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（一）具有销售性质，在会计上确认收入，在增值税和企业所得税都作视同销售的行为。 情形1：将自产、委托加工或者购进的货物用于投资； 情形2：将自产、委托加工或者购进的货物用于利润分配； 情形3：将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。
情形1：将自产、委托加工或者购进的货物用于投资 （例题）：A公司将自产的成本为30000元，评估价值（不含增值税）为50000元的一批甲产品向W公司投资。甲产品适用的增值税率为17%，不考虑其他税费。 会计处理： 借：长期股权投资 58500 贷：主营业务收入 50000 应交税费——应交增值税（销项税额） 8500 借：主营业务成本 30000 贷：库存商品 30000 涉税处理：税务处理与会计处理一致，按正常销售行为计算申报增值税和企业所得税。
情形2：将自产、委托加工或者购进的货物用于利润分配 （例题）：A公司将自产的售价（不含增值税）为50000元，成本为30000元的一批甲产品分配给投资者。甲产品适用的增值税率为17%，不考虑其他税费。 会计处理： 借：利润分配——应付利润 58500 贷：应付利润 58500 借：应付利润 58500 贷：主营业务收入 50000 应交税费——应交增值税（销项税额） 8500 借：主营业务成本 30000 贷：库存商品 30000 涉税处理：税务处理与会计处理一致，按正常销售行为计算申报增值税和企业所得税。
情形3：将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费 （例题）：A公司将自产的售价（不含增值税）为50000元，成本为30000元的一批甲产品作为福利发给生产部门职工。甲产品适用的增值税率为17%，不考虑其他税费。 会计处理： 借：生产成本 58500 贷：应付职工薪酬 58500 借：应付职工薪酬 58500 贷：主营业务收入 50000 应交税费——应交增值税（销项税额） 8500 借：主营业务成本 30000 贷：库存商品 30000 涉税处理：税务处理与会计处理一致，按正常销售行为计算申报增值税和企业所得税。
（二）不具有销售性质，在会计上不确认收入，在增值税和企业所得税都作视同销售的行为。 情形1：将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送他人； 情形2：将自产、委托加工的货物用于市场推广、交际应酬等。
情形1：将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送他人 （例题）： A公司将自产的售价（不含增值税）为50000元，成本为30000元的一批甲产品直接无偿赠送给育才小学。适用的增值税率为17%，不考虑其他税费。 会计处理： 借：营业外支出 30000 贷：库存商品 30000 借：营业外支出 8500 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 8500 增值税处理：增值税按同类产品销售价格计算申报销项税额8500元。 所得税处理：年终申报企业所得税时，对直接捐赠支出38500元应调整增加应纳税所得额，应在《纳税调整明细表》扣除类调整项目的捐赠支出项目作纳税调增；对视同销售行为调整增加应纳税所得额20000元，应在《收入明细表》视同销售收入相关项目填报50000元，同时在《成本费用明细表》视同销售成本相关项目填报30000元。
情形2：将自产、委托加工的货物用于市场推广、交际应酬等。 （例题）： A公司将自产的售价（不含增值税）为50000元，成本为30000元的一批甲产品用于市场推广。甲产品适用的增值税率为17%，不考虑其他税费。 会计处理： 借：销售费用 30000 贷：库存商品 30000 借：销售费用 8500 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 8500
增值税处理：增值税按同类产品销售价格计算申报销项税额8500元。 所得税处理：对视同销售行为调整增加应纳税所得额20000元，应在《收入明细表》视同销售收入相关项目填报50000元，同时在《成本费用明细表》视同销售成本相关项目填报30000元。
（三）不具有销售性质，在会计上不确认收入，增值税作视同销售处理，企业所得税不作视同销售处理。 情形1：将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目； 情形2：将自产、委托加工的货物用于集体福利部门等内部管理部门使用。
情形1：将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目 （例题）： A公司将自产的售价（不含增值税）为50000元，成本为30000元的一批甲产品用于企业内部不动产建筑工程（营改增）。甲产品适用的增值税率为17%，不考虑其他税费。 会计处理： 借：在建工程 38500 贷：库存商品 30000 应交税费——应交增值税（销项税额） 8500 增值税处理：增值税按同类产品销售价格计算申报销项税额8500元。 所得税处理：自产产品用于企业内部不动产在建工程，企业所得税不做视同销售处理，不需要调整应纳税所得额。
情形2：将自产、委托加工的货物用于集体福利部门等内部管理部门使用。 （例题）： A公司将自产的售价（不含增值税）为50000元，成本为30000元的一批空调用于新建的职工饭堂。空调适用的增值税率为17%，不考虑其他税费。 会计处理： 借：固定资产 38500 贷：库存商品 30000 应交税费——应交增值税（销项税额） 8500
增值税处理：增值税按同类产品销售价格计算申报销项税额8500元。 所得税处理：自产产品用于企业内部，所有权未发生改变，企业所得税不做视同销售处理，不需要调整应纳税所得额。 |
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