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注册会计师-企业所得税法试题
(2008年)依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是
(2008年)下列各项中，依据企业所得税法相关规定可计提折旧的生物资产是
(2008年)依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有
(2008年)在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应按收入全额计算征收企业所得税的有。
不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除。
A (2008年)某市一家居民企业为增值税一般纳税，主要生产销售彩色电视机，假定2008年度有关经营业务如下：
(1)销售彩电取得不含税收入8600万元，与彩电配比的销售成本5660万元； (2)转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元； (3)出租设备取得租金收入200万元，接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税进项税金8.5万元，取得国债利息收入30万元； (4)购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明进项税税额510万元；支付购料运输费用共计230万元，取得运输发票； (5)销售费用1650万元，其中广告费1400万元； (6)管理费用850万元，其中业务招待费90万元； (7)财务费用80万元，其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息40万元(当年金融企业贷款的年利率为5.8％)； (8)计入成本、费用中的实发工资540万元；发生的工会经费15万元、职工福利费82万元、职工教育经费18万元； (9)营业外支出300万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款150万元。 (其他相关资料：①上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用；②取得的相关票据均通过主管税务机关认证。) 要求：根据上述资料，按下列计算回答总问题，每问需计算出合计数： (1)企业2008年应缴纳的增值税； (2)企业2008年应缴纳的营业税； (3)企业2008年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加； (4)企业2008年实现的会计利润； (5)广告费用应调整的应纳税所得额； (6)业务招待费应调整的应纳税所得额； (7)财务费用应调整的应纳税所得额； (8)职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额； (9)公益性捐赠应调整的应纳税所得额； (10)企业2008年度企业所得税的应纳税所得额； (11)企业2008年度应缴纳的企业所得税。 (1)应缴纳的增值税 下列不属于企业所得税的特点是。
企业所得税法所指的机构、场所不包括。
根据《企业所得税法》规定，国家重点扶持的高新技术企业，适用的企业所得税税率是。
根据企业所得税的规定，以下适用25％税率的是。
根据企业所得税的规定，以下收入中属于不征税收入的是。
根据企业所得税法的规定，下列收入中可以免征企业所得税的是。
依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是。
下列不符合企业所得税销售商品，确认收入条件的是。
企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度(完工百分比)法确认提供劳务收入，以下方法不属于企业所得税劳务完工进度确定的是()。
下列关于企业所税收入表述不正确的是。
下列属于企业所得税的视同销售收入的是。
在计算应纳税所得额时，下列关于扣除项目标准的说法中正确的是。
某企业为居民企业，2008年实际发生的工资、薪金支出为100万元，计提三项经费18.5万元，其中福利费本期发生12万元，拨缴的工会经费为2万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费2万元，该企业2008年计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额为()万元。
某居民企业2008年度实现利润总额20万元。经某注册会计师审核，在“财务费用”账户中扣除了两次利息费用：一次向银行借人流动资金200万元，借款期限6个月，支付利息费用4.5万元；另一次向其他企业借人流动资金50万元，借款期限9个月，支付利息费用2.25万元。在“营业外支出”账户中列支了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款5万元。假定不存在其他纳税调整事项，该企业2008年度应缴纳企业所得税()万元。
