发挥财税职能 支持小微企业发展的思考

 

 

发挥财税职能  支持小微企业发展的思考

二0一三年

【内容提要】党的十八大报告指出，要毫不动摇鼓励、支持、引导非公有制经济发展，保证各种所有制经济依法平等使用生产要素、公平参与市场竞争、同等受到法律保护。要支持小微企业特别是科技型小微企业发展。把支持小微企业发展写入党的全国代表大会的报告，尚属首次，突出体现了小微企业在我国国民经济中的重要地位，彰显了中央对发展非公有制经济特别是小微企业的决心。2013年中央经济工作会议再次提出要善待和支持小微企业发展。对此，财税部门作为肩负调控经济发展职能部门，必须认真贯彻中央和地方政府支持小微企业发展的重大决策部署，充分发挥财税职能作用，更好地支持小微企业健康发展。

主题词：财税 支持 小微 企业 发展

一、支持小微企业健康发展是财税部门战略之本

近年来，中央和地方政府密集出台了一系列扶持政策和措施，特别是2012年，国务院制定“关于进一步支持小微企业健康发展意见”，其扶持政策和优惠措施涉及到财政、税收、金融、科技、公共服务等各个方面并取得了积极成效。但受国内外复杂多变的经济形势影响，当前，小微企业经营压力大、成本上升、融资困难和税费偏重等问题仍很突出，必须引起高度重视。财税部门要不断强化全局观念，充分认识财税支持小微企业健康发展的重要战略意义。

（一）小微企业健康发展是“稳增长”的重要力量。根据2011年修订的企业划型标准规定，我国现有1200多万家企业，其中957万家是私营企业，私营企业中90%以上是小微企业。并且，小微企业主要集中在制造业、能源化工、煤炭冶金、建筑建材、农业、服务业和高新技术产业等实体经济领域，其发展状况已经成为我国实体经济的晴雨表，在增加就业、促进经济增长、科技创新与社会和谐稳定等方面具有不可替代的作用，对国民经济和社会发展具有重要的战略意义。

（二）小微企业健康发展是“保稳定”的重要支撑。小微企业的发展事关民生与稳定，已经成为影响我国经济社会发展全局的重要问题之一。大力支持小微企业健康发展，是鼓励全民创业、扩大就业、改善民生、激发民间活力、促进社会和谐稳定的重要举措。

（三）小微企业健康发展是“促创新”的重要生力军。历史和现实告诉我们，科技创新既是应对国际金融危机冲击的强大武器，也是经济持久繁荣的不竭动力。发展实体经济需要科技创新，而小微企业是最活跃的科技创新主体。它们要想在市场竞争中占有一席之地，唯有不断加强技术改造和新产品开发。据有关资料显示，在国家级高新技术产业开发区中，中小型民营科技企业占到80%以上，已成为科技创新的重要力量。

（四）小微企业健康发展是“调结构”的重要补充。小微企业在发展过程中，充分发挥自身决策机制灵活的优势，通过吸收引进新技术、新工艺、新设备增强市场竞争力，在带动我国电子信息、生物科学等高新技术成果实现产业化的同时，也成就了自身的快速发展，不断涌现出成功掌握领先技术的领军企业。同时，小微企业也为锻炼经营管理人才、培养企业家精神提供了平台。可以说，小微企业的拼搏创新，为带动产业生产技术升级、促进实体经济结构优化发挥了重要作用。

（五）小微企业健康发展是“惠民生”的重要载体。小微企业主要是劳动密集型产业，是新增就业岗位的主要载体。在我国现有957万家私营企业中，90%以上是小微企业，它们主要集中在服务民生的工业品、消费品生产和服务行业等劳动密集型产业，创造了我国近80%的城镇就业岗位和90%的新增就业岗位，是保障民生和提高居民收入的重要力量。

