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《小企业会计准则》练习卷 一、单项选择题 1、小企业对某固定资产进行变卖处置，取得销售价款120万元。该固定资产原价为400万元，原预计使用年限为10年，已使用8年。至变卖时累计折旧为320万元，出售该固定资产时交纳营业税6万元。该固定资产变卖应当确认的营业外收入为（ C A．80 2、某小企业采用外币业务发生时的即期汇率作为折算汇率的情况下，将人民币兑换成外币时所产生的汇兑损益，是指（ B、当日银行卖出价与账面汇率之差所引起的折算差额 C、当日即期汇率与账面汇率之差所引起的折算差额 D、当日即期汇率与银行卖出价之差所引起的折算差额 3、外商投资小企业，采用业务发生时的即期汇率核算外币业务。 5月25日收到外商投入的资本250 000美元，当日的市场汇率为1美元＝6.389元人民币，合同约定的汇率为1美元＝6.450元人民币。企业收到该项投资时应确认的外币资本折算差额为（ C）元。 A、20 000 4、小企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的（ A ）将所有项目折算为变更后的记账本位币。 A、即期汇率 C、账面汇率 5、即期汇率是指中国人民银行公布的当日人民币外汇牌价的（ C ）。 A、买入价 C、中间价 6、小企业资产负债表的下列项目中,可以根据总账科目期末余额直接填列的是（ A、长期债券投资 C、应收账款 7、小企业资产负债表的下列项目中，应根据总账科目和明细科目期末余额分析计算填列的是（ A、“短期投资”项目 C、“应收票据”项目 8、下列各项中，不属于小企业现金流量表“筹资活动产生的现金流量”的是（ C ）。 A、取得借款收到的现金 B、吸收投资收到的现金 C、处置固定资产收回的现金净额 D、分配股利、利润或偿付利息支付的现金 9、某小企业“应收账款”总账账户期末借方余额为200万元，所属两个明细账户余额情况是：“应收账款一甲单位”期末借方余额250万元；“应收账款—乙单位”期末贷方余额50万元，则该小企业资产负债表的“应收账款”项目的金额是（ A、200万元 10、小企业财务报表附注应当披露的内容不包括下列（ A、未决诉讼、未决仲裁 C、对外担保资产金额 11、按小企业会计准则规定，小企业应交的住房公积金应通过（ C A、应交税费 C、应付职工薪酬 12、按小企业会计准则规定，小企业对所得税费用的处理要求采用（ A、应付税款法 C、债务法 13、全体股东的货币出资金额不得低于有限责任公司注册资本的百分之（ A、二十 14、按小企业会计准则规定，小企业资本公积的内容包括（ A、资本溢价 C、接受捐赠非现金资产准备 15、按小企业会计准则规定，小企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易发生日（ A、即期汇率 C、当期平均汇率 A、销售费用 C、财务费用 17、下列各项中，其增加不会导致小企业利润总额增加的是（ A、其他业务收入 C、管理费用 18、下列事项中，影响小企业营业利润的有（ A、固定资产清理净损失20000元 B、向灾区捐赠50000元 C、取得包装物出租收入8000元 D、支付当月短期借款利息7800元 19、小企业下列利润总额计算公式正确的是（ C A、利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出+投资收益 B、利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出-管理费用 C、利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 D、利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出-所得税费用 20、下列关于小企业政府补助的会计处理中，不正确的是（ A、政府补助应当在取得时一次性地计入营业外收入 B、与资产相关的政府补助，在取得时应当作为递延收益确认 C、用于补偿本小企业已发生的相关费用或亏损的政府补助，直接计入营业外收入 D、与资产相关的政府补助确认为递延收益后，应当按该资产的使用年限均摊计入相应期间的损益。 二、多项选择题 1、下列各项中，属于小企业营业外支出的有（ A、处置固定资产损失 C、赔偿金支出 2、下列项目中，影响小企业当期营业利润减少的项目有（ A、支付增值税 C、支付产品广告费 3、本年发生的下列各项中，需调整本年小企业应纳税所得额的项目有（ A、已计入投资收益的国库券利息收入 B、已计入投资收益的股利 C、超过税法规定扣除标准发生的业务招待费支出 D、支付并已计入当期损失的各种税收滞纳金 4、下列科目中，小企业应于期末将余额结转到“本年利润”科目的有（ ABC A、所得税费用 C、营业外支出 5、对于小企业记账本位币以下说法正确的有（ BCD ）。 A、记账本位币的选择应根据企业经营所处的主要经济环境的改变而改变 B、企业选择人民币以外的货币作为记账本位币的，在编制财务报表时应折算为人民币 C、只有当企业所处的主要经济环境发生重大变化时，企业才可以变更记账本位币 D、企业经批准变更记账本位币的，应采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币 6、外币交易是指小企业以外币计价或者结算的交易,包括内容（ABC）。 A、买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务 B、借入或者借出外币资金 C、其他以外币计价或者结算的交易 D、外币财务报表折算 7、下列项目中，小企业应当计入当期损益的有（ ABC）。 A、外币银行存款账户发生的汇兑差额 B、外币应收账款账户期末折算差额 C、兑换外币时发生的折算差额 D、外币会计报表折算差额 8、小企业资产负债表的下列项目中，应根据总账科目余额计算填列的是（ A、“应收票据”项目 C、“货币资金”项目 9、下列各项中，其增加将导致小企业利润表的营业利润增加的有（ CD A、营业税金及附加 C、投资收益 10、小企业资产负债表中的“其他流动负债”项目应当根据下列（ A、长期借款 C、应付账款 11、本年发生的下列各项中，需调整增加本年小企业应纳税所得额的项目有（ CD ）。 A、已计入投资收益的国库券利息收入 B、已计入投资收益的现金股利 C、超过税法规定扣除标准发生的业务宣传费支出 D、支付并已计入当期损失的各种税收滞纳金 12、根据小企业会计准则规定，小企业的财务报表包括（ABCD ）。 