某居民企业2008年度取得生产经营收入总额3000万元，发生销售成本2200万元、财务费用150万元、管理费用400万元(其中含业务招待费15万元)，上缴增值税60万元、消费税140万元、城市维护建设税14万元、教育费附加6万元，“营业外支出”账户中列支被工商行政管理部门罚款7万元、通过公益性社会团体向贫困地区捐赠8万元。该企业在计算2008年度应纳税所得额时，准许扣除的公益、救济性捐赠的金额是()万元。
某企业2008年账面记载的收入总额为3000万元，其中300万元是因质量问题销售退回未做处理，另有200万元为企业提供的现金折扣，当年企业发生的业务招待费24万元。企业2008年税前可扣除的业务招待费是()万元。
某居民企业2008年销售收入情况如下：开具增值税专用发票的收入4000万元，开具普通发票的金额585万元。企业发生管理费用110万元(其中：业务招待费20万元)，发生的销售费用800万元(其中：广告费500万元、业务宣传费180万元)，发生的财务费用200万元，准予在企业所得税前扣除的期间费用为()万元。
某大型工业企业2008年3月1日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期1年，一次性支付租金12万元；6月1日以融资租赁方式租入机器设备一台，租期2年，当年支付租金15万元。公司计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为()万元。
企业缴纳的下列保险金不可以在税前直接扣除的是。
根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的是。
根据企业所得税法的规定，在计算应纳税所得额时下列项目可以扣除的是。
根据企业所得税的规定，以下关于资产税务处理的表述，说法正确的是。
根据企业所得税的规定，企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是。
某国家需要重点扶持的高新技术企业2008年转让技术所有权收入1550万元，发生的相关成本、费用、税金合计600万元。该企业应缴纳的企业所得税为()万元。
加速折旧属于税法规定的企业所得税税收优惠方式之一，其中采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的。
非居民企业取得的下列所得，不免征企业所得税的是。
某居民纳税人，2008年财务资料如下：收入合计30万元，成本合计28万元，经税务机关核实，企业未能正确核算收入，税务机关对企业核定征收企业所得税，应税所得率为20％，2008年应纳企业所得税为()万元。
某居民纳税人，2008年财务资料如下：收入合计50万元，成本合计55万元，经税务机关核实，企业未能正确核算成本，税务机关对企业核定征收企业所得税，应税所得率为20％，2008年应纳企业所得税为()万元。
北京某房地产开发企业，在市区开发某高档住宅，2008年10月至12月期间取得预售收入500万元，当地税务机关核定的利润率为25％，企业第四季度应预缴的企业所得税为()万元。
某高新技术企业办理认定手续时，其2007年销售收入为15000万元，则2008年提交的认定资料中研究开发费用最低为()万元。
下列项目中，不属于企业所得税优惠政策的有。
某位于经济特区的外商投资企业2007年以前适用15％的企业所得税税率，在新企业所得税法颁布后，2010年适用的企业所得税税率为()。
某居民企业2008年度境内经营应纳税所得额为3000万元，该公司在A、B两国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额600万元，其中生产经营所得500万元，A国规定税率为20％；特许权使用费所得100万元，A国规定的税率为30％；8国分支机构当年应纳税所得额400万元，其中生产经营所得300万元．B国规定的税率为30％，租金所得100万元，B国规定的税率为20％。该公司当年度境内外所得汇总缴纳的企业所得税()万元。
某美国企业未在中国设立机构场所，2008年初为境内企业提供一项专利使用权，合同约定使用期限为两年，境内企业需要支付费用200万元，则境内企业2008年应扣缴的所得税为()万元。
甲企业为创业投资企业，于2008年1月1日向乙企业(未上市的中小高新技术企业)投资100万元、股权持有到2009年12月31日。甲企业2009所得额为150万，2008年经认定亏损为30万，则2009年度应纳所得税额为()万元。
下列各项中，自取得项目第一笔生产经营收入年度起，享受企业所得税“三免三减半”优惠政策的有。
某外商投资企业2008年度以36万元从境外关联公司购入一批产品，又将这批产品以28万元转售给非关联公司。假定该公司的销售毛利率为20％，企业所得税税率为15％。按再销售价格法计算，该次销售业务应缴纳的企业所得税为()元。
某外商投资企业2008年向非关联企业销售产品120件，取得不含税销售额2401300元，向一关联企业销售相同产品150件，取得不含税销售额270000元。2009年7月15日，经主管税务机关审查发现，该企业在进行2008年度纳税申报时，未进行相应的纳税调整，也未附送关联企业往来报告表，税务机关采用可比非受控价格法进行调整，对当天补征所得税款同时应加收的利息为()元。(假定中国人民银行公布的人民币1年期贷款基准利率为7.47％，1年按365天计算。)
