流转税工作规范（湖北国税）

概    述

 

流转税作为国税机关征管的主要税种，在税收收入中始终占据着主导地位。随着税收管理员制度的贯彻实施，税收征管一线大量具体工作需要税收管理员来落实，税收管理员已成为流转税管理的主体。如何通过税收管理员行之有效的工作把流转税管好，是近两年来各级国税部门潜心研究和积极探索的一个十分重要的课题。2006年以来，省局从基础工作入手，从管理细节着眼，从薄弱环节改进，明确工作职责，统一工作规程，细化调查事项，积极探索税管员流转税工作规范。在此基础上，我们编写了《税收管理员流转税工作规范》一书。

一、《工作规范》编写的结构

《工作规范》（一）分为两编，第一编适用于增值税一般纳税人，收集了增值税一般纳税人办税业务52项；第二编适用于小规模纳税人，收集了小规模纳税人办税业务31项。对每一项税收业务，《工作规范》从工作内容、业务流程、工作规程、工作报告、工作标准、质量考核、表证单书七个方面进行了规范和描述。

二、工作规范的法律效力问题

工作规范的内容都是以国家税务总局规范性文件和省局文件为依据编写的，部分表格根据实际需要进行了修改。工作规范中凡能够按照法律、法规原文表述并且逻辑较简明的，尽可能援引原条文；若原文表述过于简单，则对原文进行了适当说明，本《工作规范》只对内部管理和考核具有指导和规范作用，不具有对外的法律效力。

三、工作规范的时效性问题

随着时间的推移，国家税务总局可能对部分办税事项进行调整，《工作规范》所依据的法规截止时间为2008年2月29日，工作规范的电子文档省局将及时更新，网址为：http://84.16.16.4/lzs_new/。

《工作规范》的编写得到了武汉、襄樊、荆州、宜昌、黄冈、十堰等国税局的大力支持，在此一并表示感谢！

因编者水平有限，本工作规范中如有错误，请及时将意见反馈给省局流转税处。

 

二〇〇八年三月十七日

目      录

 

第一编  一般纳税人

第一章 认定管理.......................................................

第一节 一般纳税人资格管理....................................................

1.1.1 申请增值税一般纳税人调查.............................................

1.1.2 辅导期一般纳税人申请转正调查.........................................

1.1.3 小规模纳税人达到一般纳税人标准调查...................................

1.1.4 取消一般纳税人资格调查...............................................

第二节 税务资格认定调查......................................................

1.2.1 备案类减免税资格核实.................................................

1.2.2 报批类减免税资格核实.................................................

第二章 纳税服务.......................................................

第一节 税收政策宣传..........................................................

第二节 税收政策咨询..........................................................

第三节 纳税辅导..............................................................

第三章 日常管理.......................................................

第一节 帐簿凭证管理..........................................................

3.1.1 会计核算方法登记.....................................................

3.1.2 企业帐簿督建.........................................................

第二节 税款征收管理..........................................................

3.2.1 纳税申报一窗式比对异常核实...........................................

3.2.2 减免退税核实.........................................................

3.2.3 安置残疾人就业单位增值税清算.........................................

3.2.4 扩大增值税抵扣范围企业增值税清算.....................................

第三节 企业数据采集..........................................................

第四节 税收情况分析..........................................................

第五节 税收优惠政策企业日常巡查管理..........................................

3.5.1 资源综合利用企业日常巡查.............................................

3.5.2 安置残疾人就业单位日常巡查...........................................

3.5.3 饲料生产企业日常巡查.................................................

3.5.4 废旧物资经营单位日常巡查.............................................

3.5.5 其他减免税企业日常巡查...............................................

第六节 农产品加工企业日常巡查................................................

第七节 税控管理..............................................................

3.7.1 开票方式的确定.......................................................

3.7.2 督促抄报税...........................................................

3.7.3 设备安全核实.........................................................

第八节 欠税征收管理..........................................................

3.8.1 欠税公告管理.........................................................

3.8.2 应退税额抵扣增值税欠税或进项留抵税额抵减增值税欠税核实...............

第九节 成品油零售加油站管理..................................................

3.9.1 成品油零售加油站日常巡查.............................................

3.9.2 成品油零售加油站评估核查.............................................

第四章 发票管理.......................................................

第一节 发票许可调查..........................................................

4.1.1 发票领购资格调查.....................................................

4.1.2 防伪税控系统最高限额许可调查.........................................

4.1.3 发票使用和管理许可调查...............................................

第二节 发票日常管理..........................................................

4.2.1 发票用量调整核查.....................................................

4.2.2 申请开具红字发票审核.................................................

4.2.3 农产品收购发票限额调整核查...........................................

4.2.4 发票检查.............................................................

第三节 比对异常发票核查......................................................

4.3.1 “一条龙”管理生成数据核查...........................................

4.3.2 增值税抵扣凭证审核检查...............................................

4.3.3 增值税专用发票存根联滞留票核查.......................................

第五章 纳税评估.......................................................

第一节 信息收集..............................................................

第二节 纳税评估对象确定......................................................

第三节 案头评析..............................................................

第四节 约谈举证..............................................................

第五节 实地核查..............................................................

第六节 评估认定..............................................................

第七节 纳税评估报告..........................................................

