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2014.6.6中国会计报 林海燕 李新文 绘制财务流程图 在企业财务流程再造的前期，要对企业财务流程的基本运转情况进行全面准确的描述，并绘制出相应的流程图，了解和梳理企业财务流程运转过程中的现状，诊断和识别企业管理过程中的漏洞和问题，理清企业财务流程中的各种逻辑关系，为财务流程再造工作找寻切入点。 首先，了解企业的以下信息：组织架构设置，各部门的主要业务职责和相关岗位设置；企业的主要业务流程及其涉及的部门和岗位；各项业务流程之间和内部的流转顺序及控制程序。 其次，要了解和把握每一流程内部所包含的作业及其关系、各作业的执行部门或人员、信息传递的方式和路径等。此时，要把精力重点放在跨部门、范围大、信息流转次数多、工作重复繁琐和无效的环节以及成本高、执行力差的流程等方面。 最后，要绘制相应的流程图，并对其进行描述，更加直观地反映流程涉及的范围，做好财务流程再造的基础工作。 寻找需要再造的关键流程。 财务流程再造要界定出企业的关键和核心流程。企业管理的“二八原则”告诉我们，企业80%的价值是由20%的流程创造的。那么，在财务流程再造过程中，首先要对那20%的关键流程进行再造。寻找需要再造的关键流程时，应综合考虑以下因素：在所有流程中的地位；对顾客价值增值的影响力；不合理、不增值的财务流程；流程涉及的范围、再造的成本效益原则和可行性等。 关键的财务流程一般包括：对企业核心业务有影响的财务流程；对顾客有高附加值的财务流程；不增值、属于瓶颈的财务流程；跨部门的财务流程等。 财务流程的理解。寻找到需要再造的关键流程后，必须对该流程的功能、绩效及其影响因素进行准确的认识理解，充分把握其形成的背景、原因、限制因素、问题所在和影响，为财务流程的顺利实施和运转奠定基础。此时，应把重点放在对流程的理解上。 财务流程再造的5种方法财务流程再造，应以顾客价值增值为导向，消除非增值作业，提高企业绩效，主要有以下5种方法。 清除不增值财务流程。非增值作业有百害而无一利，浪费了企业的人力、财力和物力，却不能为顾客创造任何价值：高库存量、过量生产浪费了资源，降低了资金使用效率；信息的多次传递影响了流程运作效率并可能在传递过程中发生错误；生产过程中的故障、返工和待工增加了生产成本，并且严重影响了顾客的满意度；失控流程很可能对企业造成极大损失。 简化冗余财务流程。在清除了不必要的非增值流程后，应对剩下的效率低的流程进行简化，减少重复作业，建立信息与沟通制度，实现信息的快速收集、处理和传递。 整合相关财务流程。对经过简化的任务加以整合，使流程内部运转更加连贯和顺畅。整合后的流程应以高效满足顾客不断变化的需求为前提，建立流程团队，提升团队整体的工作效率。 流程加速和自动化。工作流程自动化能大大提高工作效率，使流程运转更加规范化、制度化和标准化。在完成流程的清除、简化和整合的基础上，实现流程加速和自动化。此时，要充分运用和发挥信息技术的强大功能，对数据的收集、传送等工作自动化。 新财务流程的试验与运行。 流程再造工作刚刚开展的时候，不可能一帆风顺，真实环境中可能存在许多无法预期的障碍和问题，比如受到组织、成员等来自各方的抵制和压力；新流程未必适应企业经营管理现状，可行性较差；新流程的运行可能发生较高的成本，无法顺利实施等。所以，再造后的财务流程在全面实施运行之前，应在企业内部进行一定时期的小范围试验。 小范围试验后，针对试验过程中暴露的问题和情况对新流程进行适当的调整和补充之后，投入企业运行。 再造材料出库的业务流程在企业营运资本中，存货不仅占很大比重，又是流动性较差的流动资产。存货管理主要包括存货的信息管理和在此基础上的决策分析，最后进行有效控制，达到存货管理的最终目的，提高经济效益。下面以材料出库业务流程来作案例分析。
再造前材料出库流程（如图１）。先提出配料需求：使用部门，如研发、工装、客服、生产维修等，可根据项目或生产需要，填制《材料领用申请单》，经相关部门签字批准后，才可到物控组打印其他出库单。主生产计划由项目计划员按月度/周计划传至物料调度，由物料调度安排制单。再进行计划分解：物料调度对主生产计划进行分解为制单员的制单计划。 然后制作单据：制单员根据使用部门提供的《材料领用申请单》制作并打印《其他出库单》或者《材料出库单》。制单员根据制单计划制作打印《定额领料单》。之后是配料：库管员根据《定额领料单》、《材料出库单》和《其他出库单》上的内容进行配料。配料完成后，如果不缺料，则根据车间需求的送料时间送料。当所配物料缺料不能保证生产正常进行时，则向物料调度反馈。对所报缺料按时到达，则根据物料计划所确定的时间，及时向使用部门配送所缺物料，以保证生产的正常进行。下一步是物料交接：库管员与使用部门领料员进行实物和领料单交接，确认无误后签字确认。 最后，库管员将定额领料单返回物控组，由制单员制作材料出库单，进行系统出库。 再造前材料出库流程问题分析。制单员对生产BOM先制作定额领料单后制作材料出库，造成了工作重复、效率低下。定额领料单的返单及时率低，当天工作无法当天完成，容易漏出物料并造成工作积压，影响了BOM出 库完整性，造成成本核算不准。定额领料单中缺料现象比较多，使单据反复传递，工作量增多。库管员已经按定额领料单发料，而领料员同时到制单员处打印了材料出库单，或者定额领料单打印重复，造成库管员多发物料而盘亏，同时车间多余物料的存在会影响后续成本核算的准确性。库管员根据定额领料单先配发料，但还没有进行ERP出库。在这个时间差内，计划员所查到的库存台账不能准确反映库存信息，造成计划不准，最终导致大量库存。 再造后材料出库流程（如图２）。通过对配发料流程进行清除、简化和自动化，再造后流程的主要变化由物料调度对生产订单进行齐套分析，并和车间作业计划协调工作，下达制单计划；废除了定额领料单，由制单员根据物料调度下达制单计划进行直接材料出库；库管员按材料出库单进行配发料，不用再核对缺料信息。 再造后流程有三大优点。废除定额领料单，取消重复工作，减轻制单员工作量，提高工作效率，库管员根据制单员打印的材料出库单进行配发料，同时简化了库管员的工作。物料调度对生产订单进行齐套分析，解决了库管员反馈缺料信息的滞后性。提高了库存信息的准确性，增强了物流和信息流的一致性。 关键内部控制点。公司应当建立严格的存货领用和发出制度。公司研发中心、工艺部、生产车间和客户服务部等部门领用材料，应当持有本部门领导及计划部等其他相关部门核准的材料领用申请单。超出存货领料限额的，应当经过特别授权。应当明确发出存货的流程，落实责任人，及时核对有关票据凭证，确保其与存货品名、规格、型号、数量、价格一致。同时，部门间单据的流转也是需要加强控制的地方，防止重复打印单据，多发物料。 再造后材料出库流程的试验与运行。新流程的运行在缺料现象比较严重的情况下，直接材料出库操作上的困难和对物料调度的压力比较大。做好这些工作更加需要协调各部门之间的关系，理顺跨部门工作流程，打破部门信息孤岛现象，加强供应商管理，提高计划准确率和采购到货准确率，降低库存，提高物料的齐套性。 |
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