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摘 要：随着市场经济发展步伐的加快，商品流通企业的竞争日益加剧。应该认识到，内部控制管理对企业发展具有重要意义。本文结合当前商品流通企业的发展状况，对商品流通企业实行内部控制管理的意义进行分析，并有针对性地提出实行内部控制管理的有效策略。 关键词：商品流通企业； 内部控制； 意义； 对策 商品流通企业主要以大型购物商场、超市、连锁店等形式存在。近年来，商品流通企业在市场经济中发展活跃，社会投入资金日益增多，连年提升商品销售额。随着我国加入世界贸易组织，给商品流通企业带来全新机遇和挑战，加强内部控制管理的重要性日益凸显。 1、 商品流通企业实行内部控制管理的意义 所谓企业内部控制管理，主要指在企业生产经营过程中，围绕目标而制定的一系列方法、政策、制度。为了确保各项措施的具体落实，确保企业资金完整性，实行内部控制已成为现代化企业发展的客观需要。随着市场经济发展步伐的加快，可有效增强经济效益、降低损失。对于商品流通企业来说，主要经营形式为商品购销，在企业的全部资产中，商品资产所占比例较大，且营运资金流转较快，因此在商品流通企业实行内部控制，具有一定现实意义：①保障企业资金安全，避免企业内部出现贪污、浪费、私自挪用等行为，合理控制成本；②确保企业内部会计资料的真实性与完整性，为企业决策提供重要依据，制定科学的决策，完善企业管理；③确保企业经营活动的顺利开展，提高经营效率，加强企业各部门及员工的协调与考核工作，形成全员意识，全过程、全方位地管理，提高企业经济效益与社会效益。 2、 商品流通企业内部控制管理现状 2.1缺乏完善的内控制度 在现有经营体系下，商品流通企业仍缺乏必要的内控意识，虽然有些企业也开始执行内部控制管理，但是尚处于初级阶段，内部控制制度仍不健全，缺乏经营风险意识，给企业增大蒙受风险可能性。另外，企业内部权责划分不明确，常有物资挪用现象等，也是影响内部控制制度落实的原因之一。 2.2企业信息不对称 在企业生产经营过程中，各部门的工作人员在参与、执行、控制、管理企业过程中涉及到的各种信息，实现信息交换。通过有效的信息系统，可提供相应财务报告、经营报告等，如果企业存在信息不对称现象，那么就无法及时反馈传达信息，严重制约企业发展。 2.3风险管理意识淡薄 企业风险管理建立在企业经营战略基础上，通过风险分析技术，准确寻找流通企业可能存在的业务风险点，有针对性地采取应对措施，尽量将风险降到最小化。在企业经营过程中，树立风险评估意识，识别并分析影响企业实现管理目标的各种活动，这也是加强风险管理的基础。但是我国大多数商品流通企业，尚缺乏风险意识，过于注重商品经营环节，包括销售数量、品种等，一味通过借贷、融资等手段扩大企业发展规模，具有一定随意性和盲目性。 2.4监督力度不足 对于商品流通企业来说，商品的流动量非常大，各部门之间的分工不同，因此实行全盘监督具有一定难度，难免一些部门人员留有浑水摸鱼的心态。我国企业实行内部控制管理，大多由会计、财务、审计等部门执行，而流通企业的会计、财务、审计权责划分不明确，往往会计部门与财务部门没有认清自己的服务对象，没能落实财务监督与管理职能，而有些企业为了简化工作程序，降低成本，财务人员由会计兼任，这样不仅增多了会计人员的工作强度，也给部门管理带来混乱性，不利于落实各方责任。 3、 加强内部控制管理的几点建议 3.1合理组织内部控制活动 在商品流通企业经营管理过程中，控制活动必不可少，并贯穿于整个职能部门中。内部控制活动的对象主要包括人员、财产、物品、供销等多方面内容。对于流通企业内部控制来说，既要对企业经营管理的各方面进行有效控制，也要将商品流通企业的各项经济管理活动处于经济监控中，尤其加强对企业经营环节的重点控制。对于商品流通企业来说，应提高控制措施的针对性，组建良好的内部控制活动。因此，内部控制应贯穿于整个企业筹资、使用、调度、分配各个方面，严格控制整个成本费用的支出，做好经济活动监督工作。 2.2建立健全企业组织机构 企业组织机构主要是确保商品流通企业正常运行的基本框架，包括整体架构、权责分工两部分。