第八节 回归分析..............................................................

第九节 纳税评估后续管理......................................................

第十节 行业纳税评估..........................................................

第六章 专项清算.......................................................

第一节 电力系统增值税清算....................................................

第二节 石油系统增值税清算....................................................

第七章 档案管理.......................................................

第一节 档案建立..............................................................

第二节 建立档案部门及归档资料明细............................................

第二编  小规模纳税人（企业）

第一章 认定管理.......................................................

第一节 备案类减免税资格核实..................................................

第二节 报批类减免税资格核实..................................................

第二章 纳税服务.......................................................

第一节 税收政策宣传..........................................................

第二节 税收政策咨询..........................................................

第三节 纳税辅导..............................................................

第三章 日常管理.......................................................

第一节 帐簿凭证管理..........................................................

3.1.1 会计核算方法登记.....................................................

3.1.2 企业帐簿督建.........................................................

第二节 税款征收管理..........................................................

3.2.1 应纳税额核定.........................................................

3.2.2 减免税核实...........................................................

第三节 企业数据采集..........................................................

第四节 税收情况分析..........................................................

第五节 小规模纳税人达到一般纳税人标准调查....................................

第六节 征收率核实............................................................

第七节 税收优惠政策企业日常巡查管理..........................................

3.7.1 资源综合利用企业日常巡查.............................................

3.7.2 安置残疾人就业单位日常巡查...........................................

3.7.3 废旧物资经营单位日常巡查.............................................

3.7.4 其他减免税企业日常巡查...............................................

第四章 发票管理.......................................................

第一节 发票许可调查..........................................................

4.1.1 发票领购资格调查.....................................................

4.1.2 发票使用和管理许可调查...............................................

第二节 发票日常管理..........................................................

4.2.1 废旧物资收购发票用量调整核查.........................................

4.2.2 发票检查.............................................................

第五章 纳税评估.......................................................

第一节 信息收集..............................................................

第二节 纳税评估对象确定......................................................

第三节 案头评析..............................................................

第四节 约谈举证..............................................................

第五节 实地核查..............................................................

第六节 评估认定..............................................................

第七节 纳税评估报告..........................................................

第八节 回归分析..............................................................

第九节 纳税评估后续管理......................................................

第十节 行业纳税评估..........................................................

第六章 档案管理.......................................................

第一节 档案建立..............................................................

第二节 建立档案部门及归档资料明细............................................

第一编  一般纳税人

第一章  认定管理

第一节  一般纳税人资格管理

1.1.1  申请增值税一般纳税人调查

一、工作内容：对申请一般纳税人资格的企业是否符合一般纳税人条件进行调查核实。

二、业务流程

三、工作规程

（一）从税收征管信息系统查询税源管理部门综合岗移交的核实一般纳税人资格认定工作事项。

（二）接受综合岗移交的从大厅文书受理岗传递的纳税人申请一般纳税人报送的下列资料：

1、纳税人书面申请报告；

2、《增值税一般纳税人申请认定表》；

分支机构在办理一般纳税人认定手续时，还须提供总机构所在地主管税务机关批准总机构为一般纳税人的证明（总机构申请认定表的影印件），总机构国税税务登记证复印件，总机构董事会决议复印件。

3、纳税人已签订的购销合同或书面意向、货物的购销渠道（供货企业证明）复印件（仅限新办商贸企业）。

（三）从税收征管信息系统中查询纳税人的基础信息并在《申请增值税一般纳税人调查报告》中作好记录，主要包括法定代表人、财务负责人、办税人员的姓名和身份证号号码，注册资金金额，开户银行及帐户，从业人数等，然后案头审核相关信息与纳税人填报《增值税一般纳税人申请认定表》中的内容一致性。

（四）进行税务约谈（仅限商贸企业）：

约谈时应2人（或2人以上）上岗，并出示证件。税务约谈的对象和内容包括以下几个方面：

1、与企业法定代表人约谈，着重了解企业登记注册情况、企业章程、组织结构、决策的程序、管理层的情况，经营范围及经营状况等企业的整体情况。

2、与企业出资人约谈，着重了解出资人与企业经营管理方面的关系。

3、与主管财务人员约谈，着重了解企业的银行帐户情况，企业注册资金及经营资金情况，销售收入情况，财务会计核算情况，纳税申报和实际缴税情况。

4、与销售、采购、仓储业务主管人员约谈，了解企业购销业务的真实性和货物保管存放情况。

约谈时分对象分别填写约谈记录，约谈结束时相关人员都要在填写的各自约谈记录表中签字。

（五）对纳税人进行实地调查核实：

1、对工业企业核实以下内容：

（1）查看法定代表人、主要管理人员、办税人员的姓名和身份证号号码，开户银行及帐户，银行存款证明和有关机构验资报告，从业人数等与企业原始资料的一致性和真实性。

（2）查看纳税人的生产经营场所、生产厂房。属于自有房产的应出具土地证或房产证，属于租赁的应出具租赁合同，确认租赁合同的地址与实际经营地址一致。

（3）查看其固定资产、厂房和生产设备真实性。生产设备属于自有资产的应提供相应机器设备的购置发票、属于投资注入的应提供相应的验资报告、属于租赁的查看其生产设备的租赁合同，同时了解纳税人生产或加工产品的类型、名称、用途、产品质量认证书（或者其他认可标准）和基本的工艺流程。

