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随着上个世纪90年代以来，国际之间贸易交流日益广泛，也就是人们常说的经济全球化，即资本扩张和科技进步所引起的世界经济发展趋势。在经济全球化进程中，国家、国界等关系到国家主权的因素相对减弱，由此产生了一系列的国际税收新问题。这样给国际税收管理带来了更大的挑战。涉外税收要比国内税收复杂的多，尤其是在防止国际逃税方面尤其困难，涉外税收的特殊性决定了要强化涉外税收征管，除了沿用国内税收的征管方法外，还必须提高涉外税收人员的专业技能，采用一套行之有效的反国际避逃税方法，建立健全国际税收组织体系，形成完备的监督管理制度。 一、 人才引进方面： 提高税务征管人员的素质始终是决定事情成败的核心因素。无论多么完善的税法体制，无论多么具体的反避税措施，如果没有训练有素、经验丰富的税务人员的坚决贯彻落实，都只能限于是一纸空文。所以，税务人员的素质是提高征管水平，防范避税现象发生的重要条件。目前我国税收征管力量总体上还十分薄弱，税务人员从业，特别是应对经济全球化中出现的新税务问题的经验严重不足。主要体现在： 1、国际税收管理中带来的税收收入占整体税收收入的比重较少，各市、县非居民企业相对内资企业数量比重也不高，因此，基层税局在涉及国际税收管理中所分配的岗位人员数量也不多，通常一个基层局仅一名工作人员从事该岗位，且岗位人员往往身兼多个岗位职责，以致于无法集中精力对国际税收工作进行精细化管理。 2、国际税收管理涉及学科知识范围较广，其中包含外语、行业知识、财会知识、宏观经济、国际交易惯例等诸多方面，还需要丰富的税收管理经验，国际税收管理人员对这些知识既要能够灵活运用，还需要结合积累的丰富税收管理经验进行分析、判断，特别是在反避税调查工作对岗位人员的这种要求更为深刻。但是，国际税收管理作为一种在国内较新的税收职责，其管理模式和内资企业所得税还有很大的差异，税局系统内平均年龄偏大，虽有丰富的税收管理经验，但知识面偏老化，惯有的思维模式往往不利于国际税收的管理；近年来税局通过国家公务员招录考试选拔的公务员学习能力相对较高，接受新理念的速度较快，但税收管理经验的缺乏往往制约了其国际税收管理的水平。 因此培养思想素质良好和和业务能力过硬的现代化国际税收管理人员，需要做的工作主要体现在：（１）树立正确的国际税收管理观念。有些税务人员并没有正确的国际税收管理观念，以为采取严格的防范避税的措施会挫伤外商的积极性，从而伤害国家的根本利益、危害国家投资环境。其实，这种顾虑是完全没有必要的。我国的企业所得税税率仅为25%，而世界各国的所得税税率大都为35%-40%左右；而且在我国对在国家重点扶持和鼓励发展的产业和项目上，对许多外商投资企业和外国企业还享受优惠政策，由此其实际税负要远低于名义税率。另外我国具有稳定的政治经济环境、广大的市场、丰富的劳动力资源，这是国际大企业选择我国作为其战略性市场的重要原因。我国遵循国际惯例和规定，进行合理的、有节制的反避税措施规制，绝大多数外商是能够理解和接受并服从的，只有那些企图只追求自身利润，而以损害所在国国家和人民根本税收利益的不法外商才会被拒之门外。况且作为税务人员真正关心的和维护的应是国家的财税利益，不让国家的每一分税款流失才是每个税务人员义不容辞的职责。 （２）严把税务人员质量关，提高招收税务人员标准。国际上，许多国家对税务人员的招收标准很高，要求很严，符合招收标准的新进成员还必须经过一段时间的培训，考核合格才能正式录用。今后，我国的税务人员应当主要依靠财经院校的毕业生，在招录中要对国际税收管理人员实行定向招录，使一些预备先天专业优势的毕业生充实到国际税收工作中去，通过正规、系统的训练后充实到征管第一线。为了弥补该群体税收管理经验的不足，可以采取实战训练模式，由国际税收管理经验丰富的前辈带领从事具体的国际税收管理工作，特别注重特别纳税调整工作对国际税收管理的提高效果，争取一个案子带出一群较高水平的国际税收管理人员。强化系统学习，由于国际税收管理工作涉及知识面较广这一特点，传统的自学模式已远远不适用该岗位的要求，这就需要系统内部定期集中组织脱产培训课程，学习内容注重原则性和灵活性相结合，切忌照本宣科。 （3）拓宽提升通道，提高国际税收管理人员的岗位荣誉感。国际税收管理人员组织税款额度相对不高，但维护国家税收主权的作用巨大，而且一个合格的国际税收管理人员需要具备其他国税岗位人员所不具备的诸多知识与信息，这些知识的储备通常能够胜任一家外资公司的财务总监或者知名会计事务所的合伙人的工作，这些企业支付的薪水往往是国税部门的数倍，这就使得国际税收管理人员容易产生心理落差，从而时常有跳槽的发生。改善这一现状就应该在人员级别提升上下功夫，制定适应国际税收管理岗位的晋升办法，提高岗位人员在税局内的荣誉感，激发干事创业的激情。制定奖励机制办法，根据情况对岗位人员进行物质奖励，缩小与外部企业的薪水差距，从而改善国际税收管理人员的外部环境，减少人员流失。 二、职责分工和机构设置方面 我市市级机关设置国际税收管理科专门从事国际税收管理，十二个县区局设置国际税收管理岗位，每个县区局一般由一人负责管理工作。总局、省局下发的各项管理办法、操作规程在工作实际中起到了很好的指导作用，具有很强的操作性，我市根据文件要求严格对国际税收管理涉及的各项内容进行流转、审核、审批。提高了结办效率，使国际税收管理工作水平不断提升。2012年由高新区局发现线索提报市局，后由市区两局共同抽派人手对某户企业开展反避税调查的工作模式值得借鉴，既弥补了市局人手不足的情形，又提高了区局的业务水平。通过本次调查进一步提高了市局的反避税工作能力，同时也给区局带来了丰富的反避税工作经验，提升了区局的业务水平，使区局在发现国际税收管理问题的能力进一步增强。 为进一步提高国际税收工作效率与质量，要充分发挥组织体系的作用，实行对国际税收项目分类管理的办法，具体就是国际税收管理中诸如非居民企业申报、源泉扣缴、付汇证明的开具、“走出去”企业管理、税收协定等日常工作在不违背上级文件要求的前提下，由市局国际科业务指导、县区局设置岗位负责办理，对于专业化程度较高，如特别纳税调整相关事项就应该在全市范围内组织已经具备反避税业务基本素质的人员，作为反避税工作的专职人员构建一个反避税的管理平台和一支专业化反避税调查队伍，该平台人员在实施特别纳税调整工作时听从市局国际税收管理科指派，暂脱离县市区局原有岗位工作安排，案件结办完毕后回归原局，既弥补了市局人手不足的情形，又提高了区局的业务水平，也进一步促使转让定价调查工作形成常态。 |
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