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案例:对一起食品企业商业贿赂案的剖析

2013-02-08  初心阅读室

越过界线就是违法
——对一起食品企业商业贿赂案的剖析

 

案情浮出水面

福建省厦门市工商局公平交易处和检查支队执法人员在对某食品公司进行日常巡查时,意外发现该公司收取供应商“返利”等相关资料,随即对该公司展开了为期4个多月的调查。

经查,某食品公司主要生产、销售各类面包和糕点,同时,该公司在厦门市还有44家直营店和55家加盟店,在店里也销售饮料、牛奶等商品。某食品公司于2006年~2007年间,与53家供应商签订了购销合同,在合同中约定按进货总额的2%~5%收取供应商的返利。收取上述款项后,某食品公司向供应商开具了收据,收据上写有赞助费、返点、返利、促销费和食品5种名称。某食品公司将该款项以“赞助费”名义全部列入其财务账中的“营业外收入”科目。

厦门市工商局认为,某食品公司及其供应商以账外暗中的方式收受或给付返利,从而达到销售或者购买商品之目的,已构成商业贿赂行为。

厘清折扣和返利是焦点

第一,折扣和返利的关联。查处该案的最大焦点是厘清折扣和返利的关联。某食品公司认为其收的返利是折扣,并以此为依据不断向有关部门申诉。那么,折扣和返利到底有何联系呢?

《关于禁止商业贿赂行为的暂行规定》第六条规定:折扣即商品购销中的让利,是指经营者在销售商品时,以明示并如实入账的方式给予对方的价格优惠,包括支付价款时对价款总额按一定比例即时予以扣除和支付价款总额后再按一定比例予以退还两种形式。折扣具有如下法律特征:一是折扣发生在购销双方当事人之间,是卖方给买方的价格优惠,而不能给买方的经办人员或者其他人。对卖方而言,折扣是营业收入的减少;对买方而言,折扣是其省下来的钱,是成本的减少,而不是增加的收入。二是给予或者接受折扣都必须明示并如实入账,在入账方式上,要求给予折扣的应冲减营业收入,接受折扣的应冲减成本。三是折扣的两种形式其实质都是价格优惠,并无本质区别。

工商业界所谓的返利,通常有三种形式:一是现金形式。供货商直接以现金支付经销商应得的返利,这是最为原始、最为简单的返利形式。二是货款折扣形式。返利不以现金的形式支付给经销商,而是让经销商在下次提货时享受一定折扣。三是实物形式。供货商以等价值的实物支付经销商应得的返利,如向经销商赠送、配送车辆、电脑等。笔者认为,不论是给予现金、货款折扣还是赠送实物,只要供货商和经销商按照“折扣”的会计要求合法入账,就是正当的商业行为。而某食品公司收取返利后,无论是开具给供应商的票据,还是列入其法定财务账的科目,均与折扣所应当遵循的会计要求相距甚远。

第二,不按财务规定处理的返利即构成商业贿赂行为。按照规定,企业发生折扣应冲减成本账目,而不能列入其他科目。某食品公司虽然将收受的款项入了账,但并未按法定财会准则做账。这种方式不能如实反映该公司接受款、物与所购商品之间的联系,不能反映所购商品的实际成本,没有冲减所购商品的实际成本,让返利等行为丧失了折扣的本来面目,变成了商品价款之外收取对方财物的一种方式,其实质是假借合法名义,行不法之实。厦门市工商局的调查材料显示,供应商给予返利的目的是为了争取交易机会,实现与某食品公司的合作;某食品公司在决定和哪些供应商合作时,也主要以供应商是否给予返利为取舍标准。这种以返利决定争取交易机会的行为,客观上损害了公平竞争的市场准则,违反了《厦门市反不正当竞争条例》第二十一条“经营者不得利用现金、实物或者其他使对方受益的手段进行贿赂以销售或者购买商品”的相关规定,是一种典型的商业贿赂行为。

扎实取证、积极沟通是关键

厦门市工商局对某食品公司商业贿赂案立案调查后,某食品公司马上向税务部门补交了近17万元的增值税;同时,该公司的法定代表人通过有关部门向省人大领导写了封“陈情书”,为自己公司的行为进行辩解。

厦门市工商局在办理案件过程中,主要从两个方面入手:一是扎实取证,积极沟通,力争不出现错漏。执法人员认真制定方案,拟定询问笔录纲要,对每份返利票据进行仔细核对;同时,注重与两级法院的沟通工作,先后与思明区法院、厦门中院行政庭进行多次沟通,两级法院也认同工商局对此案的定性。二是做好某食品公司的“三通”(法通、理通、情通)工作。办案人员直接约谈某食品公司的律师和会计顾问,通过向他们讲述外地工商部门对该类型案件的罚例、外地法院对该类型案件的判例以及专家学者的观点,让某食品公司明白工商部门的调查完全是一次正常的执法行为,不存在恶意。通过上述工作,某食品公司终于“三通”,从而使该案得到圆满解决。□张剑锋 

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