应?收?票?据?到?期?日?及?贴?现?期?的?计?算?小?技?巧

 
 
应收票据到期日及贴现期的计算小技巧 
应收票据到期日地确定及票据贴现期地计算，不仅是银行工作的同志会经常遇到的问题，也是大中型公司企业的财务人员回避不了的一个小小的业务。正是又基于此，它也成了近年来会计从业资格、会计职称甚至是注册税务师、会计师考试中常考的一个知识点。下面根据笔者学习参考的体会，介绍一种公式法计算应收票据到期日及贴现期的方法。你不妨一试。 
计算应收票据的到期日 
例题：某企业收到5月15日签发的90天商业承兑汇票一张。问该票据的到期日为（   ）。 
A、8月16日   B、8月15日   C、8月14日    D、8月13日 
解答此题，一般的做法为：第一步，先计算出自5月15日至31日的天数；第二步，再加上6月份实际天数30天；这时还剩下43天。只有继续往下推。即第三部，再加上7月份的天数，才能推算出8月13日为此题的正确答案。如此过程，由于麻烦，就必然或浪费考试的宝贵时间不说，还很难确保答案的准确性。如果按以下类似累减的公式法，则会事半功倍。 
公式法：应收票据的到期日＝﹤应收票据的期限（天数）－票据出票当月公历实际天数＋出票日期数﹥－自出票日后 N个次月的实际公历天数。 
需要解释的是“自出票日后 N个次月的实际公历天数”的来源和意思。它来源于当按照﹤应收票据的期限（天数）－（票据出票当月公历实际天数－出票日期数）﹥所得出的数字大于大于28（29）或30（31）时，必须往下继续累减。如若此时的得数为28（29）或30（31）时，应收票据的到期日就求出来了，不需再算了。而求得小于28（29）或30（31）的数字才是我们解题所须的日期数。因此就必须继续减去自出票日后的连续 几个月的实际公历天数直至得数出现小于28（29）或30（31）的数字的时候，就是我们需要的得数 

将此公式运用于上述例题的计算过程如下： 
应收票据的到期日＝（90－31＋15）－30－31＝13。即可得出8月13日为该票据的到期日。 
计算应收票据的贴现期 
计算公式：应收票据的贴现期＝自票据贴现日当月公历天数至票据到期日止的实有天数之和－票据贴现日期数 
例题：某公司2007年10月20日收到带息应收票据一张，期限为6个月。面值10万元，票面利率为6%，贴现率为8%。12月31日计息后，于1月26日贴现。问该票据的贴现息为多少？ 
解：票据到期值＝10×（1＋6%×12×6）＝10.3（万元）； 
票据贴现期＝＜31（贴现日当月实际公历天数）＋28（2月
份实际公历天数）＋31（3月份实际公历天数）＋20（票据到期日4月20日的实有天数）＞－26（票据贴现日期数）＝84（天） 
票据贴现息＝0.3×8%/360×84＝0.1923（万元）

 

 

 

 票据到期日的计算分两种情形：

    (1)约定在若干月后支付的（以“月数”表示）票据

    ①月末出票的，不论月份大小，以到期月份的月末日为到期日。如：5月30日出票，三个月到期，则到期日为8月31日。

    ②月中出票的，以到期月的同一日为到期日。如：5月20日出票，三个月到期，则到期日为8月20日。

    (2)约定在若干天后支付（以“天数”表示）的票据

    应收票据的到期日计算为“算头不算尾”或“算尾不算头”，按照实际天数计算到期日。如：5月20日出票，70天到期，则到期日为7月29日。

 

应收票据到期日的计算

 (2012-05-21 09:35:06)

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标签：  杂谈

分类： 会计实务

　应收票据到期值的计算

　　不带息应收票据到期值=票据面值带息应收票据到期值=票据面值+票据面值×票面利率×票据期限

　　下面我们主要分析带息应收票据到期值中票据期限的计算问题

　　应收票据期限有两种表示方式：

　　一、是以“天数”表示

　　即采用票据签发日与到期日“算头不算尾”或“算尾不算头”

　　的方法，按实际天数计算到期日。

　　例如：7月18日出票60天到期，求到期日

　　“算头不算尾”：“算尾不算头”

　　7月：31-18+1=14天7月：31-18=13天

　　8月：31天8月：31天

　　9月：15天9月：16天

　　合计：60天合计：60天

　　所以到期日为9月16日

　　应收票据

　　二、是以“月数”表示

　　即票据到期日以签发日数月后的对日计算，而不论各月是大月还是小月。例如：4月16日签发、3个月到期的商业汇票，到期日为7月16日。如果票据签发日为月末的最后一天，则到期日为若干月后的最后一天。例如1月31日签发、1个月到期的商业汇票，到期日为2月28日或29日;若2个月到期的商业汇票，到期日为3月31日;若3个月到期的商业汇票，到期日为4月30日，以此类推。

　　到期收回应收票据的会计处理

　　若为不带息商业汇票，到期收回时：

　　借：银行存款〖到期值〗贷：应收票据〖票据面值〗

　　若为带息商业汇票，到期收回时：

　　借：银行存款〖到期值〗

　　贷：应收票据〖票据账面余额〗

　　财务费用〖尚未计提利息部分〗

　　应收票据转让

　　企业转让应收票据时的会计处理为：

　　借：原材料等〖材料物资的成本〗

　　应交税金

　　应交增值税(进项税额)

　　银行存款〖差额部分〗

　　贷：应收票据〖票据账面余额〗

　　财务费用〖尚未计提利息部分〗

　　银行存款〖差额部分〗

　　例如：A企业20×2年10月1日取得应收票据，票据面值为10000元，票面利率为12%，6个月期限;20×3年2月1日将该票据背书转让购进原材料，专用发票注明价款为12000元，进项税额为2040元，差额部分通过银行支付。

　　1)20×2年12月31日计提利息时：

　　借：应收票据10000×12%÷12×3=300

　　贷：应收票据300

　　2)20×3年2月1日：

　　借：原材料等12000

　　应交税金---应交增值税(进项税额)2040

　　贷：应收票据10000+300=10300

　　财务费用10000×12%÷12×1=100

　　银行存款3640

　　应收票据贴现的核算

http://china.findlaw.cn/data/pj_2519/6/17525.html