一方面，尽量简化企业内部控制的层次，由传统的自上而下控制模式转变为扁平化、民主化、网络化，在明确划分各个部门权责的同时，实现内部牵制，增强各部门的团结协作能力，发挥合力作用；另一方面，划分各部门、各人员的职责界限，确保沟通渠道的畅通无阻，根据企业实际发展状况设计内部控制，是完善企业组织结构的基本。例如，在存货内部控制管理中，重点强化采购权力的制约，在采购总监的带头管理作用下，设置采购业务部、调查部、出入库等部门。其中，采购调查部按照计划制定采购订单，并负责调查与了解供应商，从企业发展规模、产品性能与质量等方面考察供应商资质，与供应商加强接触；业务部具体负责商品的采购，由采购调查部门提供精准的供应商信息，其中包括商品数量、价格、促销、折扣以及售后服务等，优化筛选并采购。出入库部门负责商品的出库与入库工作，按照计划下订单，同时考虑商品的交货期、保质期、库存量等，各部门相互配合但是互不干扰，权责分明。 2.3落实预算管理手段 以现有商品流通企业发展来看，主要采取以商品采购及费用预算、销售预算等为基础的预算管理模式。企业预算管理应包括预算的编制、执行、调控及考核等各环节。具体方式如下：①预算编制。一般通过增量预算、上下结合的方式，围绕资金的收支两条线，引入采、购、存、销等各环节，尽量控制预算编制的时间，提高整体性与战略性；②预算执行。在预算的具体执行环节，加强对预算的刚性约束，如通过部门经理掌握月度预算项目发生值、预算控制值差额等，如果超过该比例，包括突发事件、未完成销售计划等，应该按照程序逐级申报，经过审计部门通过后方可实施；如果企业的内外环境发生了变化，也要及时调整预算；③预算监控。适当控制影响公司资金以及其他内容的因素，财务部门应及时汇总每月的销售额、资金回笼量、折扣等，编制具体的销售日报与收款日报，及时为相关部门提供信息；另外，对于库存的商品调拨情况、库存消化、日常费用支出等次要内容，可以采取定期监控形式；④预算考核。一方面，以企业发展实际情况和预算执行状况为根本依据，制定必要的奖惩措施；另一方面，对预算执行结果进行深入分析，及时发现其中存在的问题，确保预算的严格落实，避免流于形式。 2.4企业内部审计职能 为了确保流通企业内部控制的审计职能顺利落实，应加强对内部控制执行状况的检查与考核力度，由企业的管理部门、财会部门、内审部门等加强合作，再由内部审计部门提出具体的整改意见与处理建议；企业管理者应加强对内部审计的重视程度，确保企业一切决策处于科学、完善的监督体系下，顺利完成企业经营目标。注重树立内部审计的独立性与权威性，可震慑内部违规行为。另外，通过内部审计与外部监督相结合，更好地落实内部控制管理制度，企业除了做好内部检查与评议工作之外，还要邀请社会中介机构，加大监督力度，更准确地把握企业发展状况，提高审计质量。 2.5完善企业信息管理系统 在计算机与网络时代，商品流通企业逐渐加入到国际市场竞争中，完善信息化管理系统，已成为企业发展的必然趋势，更是企业自身发展的需要。尤其ERP系统，给确保商品流通企业的发展提供重要支持与保障。通过应用ERP信息化管理系统，实现商品流通企业短期效益与长期效益相结合，微观应用与宏观控制相结合，通过协调管理各项资源，并纳入到具体的经济业务活动中，确保商品流通企业信息化建设目标的顺利实现。业务流程是企业业务的核心内容，而企业管理的应用中，尤其是管理层，应从财务、业务、商务三大部分为出发点，协调企业发展，获得更多支持。 2.6发挥考核评价的重要性 考核评价是商品流通企业实行内部控制的重要内容，主要在于评价员工的执行状况，采取必要的奖惩措施，充分激发员工积极性。通过完善考核体制，既要全方位检验内部控制管理手段是否落实到位，也要将企业日常工作与战略目标相结合，通过激励政策，将绩效考核与员工待遇相挂钩，将绩效考核与选拔管理人员相挂钩，提高企业和员工的互动性，提高工作效率。 由上可见，随着市场经济发展步伐的加快，商品流通企业实行内部控制管理，可有效提高企业经营管理效率，确保会计信息的真实性、可靠性，提高资产安全性与完整性，顺利实现战略目标，为企业营造一个良好的发展环境，提升核心竞争力。 |
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