（4）查看其与供货商、销货商签订的货物购销合同或书面意向书。

（5）查看帐簿设置及财务核算情况。

①看其是否设置有总帐、日记帐、明细帐、其他辅助性帐薄。日记帐包括现金日记帐、银行存款日记帐；明细帐包括：《原材料明细帐》、《产成品（库存商品）明细帐》、《应交增值税明细帐》、《销售收入明细帐》、《应收帐款明细账》、《应付帐款明细账》等；其他辅助性帐薄包括：《生产成本明细帐》等。如使用会计电算化软件的还应了解纳税人使用的会计电算化软件名称、版本型号等内容、同时查看已向主管税务机关备案的资料；

②查看原材料和商品出入库单据、运费凭据、水电等费用凭据，以及资金往来账情况，确认发生业务的真实性；

③根据纳税人提供的财务资料，确认纳税人“实收资本”帐上核算的注册资本金入账情况同“银行存款”帐相一致、核对“固定资产”帐与机器设备、厂房等固定资产的真实性。

2、对大中型商贸企业核实以下内容：

（1）查看法定代表人、主要管理人员、办税人员的姓名和身份证号号码，开户银行及帐户，银行存款证明和有关机构验资报告，从业人数等与企业原始资料的一致性和真实性。

（2）查看纳税人的经营场所、货物存放地和货物实物，属于自有房产的应出具土地证或房产证，属于租赁的应出具租赁合同，同时确认租赁合同的地址与实际经营地址一致。查看工资花名册和签订的劳动就业合同，确认从业人员达到50人（含50人）以上。

（3）查看货物购销合同或书面意向书。

（4）查看帐簿设置情况及财务核算情况。

①看其设置的总帐、日记帐、明细帐、其他辅助性帐薄。日记帐包括现金日记帐、银行存款日记帐；明细帐包括：《主营业务收入明细帐》、《应交增值税明细帐》、《主营业务成本明细帐》、《库存商品明细帐》、《应收帐款明细账》、《应付帐款明细账》等。如使用会计电算化软件的，还应了解纳税人使用的会计电算化软件名称、版本型号等内容、同时查看已向主管税务机关备案的资料。

②查看原材料和商品出入库单据、运费凭据、水电等费用凭据，以及资金往来账情况，确认发生业务的真实性；

③根据纳税人提供的财务资料，重点看验资报告、现金日记帐、银行存款日记帐，核实企业注册资本达到500万元，确认纳税人“实收资本”帐上核算的注册资本金入账情况同“银行存款”帐相一致。对已经发生销售经营活动的，还应查看纳税人的商品采购、商品销售、库存商品等购销业务的财务核算情况，通过“库存商品账”、“主营业务收入明细账”、“应交税金账”、“应收（应付）账”，核实纳税人能否对销售的商品进行准确的核算。

3、对小型商贸企业审核以下内容：

（1）查看法定代表人、主要管理人员、办税人员的姓名和身份证号号码，开户银行及帐户，银行存款证明和有关机构验资报告，从业人数等与企业原始资料的一致性和真实性。

（2）查看纳税人的经营场所和货物实物，属于自有房产的应出具土地证或房产证，属于租赁的应出具租赁合同，同时确认租赁合同的地址与实际经营地址一致。

（3）查看货物购销合同或书面意向书。

（4）查看帐簿设置情况及财务核算情况。

①看其设置的总帐、日记帐、明细帐、其他辅助性帐薄。日记帐包括现金日记帐、银行存款日记帐，明细帐包括：《主营业务收入明细帐》、《应交税费应交增值税明细帐》、《主营业务成本明细帐》、《库存商品明细帐》、《应收帐款明细账》、《应付帐款明细账》等。如使用会计电算化软件的还应了解纳税人使用的会计电算化软件名称、版本型号等内容、同时查看向主管税务机关备案的资料。

②查看原材料和商品出入库单据、运费凭据、水电等费用凭据，以及资金往来账情况，确认发生业务的真实性；

③根据纳税人提供的财务资料，确认纳税人“实收资本（股本）”帐上核算的注册资本金入账情况同“银行存款”帐相一致。对已经发生销售经营活动的，还应查看纳税人的商品采购、销售、库存等购销业务的财务核算情况，通过查看“库存商品账”、“销售主营业务收入明细账”、“应交税金账”、“应收（应付）账”，核实纳税人能否对销售的商品进行准确的核算。

4、对新办小型商贸批发企业只从事货物出口贸易不需要使用专用发票企业的核实。除按小型商贸企业规定的内容核实外，还应查验由商务部或其他的地方对外贸易主管部门加盖备案登记专用章的有效《对外贸易经营者备案登记表》。

5、对从事成品油销售的加油站还应核实成品油经营许可证。

6、对工业企业一般纳税人申请变更为商贸企业一般纳税人的，按商贸企业一般纳税人资格重新进行认定核实。

7、对属于辖区外转入的一般纳税人，除按以上内容进行核实外，还应核实纳税人迁出地主管税务机关出具销户的《税务稽查报告》、《取消增值税一般纳税人资格审批表》、《防伪税控企业变更认定登记表》。

