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1.向投资者支付的股息、红利权益性投资收益款项； 2.企业所得税税款； 3.税收滞纳金； 4.罚金、罚款和被没收财物的损失； 5.年度利润总额12%以外的公益性捐赠支出（非公益性的捐赠也不得扣除）； 6.企业发生与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出； 7.未经核定的准备金支出； 8.与取得收入无关的其他支出。 具体包括： 1.向投资者支付的股息、红利权益性投资收益款项； 2.企业所得税税款； （收入-扣除）×25%=企业所得税 3.税收滞纳金； 4.罚金、罚款和被没收财物的损失； （经营性罚款可以扣除，行政性罚款不得扣除） 5.年度利润总额12%以外的公益性捐赠支出（非公益性的捐赠也不得扣除）； 6.企业发生与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出； 7.未经核定的准备金支出； 8.与取得收入无关的其他支出。 企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。 【经典母题】根据企业所得税的相关规定，在计算应纳税所得额时不得扣除的项目有( )。 A.向母公司支付的管理费 B.业务招待费支出 C.企业违反销售协议被采购方索取的罚款 D.被税务机关征收的税收滞纳金 E.为企业子女入托支付给幼儿园的非广告性质赞助支出 【答案】ADE 五、亏损弥补 1.企业所得税法规定，纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过5年。 【案例】两家企业，A企业2001年利润50万元，2002年利润50万元；B企业2001年利润-100万元，2002年利润200万元。 如果不允许补亏： A企业纳税（50+50）×25%=25（万） B企业纳税200×25%=50（万） 如果允许补亏： A企业纳税（50+50）×25%=25（万） B企业纳税（-100+200）×25%=25（万） 【解释】补亏的规定主要有三点： （1）按照税法调整后的亏损额(例如小微企业判定) （2）以亏损年度的下一年算起，连续计算五年，中间不得中断 （3）先亏先补，后亏后补 【例题·计算题】下表为经税务机关审定的某国有企业7年应纳税所得额情况，假设该企业一直执行5年亏损弥补规定，则该企业7年间补亏情况。  2000年亏损额：2001～2005年为弥补期 尚有未弥补的亏损5万元 2001年亏损额：2002～2006年为弥补期 56万元的亏损额全部弥补 2.筹办期间不计算为亏损年度，企业应从开始生产经营的年度计算为损益年度。对于筹办期间发生的费用支出，可在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。（结合筹办期业务招待费、广告费） 【案例】某公司自2012年6月开始筹建，至年底筹建结束，共发生筹办费100万元，其中业务招待费10万元，筹办费会计处理为（单位：万元）： 借：管理费用（开办费）
100 贷：银行存款 100 2013年1月，该公司开始生产经营，当年实现营业收入2500万元，成本费用2300万元，其中发生业务招待费20万元，不考虑其他成本费用及调整因素，企业选择筹办费一次性在开业当年扣除。该公司2013年度企业所得税应纳税所得额为（ ）。 A.112 B.96 C.100 D.60 【答案】A 【解析】筹办费中的业务招待费处理：可扣除的筹办费当中的业务招待费为10×60%＝6（万元）
2013年可扣除的筹办费为：100－[10×（1－60%）] ＝96（万元）。 2013年业务招待费的扣除：由于20×60%＜2500×5‰，则应纳税所得额＝（2500－2300－96）＋[20×（1－60%）]＝112（万元）。 |
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