现行企业所得税法规定，企业应当自年度终了之()日起，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴税款。
根据企业所得税法的规定，企业所得税的征收办法是。
根据企业所得税的有关规定，以下关于纳税期限的说法中，错误的是。
某法人企业总机构在北京，沈阳、大连分设两个二级分支机构，2007年沈阳分机构收入、工资、资产、三项分别是80万、30万、40万；大连分机构收入、工资、资产、三项分别是60万、40万、60万；2008年一季度总机构汇总计算应纳税额160万元，沈阳分支机构一季度预缴税款为()万元。
下列各项中，是我国企业所得税纳税人的有。
根据企业所得税的有关规定，以下对于所得来源确定的表述中，正确的有。
下列关于所得税收入的确认，说法正确的有。
下列属于企业所得税的其他收入的有。
下列按10％计算企业所得税额的企业有。
下列属于企业所得税的视同销售收入的有。
下列有关收入确认表述正确的有。
关于销售商品收入的计量，下列说法中正确的有。
下列关于企业劳务收入的确认，表述正确的有。
下列收入免征或不征企业所得税的有。
下列各项中，属于企业所得税法规定的免税收入的有。
以下利息费用可以在计算企业所得税时，据实扣除的有。
企业申报扣除的广告费支出，需满足的条件有。
下列关于企业所得税前可扣除的工资及福利费，表述正确的有。
下列项目中，不可以从应纳税所得额中扣除的有。
根据企业所得税法的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不准扣除的有。
根据企业所得税法的有关规定，需要提取折旧或摊销的资产有。
关于资产的计价和折旧的规定，下列说法中错误的有。
根据企业所得税法的规定，下列对生物资产的税务处理正确的有。
下列关于资产的税务处理，表述正确的有。
根据企业所得税的规定，固定资产的大修理支出，作为长期待摊费用摊销扣除，以下属于判断大修理支出标准的有。
根据企业所得税的规定，以下关于资产税务处理的表述中，正确的有。
下列情形中，在计算企业所得税时，可以适用境外所得税额抵免政策的有。
下列项目中，符合企业得税优惠政策的有。
下列项目中，属于企业所得税优惠政策的有。
下列关于小型微利企业表述正确的有。
下列关于房地产企业所得税计算，表述正确的有。
下列关于高新技术企业的认定，表述正确的有。
下列各项中，在计算应纳税所得额时可以加计扣除的有。
根据企业所得税法优惠政策的规定，企业购置用于()等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。
下列项目中，符合关联企业认定标准的有：
下列关于关联企业之间的业务往来，处理正确的有。
企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额。核定方法有。
下列关于居民纳税人缴纳企业所得税纳税地点的表述中，说法正确的有。
以下关于企业所得税纳税地点的表述中，正确的有。
根据企业所得税法的规定，下列表述正确的是。
我国的企业所得税，选择了地域管辖权和居民管辖权的双重管辖权标准，最大限度的维护我国的税收利益。
A 依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，应仅就来源于中国境内的所得缴纳企业所得税()。
B 非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。
A 采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。
A 企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当冲减收回当期的费用。
B 纳税人接受捐赠的货币性收入属于应税收入，纳税人接受捐赠的非货币性资产不属于应税收入。
B 企业发生非货币性资产交换，以及将货物用于在建工程和非应税项目，均应视同销售货物，计征企业所得税。
B 纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过5年。这里所说的亏损，是指会计利润小于零。
B 企业对外投资的成本，无论何时均不得扣除。
B 某商业企业从事国家非限制和禁止行业，2008年度应纳税所得额为27万元，从业人数为50人，资产总额为800万元，2008年适用的企业所得税税率为20％。
A 企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。
A 常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法计提折旧。
A 企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利。
B 在计算应纳税所得额时，自创商誉不得计算摊销费用扣除；外购商誉的支出，也不存在扣除的问题。
B 企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。
A 企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，不得加计摊销。
B 自行建造的固定资产，以达到可使用状态前发生的支出为计税基础。
