根据免抵退出口货物销售额(与增值税纳税申报表差额)：
借：应收账款(或银行存款等科目)(差额大于0时为蓝字，小于0时为红字)
贷：以前年度损益调整(差额大于0时为蓝字，小于0时为红字)
注意事项：
① 出现上述情况时，只进行帐务调整，不对"出口退税申报系统"进行数据调整。
② 注意在填报《增值税纳税人报表》(附表二)时，不要将上年调整的"进项税额转出"与本年出口货物的"免抵退税不予免征和抵扣税额"混在一起，应分别体现。
③ 在录入"出口退税申报系统"中的〈增值税申报表项目录入〉中的"不得抵扣税额"时，只录入本年出口货物的"免抵退税不予免征和抵扣税额"，不考虑上年调整的"进项税额转出"。
(四)对上年度出口货物征税税率、退税率的调整
对于上年度出口货物高报或低报征税税率、退税率，在本期发现的，须在本期进行如下会计处理：
根据销售收入乘以征退税率之差的调整额：
借：以前年度损益调整(蓝字或红字)
贷：应交税金--应交增值税(进项税额转出)(蓝字或红字)
根据销售收入乘以退税率的调整额：
借：应交税金--应交增值税(出口抵减内销应纳税额)(蓝字或红字)
贷：应交税金--应交增值税(出口退税)(蓝字或红字)
注意事项：
① 出现上述情况时，只进行帐务调整，不对;出口退税申报系统;进行数据调整。
② 注意在填报《增值税纳税人报表》(附表二)时，不要将上年调整的;进项税额转出;与本年出口货物的;免抵退税不予免征和抵扣税额;混在一起，应分别体现。
③ 在录入;出口退税申报系统;中的〈增值税申报表项目录入〉中的;不得抵扣税额;时，只录入本年出口货物的;免抵退税不予免征和抵扣税额;，不考虑上年调整的;进项税额转出;。