（六）根据实地核实情况和约谈情况填写《申请增值税一般纳税人调查报告》和《增值税一般纳税人申请认定表》，并提出初审意见。符合一般纳税人认定标准的填写“经核查符合规定，同意认定”，不符合认定标准的填写“经核查不符合规定，不予认定”。

（七）将接收的资料和核查填写的资料上报税源管理科长（基层分局长）复核后交综合岗传递给税政管理部门。

（八）将核实一般纳税人资格认定情况录入税收征管信息系统。

四、工作报告

（一）《申请增值税一般纳税人调查报告》

（二《申请增值税一般纳税人约谈记录---法定代表人》（仅限商贸企业）

（三）《申请增值税一般纳税人约谈记录---出资人》（仅限商贸企业）

（四）《申请增值税一般纳税人约谈记录---主管财务人员》（仅限商贸企业）

（五）《申请增值税一般纳税人约谈记录---销售、采购主管》（仅限商贸企业）

（六）《申请增值税一般纳税人约谈记录---仓储运输主管人员》（仅限商贸企业）

 

 

 

 

申请增值税一般纳税人调查报告

纳税人识别号		纳税人名称
核 查 项 目
一、税收征管信息系统中的纳税人法定代表人姓名                   ，身份证号码                       ；财务负责人姓名          ，身份证号码                   ；办税人员姓名          ；注册资金         万元；基本开户银行               ，帐户                 ；从业人数         人。相关信息与《增值税一般纳税人申请认定表》中的内容是否与原件一致（     ）。 二、《增值税一般纳税人申请认定表》中的内容是否与企业原件一致（     ），是否在有效期内（    ）。 三、对商贸企业进行税务约谈的对象有                                          ，约谈了解的情况是否与资料一致（     ）。 四、实地查看企业的基本情况： 1、工业企业情况：（1）企业固定的生产经营场所在                          ，属于自有房产的是否有土地证或房产证（   ），属于租赁的是否有签署的租赁合同（   ）； （2）企业生产厂房有        间，生产设备有     台，价值        万元，其中属于自己的生产设备是否有购置发票（   ），属于租赁的是否有租赁合同（   ），生产或加工的主要产品名称为                      ，相关工艺流程是                            ； （3）企业总人员有     人，其中管理人员     人，技术人员     人，生产人员     人； （4）是否有与供货商签订的货物购销合同或书面意向（    ），主要供应商是                   ，主要销售商是                               ； （5）账簿设置情况：日记账有                     ，明细账有                                。 2、商业企业情况：（1）企业注册资金为         万元，从业人员为      人； （2）企业固定的经营场所在                   ，货物存放地在                     ，库存的货物主要是             ，价值        万元； （3）是否有固定的货物购销渠道（     ），是否签订有货物购销合同或书面意向（  ），主要供应商是                              ，主要销售商是                       ； （4）查看了职工花名册和       份劳动就业合同，企业职工达到             人； （5）账簿设置情况：日记账有                   ，明细账有                           。 五、其他情况：
初审意见： 经核查符合认定条件，同意认定为（正式、辅导期）一般纳税人。 经核查                                 不符合认定条件，不予认定为一般纳税人。 核查人签名： 年    月    日

 

申请增值税一般纳税人约谈记录

——法定代表人

时  间：                                地  点：                                     

约谈人：                                记录人：                                     

我们是                  国家税务局的工作人员，今天我们就您公司一般纳税人资格认定中的相关问题向您了解有关情况，请您给予配合。

问：请问你的姓名、性别、年龄、电话、常住地、职务？

答：                                                                             

问：您公司注册资本是多少？

答：                                                                             

问：您公司的股东有几个？股东的出资方式和金额分别是多少？

答：                                                                              

问：您公司的类型是商业还是非商业？

答：                                                                             

问：您公司有哪些职能部门？

答：                                                                              

问：您公司管理层有哪些人员？具体是怎么分工的？

答：                                                                             

问：您公司的经营范围是什么？主营是什么？

答：                                                                             

问：您公司的利益如何进行分配？

答：                                                                              

问：您公司预计年实现多少收入？发展方向是什么？

答：                                                                             

问：                                                                             

答：                                                                              

 

被约谈人签字：                            约谈人签字：

 

 

申请增值税一般纳税人约谈记录

——出资人

时  间：                                地  点：                                     

约谈人：                                记录人：                                     

我们是                    国家税务局的工作人员，今天我们就您公司一般纳税人资格认定中的相关问题向您了解有关情况，请您给予配合。

问：请问你的姓名、性别、年龄、电话？常住地？职务？

答：                                                                             

问：您在该企业的投资有多少？占企业注册资本的比例是多少？

答：                                                                             

问：您的出资方式是什么？

答：                                                                             

问：您在该企业担任什么职务？主要负责什么工作？

答：                                                                              

问：您与法人之间的关系（合作伙伴、直系亲属、血缘关系等）？

答：                                                                             

问：                                                                             

答：                                                                              

问：                                                                             

答：                                                                             

 

被约谈人签字：                            约谈人签字：

 

 

 

 

 

 