A、资产负债表 C、现金流量表 13、根据小企业会计准则规定，在“营业税金及附加” 中列支的税金有（BCD ）。 A、增值税 14、下列各项中，小企业应确认为其他业务收入的有（ AD ）。 A、对外销售材料收入 C、处置营业用房净收益 15、下列各项中，应在小企业资产负债表的“存货”项目下单独列示的有（ A、库存商品 C、在产品 1、小企业应当选择人民币作为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的小企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编报的财务报表不应当折算为人民币财务报表。（×） 2、小企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易发生日即期汇率折算，也可采用合同约定汇率和交易当期平均汇率折算。（×） 3、小企业以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。（√） 4、小企业财务报表附注应当披露短期投资、应收账款、存货、固定资产项目的相关内容。（√ 5、某小企业2012年2月营业收入为100万元，营业成本为80万元，管理费用为5万元，投资收益为10万元，营业外收入5万元。则该企业当月的营业利润为13万元。（× ） 6、小企业利润表 的“营业外支出”项目中只需单独列示：坏账损失、无法收回的长期债券投资损失的金额。（ × 7、与资产相关的政府补助，应当先确认为一项负债，记入“递延收益”；与收益相关的政府补助，则应当直接计入“营业外收入” （ 错 ）。 8、企业向投资者分配利润，将减少企业的净利润（ 错 ）。 9、企业出售固定资产应交的营业税，应借记“营业税金及附加”会计科目（ 错 ）。 10、小企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的费用,包括：运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费,应当计入销售费用。( 对 ) 11、小企业投资者以非现金资产投入的资本，应按公允价值，借记有关资产科目，按投资者应享有企业注册资本的份额计算的金额，贷记“实收资本”科目，按其差额，贷记“资本公积——资本溢价”科目。（ 12、按小企业会计准则规定，小企业可以用盈余公积弥补亏损或者转增资本。（ 对 ） 13、按小企业会计准则规定，小企业的资本公积不得用于弥补亏损，也不得用于转增资本。（ 14、未分配利润，是指小企业实现的净利润，经过弥补亏损、提取法定公积金和任意公积金、向投资者分配利润后，留存在本企业的、历年结存的利润。（ 15、利润是指小企业在一定会计期间的经营成果，表现为当期销售收入减去销售成本的金额。（ 16、小企业销售商品收入的确认，应当在发出商品且收到货款或取得收款权利时，收入确认不再要求遵循实质重于形式原则。（ √ 17、对于政府补助，不论是与资产相关的，还是与其他相关的，均应在取得政府补助的当期计入营业外收入。（ 18、固定资产的处置损失和流动资产报废损失，均应计入营业外支出之中。（ √ 19、小企业计算的本年应交所得税的金额不等于当年的所得税费用。（ 20、小企业的外币业务外币是指记账本位币以外的货币。（√） 四、会计实务题 主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 其他资料： （1）该企业营业外支出中有500元为罚款支出； （2）本年国债利息收入2 000元已入账。 除上述事项外，无其他纳税调整因素 要求： （1）根据表中给定的损益类科目做出结转“本年利润”科目的会计处理。 （2）计算该小企业当年应纳所得税额并编制确认及结转“所得税费用”的会计处理。 （3）计算该小企业公司当年实现的净利润。 答案： （1）结转损益类科目 借：主营业务收入 475 000 其他业务收入 100 000 投资收益 营业外收入 贷：本年利润 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 18 000 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 （2）计算当年应纳所得税： 应纳税所得额 ＝利润总额＋罚款支出－国债利息收入 ＝（602 500－545 500）＋500－2 000＝55 500（元） 应纳所得税＝55 500×25％＝13875（元） 借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 借：本年利润 贷：所得税费用 （3）当年净利润 ＝（602 500－545 500）－13875＝43 125（元） （二）甲小企业20×8年7月1日从证券二级市场买入乙公司20×8年1月1日发行的3年期、到期一次还本付息债券300张，债券票面利率为8％，每张面值为1000元，每张买入价为1100元，另支付相关税费500元，所得款项均以银行存款支付。甲小企业准备将该批债券持有到期。 要求：（1）计算该项债券投资的溢价。 （2）编制甲小企业20×8年7月1日买入该批债券时的会计分录。 （3）计算20×8年度该债券投资应摊销的溢价和应确认的利息收入，并编制相应的会计分录。 答案 ： （1）该项债券投资溢价=1100×300-1000×300-1000×300×8％×6／12+500=18500（元） （2）借：长期债券投资一面值 长期债券投资－债应计利息 长期债券投资－债溢折价 18500 （3）20×8年度应摊销的溢价＝18500/2.5×0.5=3700（元） 20×8年度应确认的利息收入=1000×300×8％×6／12-3700=8300（元） 借：长期债券投资－应计利息 12000 贷：长期债券投资－溢折价 3700 投资收益 8300 （三）某小企业在2×12年3月12日向乙公司销售一批商品，产品已经发出并开出的增值税专用发票，专用发票注明的销售价格为200000元，增值税税额为34 000元，商品已经发出且办妥托收手续；该批商品成本为120000元。2×12年6月20日收到款项。要求：为该小企业并编制相关会计分录。 参考答案 1．2×12年3月12日发出商品时： 借：应收账款 贷：主营业务收入 借：主营业务成本 2．2×12年6月20日收到款项时： 借：银行存款 |
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