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内部审计一年的感受 其实我在事务所的时候就经常和某集团内部审计人员一起工作，内部审计部门按照我们参与的人数和时间付费，报告由他们负责写。2012年下半年一个偶尔的机会儿，我也成了这个集团的内部审计人员，可惜由于单位改革，内部审计工作我也不能做了。某集团的内部审计部门几乎年年是省里的先进审计部门，其实，在我看来，这个先进有些名不副实，主要原因：审计方案，由于没有详细的审计工作流程，因此无法复核和监督具体参与审计的人员是否严格执行了审计方案，好的监督流程应该是彻底贯彻审计日记制度，或者参照注册会计师的底稿复合制度； 审计底稿的复核主要看引用的法规是否合理，没有对发现的问题进行深入分析； 只是查错防弊审计，没有管理审计或者经济效益审计等； 对审计发现问题的整改追踪不到为，重发现问题，不重视处罚和整改。 之所以这样，审计环境是主要影响因素，但是和审计领导没有魄力，不思进取，惯性思维，求稳有关。闲话少提， 下面就具体说说我的内部审计经历。 虽然我是某集团下属某单位的审计部长，但是我们还是主要参与集团审计部门统一组织的审计任务，对自己单位的下属单位很少审计，即使审计也是为了应付上级的检查，相当于内部稽核。第一次参加单位领导组织的交班会我就明白了，在这个集团我这个审计部长是不能自己组织审计自己的下属企业并作出所谓的一番成绩了。其实，我也没有想作出什么大成绩，我工作的目标也无非希望我有地方使劲然后根据我的努力程度多收入一些人民币罢了。也许是我们审计人员的努力程度无法量化，因此我们国有审计人员还是吃大锅饭。 这1年我共参加了大集团下属的餐饮、旅游、监理、工程施工、矿泉水制造、物流等行业6家区域集团的审计工作，主要是经营业绩审计。 总体的感受是：我们的内部审计，是各自为战，每个人负责自己分配的区域集团下属的1到2家独立核算的单位的审计工作，发现问题的数量和质量可以随心所欲，没有人考核你的工作质量，上级审计部门只对主审的审计报告进行私下点评，好坏也没有奖惩机制，当然，认真工作不出大的差错还是会有一些正方面的无形资产的，也就是说，赢得业务能手的口碑，对于今后的发展不能说有什么大影响，但是给人留下业务不行的印象也不好。 这些单位审计，我唯一的感受是，内部控制制度形同虚设或者企业领导根本不重视内部控制制度的建设和执行，企业领导和一些中层管理人员将内部控制制度看成是对自己的束缚。由于上级考核他们的利润和收入指标，因此他们以正好完成这些指标为己任，年头好的时候隐藏一些。年头不好的时候做假账，如提前确认收入、推迟确认成本，反正必须完成，毕竟完成与否和企业每个人的奖金尤其是领导的考核有直接关系。对于上级的规定，如果影响企业小团体或者个人利益，他们采取的方法就是绕着、转空子、掩耳盗铃、甚至装不懂公然违反之，审计查到了就到处找关系要求审计报告不披露，好像是上级的规定有问题，他们违反是不得已而为之。至于现代所谓先进的管理方法，我从来没有在审计中发现过。这也许是国有企业的通病，好像大家不占国家的便宜天理不容似的。当然，我们大集团公司也如此对付上级审计单位，应了那句老话：“上梁不正下梁歪”，没有人对这样的行为抱有良心上的不安。以前我不在企业的时候，不理解企业的行为，现在也理解了，毕竟，不这样做，影响每个人的收入，比如我的集团不这样做，我这个审计部长每个月最少少3000块大洋。当然，我心里理解，不代表我审计的时候不装模做样。表面看，从哪方面说，都必须认真按照规定审计。有的年轻人会说，你们这样累不累啊，你说“小脸绷着，严肃认真表演”累不？我觉得习惯就好了。否则，你给人一个不认真工作，拿工作当儿戏的印象就不好了。当然，这样的表演要掌握好分寸，经验不老道的人，还真不适应。 无论多么好的会计或者审计人员，在这样的环境下工作，久而久之，都世故和成熟了。事不关己高高挂起是必须的，如果你胆敢不这样，必有你的苦吃。 我刚开始，还真不服气，等我的100来页的审计报告被上级审计领导改成轻描淡写的20来页报告的时候，我明白了，不是我的其他同事无能不会审计啊，是我太初生牛犊了。费力不讨好的事情我这个年龄是不会主动干的，除非我不知道什么事情费力不讨好，这就是水平问题了，如何做到这一点，仁者见仁智者见智。 我一直强调在大的集团工作，对于个人来说，你如果是一滴水，那么你所在的集团就是汪洋大海。集团各层次的领导由于占有势能的优势，你个人不能起浪的。对于聪明的人，变得圆滑世故是早晚的事情。不主动做坏事情，不主动给做坏事情的人出谋划策，看见坏事情躲着走，你就算好人了。 但是，你说我们最高的几位领导不重视审计报告吧，许多人会说你亏良心说话。你看他们对违反规定的处理还是很严厉啊；你看他们看着你的几个轻描淡写的审计问题，那认真修改讨论的劲头；你看他们对偶尔多几个小问题的审计报告之公开表扬态度。你能说领导不认真吗？ 做领导必须有表演的天分；做领导一定要忘记自己当职员的时候了解到的乱得不能再乱的糟糕得不能再糟糕的事实；做领导必须上好什么就表面重视什么；做领导必须将目的和手段分清楚。我觉得国有企业的领导骨子里就看不起那些财经法规，认为其是糊弄弱智者的手段，其是强者利用的武器。 对于国有企业的内部审计，我以上的说法，仅是一年以来的感受，偏激消极了一些。对于内部审计新人，如果你真的没有表演的天份，千万不可以这样看问题，还是虚心、小心、用心审计为好，还是少说多做为好，还是多多总结，凡事多想想后在行动为好，当然，顺其自然地工作着也没有人拦着你。
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