第二部分 企业内部控制应用指引（八）

第二部分 企业内部控制应用指引（八）

企业内部控制应用指引第8号——资产管理

第一章  总则

第一条  为了提高资产使用效能，保证资产安全，根据有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。

第二条  本指引所称资产，是指企业拥有或控制的存货、固定资产和无形资产。

第三条  企业资产管理至少应当关注下列风险：

（一）存货积压或短缺，可能导致流动性不足、存货价值贬损或生产中断。

（二）固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当，可能导致企业缺乏核心竞争力、资产价值贬损、安全事故或停产。

（三）无形资产技术落后、权属不清，可能导致企业法律纠纷、缺乏可持续发展能力。

第四条  企业应当从国内外市场、同行业技术水平和现代化管理角度，分析本企业资产管理现状，全面梳理各项资产管理中的薄弱环节，切实采取有效措施加以改进，不断提高企业资产管理水平。

第二章  存货管理

第五条  企业应当引入现代物流管理理念，规范存货管理流程，明确存货取得、验收入库、仓储保管、领用发出、盘点处置等环节的管理要求，充分利用信息系统，强化会计等相关记录，确保存货管理全过程的风险得到有效控制。

第六条  企业应当建立存货管理岗位责任制，明确内部相关部门和岗位的职责权限，切实做到办理存货业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

企业内部除存货管理部门及仓储人员外，其他部门和人员接触存货，应当经过相关部门特别授权。

第七条  企业应当重视存货验收工作，规范存货验收程序和方法，对入库存货的质量、数量、技术规格等方面进行查验，验收无误方可入库。

外购存货的验收，应当重点关注合同、发票等原始单据与实物核对一致。涉及技术含量较高的货物，必要时可委托具有检验资质的机构或聘请外部专家协助进行。

自制存货的验收，应当重点关注产品质量，通过检验合格的半成品、产成品才能作为存货办理入库手续，不合格品应查明原因、落实责任、报告处理。

其他方式取得存货的验收，应当重点关注存货来源、质量状况、实有价值是否符合有关合同或协议的约定。

第八条  企业应当建立存货保管制度，定期对存货进行检查，至少关注下列事项：

（一）存货在不同仓库之间流动时应当办理出入库手续。

（二）应当按仓储物资所要求的储存条件贮存，并建立和健全防火、防盗、防潮、防病虫害和防变质等措施。

（三）企业应当加强生产现场的材料、低值易耗品、半成品等物资的管理，防止浪费、被盗和流失。

（四）对代管、代销、暂存、受托加工的存货，应单独存放和记录，避免与本单位存货混淆。

第九条  企业应当明确存货发出和领用的审批权限，大批存货、贵重商品或危险品的发出应当实行特别授权。仓储部门应当根据经审批的销售（出库）通知单发出货物。

第十条  企业仓储部门应当详细记录存货入库、出库及库存情况，做到存货记录与实际库存相符，并定期与财会部门、存货管理部门进行核对。

第十一条  企业应当根据各种存货采购间隔期和当前库存，综合考虑企业生产经营计划、市场供求等因素，充分利用信息系统，合理确定存货采购日期和数量，实现对物流运转的自动调节，确保存货处于最佳库存状态。

第十二条  企业应当建立存货盘点清查制度，结合本企业实际情况确定盘点周期等相关内容。企业至少应当于每年年度终了开展全面盘点清查，盘点清查结果应当形成书面报告。盘点清查中发现的存货盘盈、盘亏、毁损、冷背呆滞以及需要报废的存货，应当查明原因、落实责任，按照规定权限批准后处置。

第三章  固定资产管理

第十三条  企业应当加强厂房、设备等各类固定资产的管理，重视固定资产维护和更新改造，不断提升固定资产的使用效能，积极促进固定资产处于良性循环状态。

第十四条  企业应当制定固定资产目录，对每项固定资产进行编号，按照单项资产建立固定资产卡片，详细记录各项固定资产的来源、验收、运转、维修、改造、折旧、盘点等相关内容。

企业应当严格执行固定资产日常维修和大修理计划，定期对固定资产进行维护保养，切实消除安全隐患。

企业应当强化对生产线等关键设备运转的监控，严格操作流程，实行岗前培训和岗位许可制度，确保安全运行，提高使用效率。

第十五条  企业应当充分利用国家有关自主创新政策，加大技改投入，不断促进固定资产技术升级，淘汰落后设备，切实做到本企业固定资产技术的先进性和企业发展的可持续性。

第十六条  企业应当严格执行固定资产投保政策，对应投保的固定资产项目按规定程序进行审批，办理投保手续，规范投保行为，应对资产损失风险。

重大固定资产项目的投保，应当考虑采取招标方式确定保险人。

第十七条  企业应当规范固定资产抵押、质押的管理，确定固定资产抵押、质押的程序和审批权限等。

企业将固定资产用作抵押、质押的，应由相关部门提出申请，经企业授权部门或人员批准后，由资产管理部门办理抵押、质押手续。

第十八条  企业应当建立固定资产清查制度，至少每年进行全面清查。对固定资产清查中发现的问题，应当查明原因，追究责任，妥善处理。

企业应当加强固定资产处置的控制，关注固定资产处置中的关联交易和处置定价。重要资产处置应当实行集体审议或联签制度。

第四章  无形资产管理

第十九条  企业应当加强对品牌、商标、专利、专有技术、土地使用权等无形资产的管理，分类制定无形资产管理办法，落实无形资产管理责任制，促进无形资产有效利用，充分发挥无形资产对企业发展的重要作用。

第二十条  企业应当全面梳理外购、自行开发以及其他方式取得的各类无形资产的权属关系，加强无形资产权益保护，防范侵权行为和法律风险。无形资产具有保密性质的，应当采取严格保密措施，严防泄露商业秘密。

企业购入或者以支付土地出让金等方式取得的土地使用权，应当取得土地使用权有效证明文件。

第二十一条  企业应当定期对专利、专有技术等无形资产的先进性进行评估，淘汰落后技术，加大研发投入，促进技术更新换代，不断提升自主创新能力，努力做到核心技术处于同行业领先水平。

第二十二条  企业应当重视和加强品牌建设，通过提供高质量产品和优质服务等多种方式，不断打造和培育主业品牌，切实维护和提升企业品牌的社会认可度。