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一、备用金的会计处理 如果不设置“备用金”科目，《小企业会计制度》规定通过“其他应收款”科目核算，而《小企业会计准则》规定通过“其他货币资金”科目核算。 二、预付房租的会计处理 小企业预付经营租赁固定资产租金、预付给保险公司的财产保险费等，《小企业会计制度》规定通过“待摊费用”科目核算。《小企业会计准则》取消了“待摊费用”科目，规定按照合同规定预付的款项，通过“预付账款”科目核算。 三、原材料盘盈或盘亏的会计处理 《小企业会计准则》设置了“待处理财产损益”科目，核算小企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。原材料盘盈计入营业外收入，原材料盘亏计入营业外支出。《小企业会计制度》不设置“待处理财产损益”科目，原材料盘盈冲减管理费用，原材料盘亏计入管理费用或营业外支出。 四、无形资产摊销的会计处理 关于无形资产摊销的会计处理，《小企业会计制度》规定，摊销时，直接减少无形资产的价值，贷记“无形资产” 科目。 《小企业会计准则》设置了“累计摊销” 科目，核算小企业对无形资产的累计摊销。 五、计提短期借款利息的会计处理 关于计提短期借款利息的会计处理，《小企业会计制度》和《小企业会计准则》的区别是：1. 计提借款利息的核算科目不同。《小企业会计制度》通过“预提费用”科目核算，《小企业会计准则》通过“应付利息”科目核算。2. 计提借款利息的时点不同。《小企业会计制度》在资产负债表日计提，《小企业会计准则》在应付利息日计提。 六、缴纳社会保险费的会计处理 《小企业会计准则》设置了“应付职工薪酬”科目，核算内容既包括工资，也包括社会保险费等。小企业缴纳的社会保险费（单位承担部分）要通过“应付职工薪酬----社会保险费”科目，分配“应付职工薪酬----社会保险费”时，要根据受益对象计入相关科目，而不能直接全部计入管理费用。 七、财政补贴的会计处理 《小企业会计准则》增设了“递延收益”科目，核算小企业已经收到，应在以后期间计入损益的政府补助。《小企业会计准则》规定: 小企业收到与资产相关的政府补助，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。在相关资产的使用寿命内平均分配递延收益，借记本科目，贷记“营业外收入”科目。 收到的其他政府补助，用于补偿本企业以后期间的相关费用或亏损的，应当按照收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。在发生相关费用或亏损的未来期间，应当按照应补偿的金额，借记本科目，贷记“营业外收入”科目。用于补偿本企业已发生的相关费用或亏损的，应当按照收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“营业外收入”科目。 八、内部开发费用的会计处理 《小企业会计准则》增设了“研发支出”科目，核算小企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出。《小企业会计准则》规定:月末，应将本科目归集的费用化支出金额转入“管理费用”科目。本科目的期末借方余额，反映小企业正在进行的无形资产开发项目满足资本化条件的支出。 九、开办费的会计处理 关于开办费的会计处理，《小企业会计制度》规定，通过“长期待摊费用” 科目核算，而《小企业会计准则》规定，直接计入“管理费用”科目。 十、房产税、车船使用税、土地使用税和印花税等税费的会计处理 《小企业会计制度》规定，房产税、车船使用税、土地使用税和印花税等税费计入“管理费用”科目，而《小企业会计准则》规定，房产税、车船使用税、土地使用税和印花税等税费计入“营业税金及附加”科目。发生的印花税不通过“应交税费”科目核算。 十一、汇兑收益的会计处理 《小企业会计制度》规定，汇兑收益计入“财务费用”科目，而《小企业会计准则》规定，汇兑收益计入“营业外收入”科目。 作者单位：上海君之合会计师事务所有限公司 |
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