B 企业购置并实际使用规定的环境保护设备的，该设备投资额的40％可以从本企业当年比购置前一年新增的税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
B 在新的企业所得税法执行后，对于内资企业西部大开发税收优惠政策停止执行。
B 企业所得税过渡优惠政策与新税法以及实施条例规定的优惠政策存在交叉的，由企业选择最优惠的政策执行，不得叠加享受，且一经选择，不得改变。
A 对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。
A 企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起5年内，进行纳税调整。
B 某企业为居民企业，假定2008年8月1日进行破产清算，清算期间为8月1日～10月25日，则该企业应当就2008年1月1日～10月25日作为一个纳税年度进行企业所得税的汇算清缴。
B 企业在纳税年度内发生亏损，则无需向税务机关报送预缴所得税纳税申报表、年度企业所得税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。
B 某特区中外合资生产企业，经认定为先进技术企业，属增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％．2005年1月开始经营且当年获利，按当时规定适用企业所得税税率15％，并享受两免三减半的政策，即2005年～2006年免税，2007年～2009年减半征税。
2008年业务如下： (1)产品销售收入7000万元，接受捐赠现金100万元； (2)产品销售成本4000万元，其中包括：生产用机器折旧费60万元(该机器2008年4月交付使用，其原购进价400万元，支付增值税68万元，运费8万元，装卸费2万元，保险费5万元，安装费17万元，该机器可按折旧年限10年和10％的残值率计提折旧)； (3)销售产品全年支付增值税250万元，消费税40万元； (4)管理费用950万元， 其中有：①印花税5万元；②向位于沿海经济开放区的另一营业机构支付设备租金5万元； (5)财务费用80万元； (6)营业外支出200万元，其中：①税收罚款10万元；②向外方股东支付股息、红利20万元；③因税务机关对关联交易进行特别纳税调整加收的利息0.75万元。 (2009年1月以前购进设备不得抵扣进项税) 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数： (1)计算该企业2008年所得税前可以扣除的销售成本； (2)计算该企业2008年所得税前可以扣除的管理费用； (3)计算该企业2008年所得税前可以扣除的营业外支出； (4)计算该企业2008年应纳税所得额； (5)计算该企业2008年应纳所得税额。 (1)产品销售成本中可以扣除的折旧费用 位于市区的某国家重点扶持的高新技术企业2008年度有关财务资料如下：
(1)产品销售收入800万元，接受捐赠收入40万元，出租仓库收入50万元，国债利息收入5万元 (2)2005年对境内非上市公司投资，2008年取得投资收益100万元(被投资企业适用税率25％)； (3)该企业全年发生的产品销售成本430万元(其中生产车间残疾人工资20万元)，销售费用80万元，管理费用20万元(其中新工艺发生的研究开发费用10万元)，财务费用10万元； (4)按税法规定缴纳增值税90万元； (5)营业外支出30万元，其中通过某基金会向公益事业捐赠29万元，税收滞纳金1万元； (6)2007年经税务机关核定的亏损为30万元，当年会计利润为5万元； (7)2008年已经预缴企业所得税30万元。 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答每题．每问需计算出合计数： (1)计算企业2008年收入总额； (2)计算企业2008年所得税前准予扣除的税金及附加； (3)计算企业2008年税前准予扣除捐赠支出金额； (4)计算企业2008年税前准予扣除项目金额； (5)计算企业2008年度应纳税所得额； (6)计算企业2008年度应补缴所得税。 (1)收入总额 某企业为居民企业：2008年度生产经营情况如下：
(1)销售收入5500万元； (2)销售成本3800万元，增值税900万元，销售税金及附加100万元； (3)销售费用800万元，其中含广告费500万元； (4)管理费用600万元，其中含业务招待费100万元、研究新产品费用50万元； (5)财务费用100万元，其中含向非金融机构借款500万元的年利息支出，年利率10％(银行同期同类贷款利率6％)； (6)营业外支出50万元，其中含向供货商支付违约金10万元，向税务局支付税款滞纳金2万元，通过公益性社会团体向贫困地区的捐赠现金10万元。 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数： (1)计算所得税前可以扣除的广告费金额； (2)计算所得税前可以扣除的业务招待费金额； (3)计算所得税前可以扣除的财务费用； (4)计算所得税前可以扣除的捐赠； (5)计算该公司2008年应纳税所得额； (6)计算该公司2008年度应缴纳的企业所得税。 (1)销售费用中，广告费税前扣除限额 某外商投资举办的摩托车生产企业，为居民企业。2008年1～11月份实现应纳税所得额140万元，12月份生产经营情况如下：