申请增值税一般纳税人约谈记录

——财务主管人员

时  间：                                地  点：                                     

约谈人：                                记录人：                                     

我们是                    国家税务局的工作人员，今天我们就您公司一般纳税人资格认定中的相关问题向您了解有关情况，请您给予配合。

问：请问你的姓名、性别、年龄、电话？常住地？职务？

答：                                                                             

问：企业的银行基本账户是哪个？账号是多少？

答：                                                                             

问：有其他账号吗？具体开户行和账号是什么？

答：                                                                              

问：目前的流动资金大概有多少？占全部资产比例是多少？流动周期有多长？

答：                                                                             

问：一年预计能实现销售收入多少？

答：                                                                              

问：企业设置了哪些账簿？

答：                                                                             

问：财务核算方式是怎样的？是否使用电算化？使用软件的名称？

答：                                                                             

问：财务部门有几个人？会计是谁？出纳是谁？

答：                                                                              

问：您们能否真实、按期进行纳税申报？税款能否足额缴纳？

答：                                                                             

问：你对增值税的核算是否清楚？

答：                                                                              

问：您公司专用发票准备如何保管？是否有专职开票人员？

答：                                                                             

问：                                                                             

答：                                                                              

问：                                                                             

答：                                                                             

 

被约谈人签字：                            约谈人签字：

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

申请增值税一般纳税人约谈记录

——销售、采购主管人员

时  间：                                地  点：                                     

约谈人：                                记录人：                                     

我们是                    国家税务局的工作人员，今天我们就您公司一般纳税人资格认定中的相关问题向您了解有关情况，请您给予配合。

问：请问你的姓名、性别、年龄、电话？常住地？职务？

答：                                                                             

问：您公司销售人员有多少？采购人员有多少？

答：                                                                             

问：您公司销售人员的工资怎么确定？

答：                                                                              

问：您公司销售的商品（产品）主要有哪些？

答：                                                                             

问：您公司主要销售市场在什么地方？

答：                                                                              

问：您公司商品（原材料）主要是从哪些地方采购的？

答：                                                                             

问：您公司有没有固定的进货渠道？

答：                                                                             

问：您公司销售货款分别是采用什么方式进行结算的？

答：                                                                              

问：您公司采购货物的货款分别是采用什么方式进行结算的？

答：                                                                             

问：                                                                             

答：                                                                              

问：                                                                             

答：                                                                             

被约谈人签字：                            约谈人签字：

 

申请增值税一般纳税人约谈记录

——仓储运输主管人员

时  间：                                地  点：                                      

约谈人：                                记录人：                                      

我们是                   国家税务局的工作人员，今天我们就您公司一般纳税人资格认定中的相关问题向您了解有关情况，请您给予配合。

问：请问你的姓名、性别、年龄、电话？常住地？职务？

答：                                                                             

问：您公司仓储和运输部门各有多少人？具体是怎么分工的？

答：                                                                             

问：您公司有没有固定的仓库，地址在什么地方？

答：                                                                             

问：您公司仓库里面有没有存放商品（或产品）？存放的主要商品（或产品）是什么？

答：                                                                             

问：您公司有没有设置库存商品明细账？账簿设置在那个部门？

答：                                                                              

问：您公司商品（或产品）进出库时有没有相应的“入库单”和“出库单”？

答：                                                                             

问：您公司购销商品（或产品）的运输方式是什么？

答：                                                                              

问：                                                                             

答：                                                                             

问：                                                                              

答：                                                                             

 

被约谈人签字：                            约谈人签字：

 

 

 

 

五、工作标准

（一）税收管理员应每天登录税收征管信息系统，查询税源管理部门移交的核实一般纳税人资格认定工作事项。

（二）税收管理员必须要进行税务约谈，并且对所有列举的约谈对象都要有约谈记录，《税务约谈记录》要有约谈人员和被约谈人员签字。

（三）税收管理员对列举的调查内容要全部进行核实查看。

（四）税收管理员撰写的核实报告要写明查看的各个方面的情况，并且要真实。

（五）税收管理员应自接受任务之日起5个工作日内完成工作事项。

（六）税收管理员应在完成核实任务后，2个工作日内将完成情况录入税收征管信息系统。

六、质量考核

（一）税收管理员没有在2日内查询到上级交办的核实一般纳税人资格认定任务的，逾期1天扣  分。

（二）税收管理员自接受核实一般纳税人资格认定工作任务之日起，5个工作日内没有完成调查核实任务的，逾期1天扣  分。

（三）税收管理员没有按规定进行税务约谈，或者没有制作《税务约谈记录》的，出现一起扣  分。

（四）税收管理员税务约谈对象不全的，少约谈1人扣  分。

（五）税收管理员撰写的核实报告内容不详细、不真实的，出现一起扣  分。

（六）税收管理员没有按规定时间将完成任务情况录入税收征管信息系统，逾期1天扣  分。

七、表证单书

《增值税一般纳税人申请认定表》

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

增值税一般纳税人申请认定表

申请单位（章）                                         申请时间：       年    月    日

经营地址			电话					邮编
经营范围
经济性质			税务登记号
职工人数		开户银行					账号
20   年资料（元）	生产货物的销售额
	加工、修理修配的销售额
	商业批发的销售额
	商业零售的销售额
注册资本				固定资产规模
会计财务   核算状况	专业财会人员人数
	设置帐薄种类
	能否准确核算进项、销项税额
企业法人代表基本情况				财务人员基本情况
姓  名	身份证号码			姓  名				身份证号码
企业政策 执行情况
税源管理部门意见：             负责人：   税管员：     （公章）     年    月    日		税政（综合业务）部门意见：             负责人：   经办人：     （公章）     年    月    日					审批机关意见：             负责人：         （公章）     年    月     日

