实际经营期不满一年的个体工商户、个人独资企业和合伙企业个税计算（转载）

这里分两种情况：

（一）纳税义务人从实际经营期不满一年的个体工商户取得生产经营所得

《中华人民共和国个人所得税法》第六条规定，个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。所以，当计算实际经营期不足一年个体工商户的个人所得税时，应先换算成一年的生产经营所得后，再寻找适用税率，计算出应纳税款，最后换算出实际的应纳税额。

年应纳税所得额＝实际经营期的应纳税所得额?实际经营期?12个月

实际经营期内的应纳税额＝年应纳税额?12个月?实际经营期

例3.李惠2006年5月经工商部门批准注册设立一家从事餐饮业的个体工商户，从5月份开始经营到年底共取得经营所得4万元，李惠该如何计算缴纳个人所得税？

首先换算出一年的经营所得=4?8个月?12个月

=6（万元）

再按照6万元确定适用税率为35%，计算2006年5-12月个体工商户生产、经营所得项目的应纳税额=（6?35%-0.675）?12个月?8个月=0.95（万元）

（二）纳税义务人从实际经营期不满一年的个人独资企业、合伙企业取得生产经营所得

个人独资、合伙企业投资者取得的生产经营所得虽然也按个体工商户生产、经营所得项目征收个人所得税，但现行税收政策对实际经营期不足一年的个人独资、合伙企业的纳税年度确定是有特殊政策规定的。《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》第十九条规定，个人独资、合伙企业在纳税年度的中间开业，或者由于合并、关闭等原因，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。

例4.仍采用例3，假设李惠不是个体工商户业主，而是个人独资企业投资者，从5月份开始经营到年底共取得经营所得4万元，李惠该如何计算个人所得税？

按政策规定，以实际经营期为一个纳税年度，所以，应纳税所得额不需换算，就是4万元。则李惠2006年度个体工商户生产经营所得项目的应纳税额=4?30%-0.425=0.775（万元）。

比较例3与例4，个体工商户与个人独资企业的实际经营期都是8个月，但个体工商户业主李惠比个人独资企业投资者李惠多缴0.175万元的个体工商户生产、经营所得项目个人所得税。究其原因，是由于确定实际经营期不满一年的个体工商户和个人独资企业、合伙企业纳税年度的税收政策规定不同，才导致个体工商户与个人独资企业、合伙企业投资者应纳税额差异的存在。