(1)外购原材料，支付价款480万元、增值税81.6万元，取得的增值税专用发票已经通过认证；支付运输费用48万元，取得运输单位开具的运输发票； (2)向国外销售摩托车800辆，折合人民币400万元；在国内销售摩托车300辆，取得不含税销售额150万元； (3)应扣除的摩托车销售成本300万元；发生管理费用90万元，其中含业务招待费加万元；发生销售费用40万元； (4)因管理不善损失当月外购的不含增值税的原材料金额32.79万元(其中含运费金额2.79万元)； (5)从境外分支机构取得税后收益82.5万元，在国外实际已缴纳了20％的公司所得税。 (注：增值税税率17％、退税率13％、消费税税率10％。) 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数： (1)计算该企业12月份应抵扣的进项税额总和； (2)计算该企业12月份应缴纳的增值税； (3)计算该企业12月份应退的增值税； (4)计算该企业12月份应缴纳的消费税； (5)计算该企业12月份实现的销售收入总和(不含境外收益)； (6)计算该企业12月份所得税前准予扣除的成本、费用、税金和损失总和； (7)计算该企业2008年度应缴纳的企业所得税。 (1)12月份准予抵扣的进项税额 某市一餐饮企业于2007年8月成立，职工共30人，企业的资产总额为300万元，企业2008年销售收入500万元，销售成本350万元，财务费用、管理费用、销售费用及税金共计130万元，企业自行计算的应纳税所得额为20万元，在汇算清缴时经注册会计师审核，发现以下事项未进行纳税调整：
(1)企业的“其他应付款”科目隐瞒餐饮收入20万元，相应成本为16万元也未做财税处理。 (2)已计入成本费用中实际支付的工资72万元，计提但未上缴工会经费1.44万元，发生职工福利费15.16万元，发生职工教育经费1.08万元。 (3)管理费用中列支的业务招待费10万元。 (4)管理费用中列支企业的财产保险费用2万元，为股东支付的商业保险费5万元。 (5)以前年度亏损20万元尚未弥补。 企业对于当期可以享受的税收政策，均按规定办理了相关手续。 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数： (1)计算企业2008年度应补缴的流转税、城市维护建设税和教育费附加； (2)计算企业2008年度工资及三项费用调整金额； (3)计算企业2008年度业务招待费纳税调整金额； (4)计算企业2008年度支付的保险费纳税调整金额； (5)计算企业2008年度应缴纳的企业所得税。 (1)补缴的营业税=20×5％=1(万元) 某市一家小轿车生产企业为增值税一般纳税人，2008年度当年相关经营情况如下：
(1)外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额5000万元、增值税进项税额850万元，已经通过认证。另支付购货运输费用200万元、装卸费用20万元、保险费用30万元： (2)销售A型小轿车1000辆，每辆含税金额17.55万元，支付销售小轿车的运输费用300万元，保险费用和装卸费用160万元； (3)销售A型小轿车40辆给本公司职工，以成本价核算取得销售金额400万元；该公司新设计生产B型小轿车5辆，每辆成本价12万元，为了检测其性能，将其转为自用。市场上无B型小轿车销售价格； (4)从物资经营单位购入报废汽车部件，取得符合规定的发票，税务机关认可的可抵扣增值税额为50万元；另支付运输费用30万元； (5)将仓库对外出租取得收入120万元，对应的其他业务成本10万； (6)转让一项自行开发专利技术所有权取得收入1000万元，成本为200万元； (7)发生业务招待费140万元、技术开发费280万元；其他管理费用1100万元； (8)发生广告费700万元、业务宣传费140万元、展览费用90万元； (9)向其有业务往来的客户借款支付的利息费用600万元，年利息率为6％，金融机构同期贷款利率为5％； (10)营业外支出中列支固定资产减值准备50万元，支付给客户的违约金10万； (11)投资收益科目核算向居民企业投资收益56万元(被投资方税率25％)，境外A国被投资企业亏损50万，境外B国分回投资收益20万(被投资方税率20％)； (12)已在成本费用中列支的实发工资总额500万元，并按实际发生数列支了福利费105万元，上缴工会经费10万元并取得《工会经费专用拨缴款收据》，职工教育经费支出20万元。 (注：适用消费税税率9％；B型小轿车成本利润率8％；支付的运费均已取得相应的运费发票；不考虑印花税) 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数： (1)分别计算该企业2008年应缴纳的消费税； (2)分别计算该企业2008年应缴纳的增值税； (3)分别计算该企业2008年应缴纳的营业税； (4)计算该企业2008年实现的销售(营业)收入总额； (5)计算企业所得税前准许扣除的销售(营业)成本总和； (6)计算企业所得税前准许扣除的销售税金及附加； (7)计算企业所得税前准许扣除的销售费用总和； (8)计算企业所得税前准许扣除的管理费用总和； (9)计算企业所得税前准许扣除的财务费用总和； (10)计算企业所得税前准许扣除的营业外支出总和； (11)计算三项经费应调增应纳税所得额的金额； (12)计算该企业2008年应纳税所得额； (13)计算该企业2008年应缴纳的企业所得税。 (1)应缴纳的消费税 某市卷烟厂为增值税一般纳税人，2008年度有关生产经营情况为：