 

1.1.2  辅导期一般纳税人申请转正调查

一、工作内容：对申请转正的辅导期一般纳税人进行调查核实。

二、业务流程

三、工作规程

（一）接受税源管理部门综合岗移交的核实辅导期一般纳税人转正工作事项。

（二）接收综合岗从办税服务厅传来的辅导期一般纳税人报送的《增值税一般纳税人申请认定表》。

（三）对纳税人进行实地调查核实。

实地调查前从税收征管信息系统中查询纳税人认定辅导期一般纳税人时间，辅导期期间纳税申报情况等，在《辅导期一般纳税人转正调查报告》中作好记录，并确认与报送的《增值税一般纳税人申请认定表》中相关内容的一致性。

1、核实纳税人申报和缴纳税款情况，具体从以下几个方面进行：

（1）主营业务收入和销项税额的核实：

①查看企业入账时间。具体查阅“库存商品明细帐”与“主营业务收入明细帐”、“销售成本明细账”、“应交增值税明细帐”之间的对应关系，将库存商品账面余额与同期仓库货物实物相核对。通过查看有关的原始凭证和记帐凭证，根据所附的运费发票、对方收货证明、收付款凭据等资料确认销售收入成立的时间，核实发出商品计提销售收入的情况。属于赊销和分期发出商品销售的还应核实是否按合同约定的收款日期确认收入实现。

②查看企业销售收入入账情况。通过查阅“主营业务收入明细帐”记录及有关会计凭证，检查其账户对应关系。是否有将应反映在销售收入账户的部分金额反映在“应付帐款”或“其他应付帐款”账户，人为的将“应付帐款”或“银行存款”账户与“库存商品”相对应，不经过“主营业务收入” 账户，直接抵减“库存商品”，漏记（少记）销售收入，造成少缴税款。

③查看企业的视同销售行为。通过查阅“库存商品”明细账的记录以及“营业外支出”等账，核实企业是否将购进的货物用于投资、分配、捐赠而未计销售收入计提销项税金的情况。

④查看企业的发票开具情况。将企业通过防伪税控开票子系统开具的专票收入和普票收入与同期纳税申报表申报的销售收入相核对。

⑤查看企业的财务报表。通过企业的损益表、账簿所反映的各项应税收入与同期的增值税纳税申报表申报的“应税货物销售额”相核对，查看企业漏报、少报或延迟申报应税销售收入的情况。

（2）进项税额的核实：

①核实企业申报抵扣的进项税额。查看企业“应交税费－－应交增值税（进项税额）”、“库存商品”明细账列明的进项税额，是否取得了合法的抵扣凭证，并经比对相符后才申报抵扣。

②抽查企业取得的专用发票，与纳税人的《库存商品明细帐》的货物名称、数量相比对，核实所反映的业务的真实性。

③核实企业不得抵扣的进项税额情况。通过查阅“库存商品” 明细账的记录以及“营业外支出”、“应付福利费”、“在建工程”“固定资产”等账，核实企业将购进的货物用于集体福利或个人消费以及非正常损失部分的进项税额转出情况。

④核实企业在发生进货退出时进项税额转出的情况。具体通过查阅“库存商品”明细账、“银行存款”摘要记录及对应账户，核实企业在发生进货退出业务情况下，是否将本应冲销“应交税金－－应交增值税（进项税额）”的退回增值税款作为“应付帐款”或“营业外收入”、“其他业务收入”处理，从而多抵扣进项税额。

（3）查阅纳税人的《增值税纳税申报表》及其附列资料、完税凭证，核实企业申报缴纳税款情况。

2、进行纳税评估：将纳税人的税负与同行业相比较，看其税负是否在正常范围内波动；查阅纳税人的财务报表，看其销售收入情况；查看在认定为辅导期一般纳税人期内的财务核算和账务处理情况。同时做好评估记录，写明评估内容和评估结论（具体内容参考第五章纳税评估内容）。

3、与纳税人财务人员进行税务约谈：了解纳税人财务处理情况、生产经营情况和税收政策执行情况，以及日常税收管理措施执行情况和建议，对评估中发现的所有疑点问题，要求纳税人提供资料解释说明。

约谈时认真填写约谈记录，约谈结束时相关人员都要在填写的约谈记录表中签字（约谈的内容和形式参考认定约谈）。

4、核实企业开具、取得、认证、保管专用发票和其他合法的进项税额抵扣凭证的情况。

（四）填写调查核实报告。对纳税人纳税评估正常、约谈结果正常、企业申报正常和能够准确核算进销项税额，符合辅导期一般纳税人转正标准的，填写《辅导期一般纳税人转正调查报告》，并在《增值税一般纳税人申请认定表》上署名填写“经核查符合规定，同意转正”；对不符合上述四个条件之一，且辅导期不满12个月的，提出延长其辅导期建议，在《增值税一般纳税人申请认定表》上署名填写“经核查不符合规定，延长辅导期”，同时注明不符合规定的主要原因；对不符合上述四个条件之一且辅导期已满12个月的，提出取消其一般纳税人资格建议，在《增值税一般纳税人申请认定表》上署名填写“经实地核实，该单位不符合辅导期一般纳税人转正标准，取消资格”，同时注明不符合规定的主要原因。

