企业会计准则应用指南—会计科目和主要账务处理(1)顺序号 编号 会计科目名称 会计科目适用范围说明
+ d0 z7 J" w+ @5 y 5 b7 X/ e1 P: I7 x4 r/ t. M 一、资产类 0 Q/ m# G/ s; J 1 1001 现金 . S) _9 Z8 T8 F# b9 a9 R! B 2 1002 银行存款 3 1003 存放中央银行款项 银行专用 4 1011 存放同业 银行专用 % f, s2 X, ?5 I: h8 ?( t) c" M+ g 5 1015 其他货币资金 6 1021 结算备付金 证券专用 7 1031 存出保证金 金融共用 6 q8 i( H& o" N- h) w- _ 8 1051 拆出资金 金融共用 9 1101 交易性金融资产 & s/ v( o6 Q' P4 Y 10 1111 买入返售金融资产 金融共用 11 1121 应收票据 12 1122 应收账款 13 1123 预付账款 14 1131 应收股利 15 1132 应收利息 9 u& E' D5 r. v1 y7 J: t1 U& [; | 16 1211 应收保户储金 保险专用 17 1221 应收代位追偿款 保险专用 $ y0 X# W5 e- I/ n5 R: w. i 18 1222 应收分保账款 保险专用 ( I8 Y1 R1 R/ n2 w# ` 19 1223 应收分保未到期责任准备金 保险专用 + w$ b, \ w/ S+ p9 o7 ]0 b 20 1224 应收分保保险责任准备金 保险专用 21 1231 其他应收款 $ j0 f, t3 k+ [) ?& G7 s 22 1241 坏账准备 23 1251 贴现资产 银行专用 5 m; ^- m7 R- M- Z; r, N 24 1301 贷款 银行和保险共用 25 1302 贷款损失准备 银行和保险共用 - P, {# o; F2 v6 W! h3 o 26 1311 代理兑付证券 银行和证券共用 # d1 l& ~/ M. b) h* [ 27 1321 代理业务资产 28 1401 材料采购 4 U* a" @$ ^1 `. u' w: N- a 29 1402 在途物资 30 1403 原材料 + B* h4 P. s; x4 ?: {5 M: [+ z; A3 z- L 31 1404 材料成本差异 32 1406 库存商品 2 m2 D3 \ @$ f9 X/ c4 @' h 33 1407 发出商品 34 1410 商品进销差价 35 1411 委托加工物资 9 h; W- F5 d6 |+ T 36 1412 包装物及低值易耗品 37 1421 消耗性生物资产 农业专用 2 L* G! p J: ]# ^) x 38 1431 周转材料建造 承包商专用 * @. z# }, f/ o! t* P 39 1441 贵金属 银行专用 40 1442 抵债资产 金融共用 / n7 ~2 r% t7 U 41 1451 损余物资 保险专用 k# n' K f( F# {" Y/ E3 A 42 1461 存货跌价准备 43 1501 待摊费用 % _- I' x! b& t 44 1511 独立账户资产 保险专用 45 1521 持有至到期投资 ! r# A1 Y* G. C* b 46 1522 持有至到期投资减值准备 47 1523 可供出售金融资产 48 1524 长期股权投资 49 1525 长期股权投资减值准备 50 1526 投资性房地产 51 1531 长期应收款 - T9 w/ V- h3 f 52 1541 未实现融资收益 53 1551 存出资本保证金 保险专用 54 1601 固定资产 k1 T& {& }$ Y5 N 55 1602 累计折旧 56 1603 固定资产减值准备 57 1604 在建工程 % I$ ~5 Q" d# I 58 1605 工程物资 2 b7 m, H: w+ V5 R( h- U 59 1606 固定资产清理 60 1611 融资租赁资产 租赁专用 61 1612 未担保余值租赁专用 62 1621 生产性生物资产 农业专用 63 1622 生产性生物资产累计折旧 农业专用 64 1623 公益性生物资产 农业专用 6 Y) v0 ?/ x7 M0 Q 65 1631 油气资产 石油天然气开采专用 66 1632 累计折耗 石油天然气开采专用 67 1701 无形资产 4 R9 y7 {7 C6 \ K% E 68 1702 累计摊销 % n4 h9 b |* H- D' Z/ o 69 1703 无形资产减值准备 7 k& Q' [- |) |8 ~' E6 R 70 1711 商誉 8 l0 E# S, C1 N9 k# C 71 1801 长期待摊费用 + S! H/ j% n* s, _ 72 1811 递延所得税资产 73 1901 待处理财产损溢 1 y% i% h4 ]" n% l5 H 二、负债类 74 2001 短期借款 75 2002 存入保证金 金融共用 76 2003 拆入资金金融共用 q: y* H5 B1 u- L3 M2 o( n 77 2004 向中央银行借款 银行专用 78 2011 同业存放 银行专用 ! G( v, ?3 O* q+ Q 79 2012 吸收存款 银行专用 6 M/ E3 I* D4 \: s+ }, [; ?) u5 E 80 2021 贴现负债 银行专用 ( J& u6 r8 h! I; b& C 81 2101 交易性金融负债 82 2111 卖出回购金融资产款 金融共用 83 2201 应付票据 % }! O7 M; c% \' q' } 84 2202 应付账款 - K0 d2 u' |1 g) | 85 2205 预收账款 86 2211 应付职工薪酬 & q1 h6 x" i5 ^% J3 @. ~7 v& s4 Y 87 2221 应交税费 88 2231 应付股利 89 2232 应付利息 90 2241 其他应付款 91 2251 应付保户红利 保险专用 92 2261 应付分保账款 . a% D5 L0 h8 H 93 2311 代理买卖证券款 证券专用 7 Z& J ?