薪酬操作与设计（2）： 教你读懂工资条的科目之代扣代缴的计算

接下来，你要搞懂代扣代缴部分怎么计算的。

代扣代缴的一级科目包括：社保、公积金、工会费、个税。

（二）社保的代扣代缴：

社保包括：养老、医疗、失业、工伤、生育，大病附加险。代扣代缴小计=社保+公积金+工会费+个税。

如果你想进一步搞清楚，社保、公积金、工会费怎么代扣的，就要继续了解基数和比例。比如，养老保险个人部分=缴纳基数*缴纳比例。

基数有个上限、下限的范围，是上年本省，或本市的社平工资（社会平均工资）的60%-300%。也就是说，如果你工资很高，要封顶，按上年当地社平工资*300%作为基数。如果你工资很低，要保底，按上年当地社平*60%作为缴纳基数。如果你工资在上年社平工资的60%-300%之间，就按你的月工资缴纳。

这说的是合法缴纳的情况。上市公司，当地政府的劳动部门执法很严格的地区，比如上海、省会城市。

一般的民营公司，会想办法少缴纳一点，程度不同。比如，按劳动合同约定工资给你缴纳，而劳动合同的约定工资比你的应发工资要低不少。这有没有问题？对企业来说，不规范的好处，就是直接省了人工成本，对劳动部门来说，本地区没有太高执法要求，睁只眼闭只眼就算了。在一些地区，比如偏远地区，还存在着对社保险种减少或基数很低，比例很低的空间，催生了劳务派遣公司操作获得差价的机会。当然这种空间在减少，因为国家出台了新的政策。有些地方有综合险，农民工双低保险等。

（三）公积金的代扣代缴：

公积金缴纳，比社保要宽松，也就是说，不是所有的公司都在缴纳公积金的。对员工来说，多数人欢迎公司缴纳公积金，对于买房子有很多好处，但也有人（低工资）不喜欢缴纳，取不出来，而且每月拿到手的工资就少了几百块，影响生活水平。多数员工，大致也知道，公司没有足额缴纳，但也没办法。这是现实。

（四）工会费的代扣代缴：

工会费=缴纳基数*比例，个人比例0.5%。单位比例2%。这笔钱到哪里去了？单位比例2%中的0.8%交给财税，1.2%返还公司工会作为活动经费(按照各地规定比例分配)。抠门的公司，工会只会老板的附庸，工会费就在员工上缴的里面开支了。大方的公司，还会拨额外的经费，合计起来组成工会费。当你过节拿到水果或卡，或组织旅游时，你要想一下：这是公司额外给我的，还是从我工资里代扣的羊毛？

（五）个税的代扣代缴：

个税是累计制的，税率P有七段：3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%。假定你月工资A，要先扣除3500，即以（A-3500）的余额作为应纳税额。个税计算公式就是：个税=（A-3500）*P-速算扣除数。见表1.5。

表1.5  个税税率3%、10%、20%的计算依据

级数	全月应纳税所得额	税率（%）	速算扣除数
1	不超过1500元的部分	3	0
2	超过1500元至4500元的部分	10	105
3	超过4500元至9000元的部分	20	555

测算：当你的月工资是3400、4500、6000、10000元时，个税分别为：0、30.00、145.01、745.04元。见表1.6。

表1.6  个税计算

月工资A	A-3500	税率P	速算扣除数B	个税=（A-3500）*P-B
3400	-100	0%	0	0
4500	1000	3%	0	30.00
6000	2500	10%	105	145.01
10000	6500	20%	555	745.04

二、员工与公司对工资的理解有出入：税后工资、人工成本

HR经常采取公司的立场、员工的角度作沟通。在招聘时，HR向员工介绍的工资，一般说的是税前工资，也就是工资条中的应发工资。有些还会加上其他的工资性收入，比如交通费、通讯费、公司福利（卡、实物）、公司给你缴纳的公积金、还会增加说法，培训机会、班车、工作环境等。

而员工经常谈论的是税后工资，也就是实发工资，拿到手的。对于公积金，虽然公积金账户增加了2倍，比如扣了200元/月，账户多了200+200=400元，但从工资条来看，就是少了400元。员工也对是否包吃、包住、提供交通费、电话费、报销等抱有期望，理解为税后收入。注意，是：收入。

这就造成了出入：员工心理谈到的工资，总是比HR说的要少。

而老板在饭局上谈论的是人工成本。觉得人工很贵。这点HR是明白的，因为除了工资性收入（工资、奖金提成、补贴、年终奖等），另外公司还有其他福利要支出。五险一金，这是说的公司支出部分，一般可以估算为0.4倍的工资性收入，被政府相关部门（社保中心公积金中心等）按月统一扣除了。0.4倍怎么来的？以杭州市为例，五险一金的公司缴费部分的比例，合计是0.413左右，见表1.7。

表1.7  五险一金是工资的0.4倍的来源

养老	医疗	失业	工伤	生育	社保小计	公积金	五险一金合计
14%	11.50%	2%	0.60%	1.20%	0.293	12%	0.413

也就是说，HR跟你说给你年收入7万，对老板来说，人工成本约在7*1.4=9.8万。而你，会按照7万扣除各种代扣代缴后的税后月工资*12+年终奖税后，来计算你只有可能5万多的年收入。表1.8，表1.9。

表1.8  五险一金个人部分缴费比例

养老	医疗	失业	工伤	生育	社保小计	公积金	五险一金合计
8%	2%	1%	0%	0%	0.11	12%	0.23

表1.9  员工估算的税后年收入

税前12个月收入（万元）	年终奖（万元）	比例	缴费（万元）	税后年收入（万元）
6	1	0.23	1.61	5.39

这就是3类人的不同立场和角度对工资的出入，出入其实有点大。如果再加上招聘、培训、离职补偿、商业保险等，人工成本还要大。我只能说，大家都不容易：员工、老板、HR，大家都不容易啊。

 

三、少算与多算：月收入、年收入的计算口径

假如你税前月工资3000元，含基本工资和绩效工资，税后（扣除个税，代扣代缴的社保公积金），假如是2300元，你就会告诉别人，我工资只有2300元，打到卡里的数字。

而HR是不会这样算的，他按你的税前月工资*12个月，还至少要把你的年终奖折算进去。假如，年终奖2个月，也就是3000*12+3000*2=42000元。而不是36000，更不是2300*12=23000+4600=27600左右。同样，月收入=42000/12=3500元。如果再把现金性收入加上，比如公司福利5000元/年，交通费报销1200元/年，通讯费1200元/年等，就是42000+5000+1200+1200=49400元/年。

对于出勤月数，员工按实际算，HR是折算的，比如你出勤5个月，年收入2万，HR会用20000/5*12=48000来测算你的年收入。