（五）将调查核实报告以及签署核实意见的《增值税一般纳税人申请认定表》报科长（分局长）复核后，连同接受的资料一同传递给税政管理部门。

（六）将完成核实辅导期一般纳税人资格转正情况录入税收综合征管信息系统。

四、工作报告

《辅导期一般纳税人申请转正调查报告》

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

辅导期一般纳税人申请转正调查报告

纳税人识别号
纳税人名称
核  查  项  目
1、该企业认定为辅导期一般纳税人时间是              ，截止申请转正时间共有       个月，期间累计发生销售收入        万元，申报增值税        万元，税负为            ，缴纳增值税     万元。 2、该企业辅导期内取得进项抵扣发票       份，金额为      万元，在比对核实后才申报抵扣的为       万元，未经比对核实申报抵扣的或不符合抵扣条件的发票     份，金额     万元。 3、该企业开具专用发票      份，普通发票      份，金额       万元，所有销售收入是否按税法规定计提销项税（   ）。 4、通过查看企业的《增值税纳税申报表》和“应交税金”科目，该企业辅导期内无正当理由拖欠税款             万元。 5、其他情况：
初审意见： 经核查符合转正条件，同意转正。（    ） 经核查，                                                        不符合转正条件，但辅导期不足12个月，延长辅导期。 经核查，                                                        不符合转正条件，取消资格。 核查人签名：       年    月    日

五、工作标准

（一）税收管理员应在接受到相关资料后5个工作日内完成辅导期一般纳税人核实工作任务。

（二）税收管理员要按照规定的四个方面进行全面核实。

（三）税收管理员进行的纳税评估和税务约谈要有记录。

（四）税收管理员记录的核实情况要真实。

六、质量考核

（一）税收管理员没有按照规定的时间完成核实任务的，逾期1天扣  分。

（二）税收管理员核实的内容不全的，少1个内容扣  分。

（三）税收管理员核实记录不全的，少1项扣  分。

（四）税收管理员没有进行纳税评估和税务约谈的，扣  分。

（五）税收管理员核实结论不真实的，扣  分。

七、表证单书

《增值税一般纳税人申请认定表》

增值税一般纳税人申请认定表

申请单位（章）                                          申请时间：      年    月    日

经营地址

电话

邮编

经营范围

经济性质

税务登记号

职工人数

开户银行

账号

20   年资料 （元）

生产货物的销售额

加工、修理修配的销售额

商业批发的销售额

商业零售的销售额

注册资本

固定资产规模

会计财务   核算状况

专业财会人员人数

设置帐薄种类

能否准确核算进项、销项税额

企业法人代表基本情况

财务人员基本情况

姓  名

身份证号码

姓  名

身份证号码

企业政策 执行情况

税源管理部门意见：     负责人： 税管员： （公章） 年    月    日

税政（综合业务）部门意见：     负责人： 经办人： （公章） 年    月    日

审批机关意见：     负责人：   （公章） 年    月    日

 

 

1.1.3  小规模纳税人达到一般纳税人标准调查

一、工作内容：对达到一般纳税人标准的小规模纳税人督促申请认定为一般纳税人。

二、业务流程

三、工作规程

（一）从税收管理员工作平台中查询上级交办的对达到一般纳税人标准的小规模纳税人督促认定为一般纳税人工作事项。

（二）通过税收征管信息系统中“一般纳税人认定监控系统”模块，查询达到一般纳税人标准的企业名单。

（三）根据查询达到一般纳税人标准的小规模纳税人名单，分户制作《税务事项通知书》，上报科长（分局长）审核后向纳税人下达，告知纳税人应当向主管税务机关申请认定一般纳税人的政策依据和要求，以及不申请办理认定资格将按增值税适用税率征税并不得抵扣进项税额的规定。

（四）对纳税人向税务机关申请认定一般纳税人资格的，按一般纳税人认定程序办理资格认定事项。

（五）对下达《税务事项通知书》15日后，仍未向税务机关申请认定一般纳税人资格的，应书面提出对该纳税人按增值税适用税率征税管理并不得抵扣进项税的建议，报科长（分局长）审核后，将管理建议交综合岗传递给税政管理部门。

（六）将完成达到一般纳税人标准的小规模纳税人的认定结果录入税收管理员工作平台。

四、工作标准

（一）税收管理员应每天登录税收管理员工作平台，查询是否有上级交办的对达到一般纳税人标准的小规模纳税人督促认定为一般纳税人工作任务。

（二）税收管理员应根据达到一般纳税人标准的小规模纳税人名单，在3个工作日内向纳税人下达《税务事项通知书》。

（三）税收管理员对纳税人在《税务事项通知书》规定的期满后，仍不申请认定一般纳税人资格的，应在2个工作日内提出对该纳税人按增值税适用税率征税管理并不得抵扣进项税的建议，报科长（分局长）审核。