( a* @% P 94 2312 代理承销证券款 证券和银行共用 95 2313 代理兑付证券款 证券和银行共用 1 u7 C# {# h, Q 96 2314 代理业务负债 " V7 k) a# ~# x" X# X; B 97 2401 预提费用 , q4 |# D" M; y+ x 98 2411 预计负债 : u. { O) h9 h* ]* d9 I' r* J 99 2501 递延收益 , L# K {" t3 | 100 2601 长期借款 101 2602 长期债券 102 2701 未到期责任准备 金保险专用 103 2702 保险责任准备金 金保险专用 6 }: A& I R2 a: ^ 104 2711 保户储金 金保险专用 105 2721 独立账户负债 金保险专用 106 2801 长期应付款 107 2802 未确认融资费用 % x* o' x9 X* v3 T. k 108 2811 专项应付款 8 P h1 J2 H7 p1 n" m 109 2901 递延所得税负债 - H: w. I3 g% T1 q g$ `/ r/ w! ^- E9 q3 `2 g2 b( |" Q 三、共同类 110 3001 清算资金往来 银行专用 111 3002 外汇买卖 金融共用 112 3101 衍生工具 ! Y( }# r% F o$ r! i2 y3 D 113 3201 套期工具 114 3202 被套期项目 7 w; @' U' S+ A% R) i 四、所有者权益类 115 4001 实收资本 5 {9 v! t1 F4 R4 s8 K. M4 v; {( N, w+ J 116 4002 资本公积 $ T4 k3 r, p$ F B) u0 R2 y: J( R 117 4101 盈余公积 $ X, x% d1 }. q/ m8 w3 n 118 4102 一般风险准备 金融共用 119 4103 本年利润 ! Y1 D- y2 ~3 c5 ~% W# C 120 4104 利润分配 8 S# v- D* K, p4 T8 `+ P: b1 ~ 121 4201 库存股 . F/ ?' g, J! F+ M1 V& y ~4 U3 ] - Q, H) ~* }+ Q! {5 q5 u; ]. A' A 五、成本类 F" Z6 w7 Z" t2 M( h1 _/ {% }8 ] 122 5001 生产成本 6 w3 ^* J! f* z0 ~4 s! S 123 5101 制造费用 # [+ V8 \# t: L# G& | 124 5201 劳务成本 # C% u7 |2 X+ c+ ?( x 125 5301 研发支出 ( I1 m3 a0 P& Z- z7 H( w9 X 126 5401 工程施工 建造承包商专用 127 5402 工程结算 . h2 J4 H) o7 O" L9 [2 o- r2 a1 ~ 128 5403 机械作业 5 P8 D- l3 w# P. a# V 六、损益类 129 6001 主营业务收入 130 6011 利息收入 金融共用 131 6021 手续费收入 金融共用 . w |( C! {' f$ v$ u6 | 132 6031 保费收入 保险专用 % g! K) [" y( J! @: c4 u% k 133 6032 分保费收入 保险专用 0 [2 P! D: T- b4 X 134 6041 租赁收入 租赁专用 135 6051 其他业务收入 % W Y/ |- ^. e8 U8 ? 136 6061 汇兑损益 金融专用 / Q: M" z+ x! d* `" T+ P7 ^ 137 6101 公允价值变动损益 138 6111 投资收益 139 6201 摊回保险责任准备金 保险专用 ! q: l% b O H( R 140 6202 摊回赔付支出 保险专用 & C5 R( d) X* z( n: e$ ^ 141 6203 摊回分保费用 保险专用 142 6301 营业外收入 1 A$ E$ ]' F1 e) h) W! `' `2 p 143 6401 主营业务成本 7 B& X6 k+ b: ~+ t( }+ d 144 6402 其他业务支出 145 6405 营业税金及附加 146 6411 利息支出 金融共用 ( g# H5 X6 |0 b! X6 X2 e; z# h 147 6421 手续费支出 金融共用 148 6501 提取未到期责任准备金 保险专用 ( e9 B/ v/ L1 A5 K3 a( B 149 6502 提取保险责任准备金 保险专用 150 6511 赔付支出 保险专用 151 6521 保户红利支出 保险专用 $ u2 s3 N' [3 r- @1 j 152 6531 退保金 保险专用 - p* N5 I% J+ L 153 6541 分出保费 保险专用 9 F, {3 K3 p- c' o; g8 B6 [7 F/ h 154 6542 分保费用 保险专用 ) V- K4 P% T! F 155 6601 销售费用 156 6602 管理费用 157 6603 财务费用 7 j. O( Y% X r( Q s 158 6604 勘探费用 159 6701 资产减值损失 4 z" C+ I0 q3 }- q& P0 ~/ R2 p 160 6711 营业外支出 X$ w9 c3 G# `- n4 Z0 F2 j/ j 161 6801 所得税 + F. F5 u& ~7 n; f( J 162 6901 以前年度损益调整 企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定,设置会计科目进行账务处理,在不违反统一规定的前提下,可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。不存在的交易或者事项,可以不设置相关的会计科目。本指南中的会计科目编号,供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考,企业也可以根据本规定,结合本企业的实际情况自行确定会计科目编号。 R+ c5 H, b& ~) q; i1 i |
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