二、落实小微企业财税政策是财税部门应尽之职

（一）统一思想，提高认识。财税部门要从服务经济发展、加强社会管理的大局出发，把思想统一到中央战略决策上来，强化政策观念，把加大财政资金支持力度、实施税收优惠政策、减轻小微企业的税收负担作为财税部门支持小微企业发展的重要着力点，积极、主动地把小微企业财政、税收优惠政策贯彻好、落实好，确保各项财税收优惠政策落到实处。

（二）宣传政策，加强辅导。要充分利用各种媒体、采取各种方式，积极宣传有关小微企业税收优惠政策，使优惠政策家喻户晓。要通过编发《小微企业办税指引》、举办税收知识培训班等形式，具体解读有关小微企业税收优惠政策，帮助小微企业防范税收风险。要针对金融机构税收优惠政策特点实施一对一税收政策辅导。要针对“小型微利企业”企业所得税优惠政策，排查达到标准而未申请享受税收优惠的情况，积极帮助纳税人享受税收优惠。

（三）分类管理，注意方法。由于小型微型企业和小型微利企业在适用对象和划分标准上的不同：小型微型企业适用对象不仅包括一般企业，还包括了个人独资企业、合伙企业、个体工商户等，小型微利适用对象仅限缴纳企业所得税的企业；小型微型企业的划分标准包括企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，而小型微利企业是根据年度企业所得税应纳税所得额、从业人数、资产总额这三项指标来划分的。因此，我们在税收优惠政策具体落实上，要实行分类管理，注意工作方法。一是要按照有关法律法规确定税收优惠政策适用范围，确保优惠政策落实到位又不出现违规减免税现象。营业税起征点优惠范围按照《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》规定限于“小型微型企业”中个体工商户和其他个人；企业所得税优惠方面的“小型微利企业”标准，按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定的标准执行；印花税优惠方面的小型、微型企业标准，按照2011年修订的企业划型标准规定确定的标准执行。二是要分优惠项目制定具体的落实措施。对于企业所得税优惠和印花税优惠，要制定简便易行的操作办法；对于提高营业税起征点情况，以及增值税起征点提高后对应的城建税、教育费附加和地方教育附加缴纳情况，要排查辖区内可能达到标准的纳税人，做好定额核定、发票管理等相关衔接工作。

三、服务小微企业是财税部门工作之重

纳税服务是税收工作的重要内容，是构建和谐征纳关系的重要措施。财税部门要强化服务观念，不断优化纳税服务，全面提高服务质量，为小微企业营造优良宽松的发展环境。

（一）简化审批程序。要按照“谁审批、谁负责”的原则，进一步简化小微企业涉税减免的认定办法，简化审批流程，简并表证单书。

（二）完善征管措施。要以解决小微企业纳税人最直接、最关心、最迫切的问题为重点，不断完善征管措施。扎实推进“一窗式”、“一站式”服务，开辟绿色办税通道，积极推行限时服务等措施，减少小微企业办理涉税事项的等待时间；大力推行网上申报纳税、网络发票开具，方便小微企业足不出户便捷办税；积极推广国税、地税联合办证，利用征管信息系统中的已有信息，对纳税人办税实行“免填单”服务，简化办税业务流程，简并纳税人报送的资料，切实减轻小微企业纳税人办税负担。

（三）规范税收执法。要规范税收征收，对小微企业的核定征收，采取纳税人自报、集体评议、参数定税软件自动计算、定额公示等方式进行，确保税收定额核定公平、公正、公开。要规范税务管理，认真实行税收管理员制度，严格规范职责和管理流程，注重在管理中优化服务，搞好小微企业纳税信用等级评定，提高小微企业纳税信用A级企业的比例，通过提供纳税信用等级评定书，协助企业开展融资，缓解资金周转困难。要规范税务稽查，积极推行阳光稽查和分级分类稽查，实施税源管理——税收分析——纳税评估——税务稽查联动机制，减少进入小微企业检查次数，避免多头检查、重复检查。

参考文章：

1、“支持小微企业也要讲求质量”王勇（中国人民银行郑州培训学院教授）

2、“扶持小型微型企业——发展实体经济的重要着力点”（作者为全国工商联副主席）