（四）税收管理员应在完成督促认定为一般纳税人任务后，2个工作日内将完成情况录入税收管理员工作平台。

五、质量考核

（一）税收管理员没有在2日内查询到上级交办的督导认定为一般纳税人任务的，逾期1天扣  分。

（二）税收管理员对达到一般纳税人标准的小规模纳税人，没有在规定的时间内下达《税务事项通知书》的，逾期1 天扣     分。

（三）税收管理员对纳税人申请认定一般纳税人资格而不按规定认定的，出现一起扣     分。

（四）税收管理员没有对逾期不申请认定一般纳税人资格的纳税人，没有提出或者没按规定时间提出按适用税率征税建议的，出现一起扣     分，逾期1天扣     分。

（五）税收管理员没有按规定时间将完成督导认定一般纳税人情况录入税收管理员工作平台，逾期1天扣     分。

六、表证单书

《税务事项通知书》

 

              税务局

税务事项通知书

税通〔   〕   号

                      ：（纳税人识别号：                     ）

事由：

 

 

依据：

 

 

通知内容：

税务机关（签章）

    年    月    日

 

1.1.4  取消一般纳税人资格调查

一、工作内容：对取消辅导期一般纳税人资格或因注销税务登记需要取消一般纳税人资格的纳税人缴销IC卡、金税卡、专用发票领购簿和空白专用发票。

二、业务流程

三、工作规程

（一）从税收征管信息系统或者税收管理员工作平台中查询上级交办的取消辅导期一般纳税人资格或因注销税务登记而应取消一般纳税人资格的工作事项。

（二）接受综合岗传递的《取消增值税一般纳税人资格审批表》。

（三）电话或者上门告知纳税人2日内将IC卡、金税卡、专用发票领购簿和未使用的空白专用发票、普通发票上缴金税工程管理部门或办税服务厅，将税务登记证副本上缴办税服务厅。

（四）对逾期未办理缴销手续的，与金税工程管理人员一起到企业收缴税控IC卡、金税卡、专用发票领购簿和未使用的空白专用发票、普通发票，同时收缴其税务登记证副本。

（五）对应取消一般纳税人资格的企业，应督促企业办理税款结算，确保纳税人缴清本期应纳税款和前期欠缴税款。对纳税人已缴清税款和办结金税相关事宜的，在《取消一般纳税人资格审批表》上签署同意取消的核实意见，上报税源管理科科长复核后交综合岗传递给税政管理部门。

（六）将完成取消一般纳税人资格情况录入税收征管信息系统或者税收管理员工作平台。

四、工作报告

《取消增值税一般纳税人资格调查报告》

 

 

 

 

 

 

 

取消增值税一般纳税人资格调查报告

纳税人识别号		纳税人名称
认定时间
一、企业因注销税务登记申请取消资格的： 1、企业应纳增值税税额为          元，已缴纳        元，未缴纳税额为        元； 2、企业缴销专用发票         份，还有         份未缴销。缴销电脑版普通发票       份，还有          份未缴销。缴销手写普通发票      份，还有        份未缴销。缴销发票领购薄       本，还有        本未缴销； 3、企业缴销金税卡      张，还有      张未缴销缴销。缴销IC卡      张，还有       张未缴销缴销。 二、企业属于被税务机关提请注销一般纳税人资格的： 1、注销原因：（1）属于走逃户、非正常户被取消（   ）； （2）属于辅导期一般纳税人未达到标准被取消（    ）； （3）因违法违章被税务机关提请注销（   ）。 2、企业是否已结清税款（    ）。 3、企业已未使用的普通发票和增值税专用发票是否已缴销（   ）。 4、、企业的金税卡、IC卡是否已缴销（   ）。 三、其他情况：
初审意见： 经核查，企业已办理完相关手续，同意取消一般纳税人资格。（   ） 经核查，纳税人还有                         手续未办理完毕，暂不取消一般纳税人资格。   核查人签名：   年    月    日

五、工作标准

（一）税收管理员应每天登录税收征管信息系统或者税收管理员工作平台查询是否有上级交办的取消一般纳税人资格工作任务。

（二）税收管理员应自接受任务之日起2个工作日内告知纳税人上交IC卡、金税卡、专用发票领购簿等。

（三）税收管理员在纳税人没按规定期限上交IC卡、金税卡、专用发票领购簿等2个工作日内到纳税人收缴。

（四）税收管理员应在完成取消一般纳税人资格任务后，2个工作日内将完成情况录入税收征管信息系统或者税收管理员工作平台。

六、质量考核

（一）税收管理员没有在2日内查询到上级交办的取消一般纳税人资格任务的，逾期1天扣  分。

（二）税收管理员没有按照规定时间告知纳税人上交IC卡、金税卡、专用发票领购簿等，逾期1天扣  分。

（三）税收管理员没有按照规定时间上门收缴IC卡、金税卡、专用发票领购簿和空白专用发票、税务登记证副本等的，逾期1天扣  分。

（四）税收管理员没有按规定时间将完成取消一般纳税人资格情况录入税收征管信息系统或者税收管理员工作平台的，逾期1天扣  分。

七、表证单书

《取消增值税一般纳税人资格审批表》