清旧帐： “结转下年”字样，划双红线结账法，表示年终余额转入新帐，旧帐结束。 3．记入新帐： “上年结转”字样，以区别新年度发生数 三、财务报表的编制 （一）资产负债表 1、定义：反映事业单位一定时点财务状况的报表。它是根据资产、负债、收入、支出、净资产之间的相互关系，按照一定分类标准和一定顺序，把事业单位在一定日期的资产、负债、收入、支出、净资产各项目予以适当排列后编制而成的。 2、作用： ①事业单位某一日期所掌握的经济资源及这些资源的分布和结构； ②事业单位某一日期负债总额及其结构； ③事业单位的净资产情况； ④通过对资产负债表的分析，可以了解事业单位的财务实力，短期偿债能力和支付能力，还可看出事业单位资产负债变化情况及财务状况的发展趋势。 3、格式：（两种） 帐户式－－将资产部类列在报表的左方，负债部类列在报表的右方。 报告式――是将资产负债表的项目自上而下排列 4、内容： 资产负债表分为左右两方， 左方――资产部类项目：资产类、支出类账户； 右方――负债部类项目：负债类、收入类、净资产类账户 （三）收人支出表 1、定义：反映事业单位在一定期间的收支结余及其分配情况的报表。通过收入支出表，可以判断事业单位经营成果，评价业绩，预测未来发展趋向。 2、组成： 三部分：收入、支出、结余及其分配 3、格式： 左――反映收入及结余情况 右――反映支出及结余分配情况两部分。 （四）附表 1、定义：指收入支出表的附表，主要包括事业支出明细表、经营支出明细表和基本数字表。 2、组成：三部分：事业支出明细表、经营支出明细表、基本数字表 （五）事业单位会计报表财务分析的主要内容： 对事业计划完成情况分析、预算执行情况分析、财务状况分析、资产使用情况分析、成本开支分析等等 1、对事业计划完成情况的分析 主要是分析考查事业计划完成的原因，针对存在的问题，加以改进和解决，进一步挖掘单位内部潜力，并且为编制下期计划提供资料。 2、预算收支执行情况的分析 主要应对单位应缴预算收入是否符合政策和及时、定额地收纳缴库，有无拖欠挪用的现象进行分析。由于事业单位一般收入较少，支出较多。因此，对单位预算执行情况的分析，重点应该是对预算支出执行情况 进行分析。 3、对资产使用情况和财务状况的分析：（主要内容） （l）对固定资产的增加、减少和结存情况进行分析。 （2）对干材料的增减情况进行分析。要分析各种材料的结构和定额执行情况，有无长期积压和浪费损失的现象。 （3）对资金流转情况的分析。主要分析事业单位有无保障其业务活动的资金（主要是货币资金），资金的流转情况如何。 （4）对往来款项的余额进行分析。应分析各种应收应付款的分布及未结算原因，有无长期不清，悬帐、呆帐等问题，要查明原因，及时处理。 （5）对拨入经费的变化情况进行分析。通过分析，考查拨入经费的期末数比年初数增加或减少的原因。 （6）对预算内、外资金的使用情况进行分析。考查有无铺张浪费、请客送礼等违纪行为。 （7）分析现金及银行存款的运用是否符合现金管理和银行结算制度。 （四）财务分析评价指标：经费自给率、人员支出与公用支出分别占事业支出的比率、资产负债率 1、经费自给率 （1）定义：衡量事业单位组织收入的能力和收入满足经常性支出程度的指标，综合反映事业单位财务收支状况的重要指标之一。 （2）计算公式： 经费自给率＝【事业收入＋经营收入＋附属单位上缴收入＋其他收入】÷【事业支出＋经营支出】 （3）公式中注意： ①各项收入不包括财政补助收入和上级补助收入； ②支出内容反映的是事业单位的经常性支出； ③为了使比率具有可比性和连续性，对有些临时性、一次性等特殊支出因素可能造成比率波动较大的，要予以扣除，如一次性专项资金安排的设备购置支出等。 （4）作用： ①是国家有关部门对事业单位制定相关政策的重要指标； ②是财政部门确定财政补助数额的依据； ③是财政部门和主管部门确定事业单位收支结余提取职工福利基金比例的依据。 2、人员支出与公用支出分别占事业支出的比率 （1）定义：是衡量事业单位支出结构的指标。 人员支出：指事业支出中用于人员开支的部份，包括工资、补助工资、职工福利费、社会保障费和助学金。 公用支出：指事业支出中用于公用开支的部份，包括公务费、业务费、设备购置费、修缮费和其他费用 （2）计算公式： 人员支出比率＝【人员支出÷事业支出】×100% 公用支出比率 ＝ 【公用支出÷事业支出】×100% （3）作用： ①可了解事业支出结构是否合理。 ②无论何类型的事业单位，人员支出占事业支出的比例不宜过高；应逐步调整支出结构，尽可能提高公用支出占总支出的比重。 3、资产负债率 （1）定义：衡量事业单位利用债权人提供的资金开展业务活动的能力，以及反映债权人提供资金的安全保障程度。资产负债率是新增加的一个财务分析评价指标，它是适应事业单位财务制度改革整体要求而设置的。 （2）计算公式： 资产负债率 ＝ 【负债总额÷资产总额】×100% （3）作用： ①从债权人的角度看，资产负债率是反映贷给事业单位款项的安全程度 ②从债务人角度来说，资产负债率说明事业单位利用债权人提供资金进行业务经营活动的能力； ③从事业单位的性质上看，资产负债率保持在一个较低比例上较为合适。 |
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