(1)年初库存外购已税烟丝10吨，每吨单价0.8万元，共计金额8万元；当年内又购进已税烟丝50吨，每吨不含税单价0.8万元，取得销售方开具的增值税专用发票，发票通过认证后，企业以银行存款支付购货金额40万元、增值税额6.8万元，烟丝全部验收入库；采购烟丝过程中共计以银行存款支付运输费用2万元，取得运输单位开具的运输发票； (2)当年生产领用烟丝45万元；销售卷烟120标准箱给某大型商场，向购买方开具了增值税专用发票，取得销售金额300万元，增值税额51万元；经批准销售卷烟8标准箱给使用单位和消费者个人．开具普通发票，取得销售收入23.4万元； (3)当年卷烟销售成本共计为120万元；财务费用10万元； (4)发生管理费用20万元(含业务招待费4万元)： (5)销售费用10万元(含广告费8万元)； (6)计入成本、费用的实发工资费用150万元. 拨缴工会经费5万元，支出职工福利费22.5万元和职工教育经费7.5万元； (7)营业外支出30万元，其中被工商部门行政罚款6万元，向本厂困难职工直接捐赠4万元．通过公益性社会团体向贫困地区捐赠20万元； (8)“投资收益”账户表明有来源于境外A国的投资收益27万元，该境外所得在境外按照10％的税率已经缴纳了税款； (9)2007年经税务机关审核的经营损失为17.18万元，当年会计核算为盈利。 (烟丝消费税税率30％，卷烟消费税税率45％、每标准箱定额征收消费税150元。) 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数： (1)计算本年度应缴纳的增值税； (2)计算本年度应缴纳的消费税； (3)计算本年度应缴纳的城建税和教育费附加； (4)计算该企业2008年收入总额(不含境外收益)： (5)计算业务招待费和广告费应调整的应纳税所得额； (6)计算职工工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额； (7)计算所得税前准予扣除的公益性捐赠； (8)计算该企业汇算清缴应缴纳的企业所得税额： (1)销项税额=51+23.4÷(1+17％)×17％=54.40(万元) 某外商投资企业2007年9月在我国某经济特区依法设立，为增值税一般纳税人，经营期限15年。
2008年度有关经营情况如下： (1)2008年12月购进一台安全生产专用设备．取得普通发票，支付设备价款120万元、增值税进项税额20.4万元。 (2)全年外购原材料共计金额900万元，取得税控专用发票上注明的税额153万元，并通过主管税务机关认证，支付购进原材料的运输费用共计30万元，并取得运输发票。 (3)与乙企业约定购买乙企业土地使用权，合同约定乙企业应于2008年1月份交付1200平方米的土地。除此之外，经有关部门批准，企业在2007年12月份新征用非耕地6000平方米。乙企业原使用土地所处地段的年税额为4元／平方米，企业新征土地所处地段的年税额为2元／平方米。 (4)全年销售产品开具税控增值税专用发票取得不含税收入2800万元，开具普通发票取得含税收入351万元。 (5)产品销售成本1500万元。 (6)发生销售费用560万元，其中广告费和宣传费500万元。 (7)发生财务费用200万元，其中企业于2007年10月向银行借款300万元，合同约定的利率为6％，借款全部用于在建工程，工程尚未竣工。 (8)发生管理费用593万元其中业务招待费25万元、支付给关联企业开业赞助费409万元，计提用于环境保护的专项资金29万元。 (9)营业外支出反映业务：通过红十字会向某灾区捐资30万元；由于管理不善，产品被盗，损失的产品生产成本50万元，经测算，产品成本中外购原材料的比重占60％，外购材料的增值税税率为17％。 (10)已在成本费用中列支的工资总额500万元，并按实际发生数列支了福利费35万元，上缴工会经费10万元并取得《工会经费专用拨缴款收据》，职工教育经费支出5万元。 (11)投资收益共计54万元，其中1月份企业以货币资金100万元购买境内一非上市公司20％有股权，当年5月被投资方作出分红20万元的利润分配决定，并于8月份通过转账支票到账；国债利息收入50万元。 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数： (1)计算该企业2008年度共计应缴纳的流转税； (2)计算该企业2008年度共计应缴纳的城镇土地使用税； (3)计算该企业2008年应税收入总额； (4)计算该企业2008年所得税前准许扣除的销售费用； (5)计算该企业2008年所得税前准许扣除的财务费用； (6)计算该企业2008年所得税前准许扣除的管理费用； (7)计算该企业2008年企业会计利润总额； (8)计算该企业2008年所得税前准予扣除的营业外支出； (9)计算该企业2008年应纳税所得额； (10)计算该企业2008年实际应纳所得税额。 (1)销项税额 |
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