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第三节 应纳税所得额的计算
②受赠资产相关金额的确定： 企业接受捐赠的货币性、非货币资产：均并入当期的应纳税所得额； 企业接受捐赠的非货币性资产：按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入，并入当期应纳税所得；
受赠非货币资产计入应纳税所得额的内容包括：受赠资产价值和由捐赠企业代为支付的增值税，不包括由受赠企业另外支付或应付的相关税费。 【案例】某企业（增值税一般纳税人）接受一批材料捐赠，捐赠方无偿提供市场价格的增值税发票注明价款10万元，增值税1.7万元；受赠方自行支付运费0.3万元（取得运输单位开具的运输发票），则： 该批材料入账时接受捐赠收入金额=10+1.7=11.7（万元）（营业外收入） 一般收入实现相关规定的例题 【例题·多选题】关于企业所得税收入确认时间的正确表述有（ ）。 A.股息、红利等权益性投资收益，以投资方收到分配金额作为收入的实现 B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现 C.租金收入，在实际收到租金收入时确认收入的实现 D.接受捐赠收入，在实际收到捐赠资产时确认收入的实现 E.特许权使用费收入，在实际收到时确认收入的实现 【答案】BD 【针对326257提问】 2.特殊收入的确认  3.处置资产收入的确认  【例题·多选题】纳税人下列行为应视同销售确认所得税收入的有（ ）。 A.将货物用于媒体市场推广 B.将商品用于对教育事业的捐赠 C.将产品用于奖励本厂职工 D.将产品用于本厂办公楼扩建 E.将产品用于管理部门使用 【答案】ABC 【解析】企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、职工福利和进行利润分配等用途，应视同销售，但对于货物在统一法人实体内部之间的转移不作销售处理。 4.相关收入实现的确认（客观题）（一个是时间，一个是金额）  
【答案】150000×1500/（1500+200）=132352.94（元）。 【解析】企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入： 分摊到A西服上的收入=买一赠一整体收入×A/（A+B） 分摊到B领带上的收入=买一赠一整体收入×B/（A+B） 增值税的税务处理是视同销售，与企业所得税的处理不同。正常销售和视同销售分别计算增值税。 |
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