向金融机构借款是现代企业筹集资金的一种很重要的方式。其中，利息既是借贷资金的时间价值，又是借款人的筹资成本。为使利润最大化，小企业借款时必须做到科学使用，并加强对借款及其利息的管理。
如何核算
在会计核算方面，小企业应设置短期借款科目，反映短期借款的情况。借入短期借款时，借记银行存款科目，贷记短期借款科目。偿还借款时，做相反的会计分录。
小企业对于短期借款利息的处理。在会计实务中，不论短期借款的利息结算方式是按月支付、按季支付、按半年支付还是到期一次还本付息方式，有两点必须把握：一是短期借款利息费用的计提时点为借款合同所约定的应付利息日。该应付利息日既不是实际支付利息日，也不是资产负债表日（如月末、季末、年末），不需要预提利息费用。二是短期借款利息费用全部计入财务费用，即不需要考虑借款费用资本化的问题。如果企业的短期银行借款利息是按月支付的，或者利息数额不大时，根据重要性原则，可以于实际支付时，直接计入财务费用科目；如果短期银行借款利息是按季支付的，或者是在借款到期时利随本清且利息数额较大的，为了正确计算各期盈亏，应按照预提的方法，按月预提并计入当期财务费用科目，待借款到期时再与本金一并支付。
例1：甲公司于2013年1月1日向建设银行借款50万元，期限9个月，年利率6%。借款合同规定，利息按季支付，本金到期归还。有关账务处理如下（单位：万元，下同）。
1月1日借入款项时：借：银行存款50贷：短期借款501月末预提当月利息：50×6%÷12=0.25（万元）借：财务费用0.25贷：应付利息0.252月末预提当月利息的处理相同。
3月末支付本季度应付利息时：借：财务费用0.25应付利息0.5贷：银行存款0.75第二季度、第三季度的债务处理同上。
10月1日偿还借款本金时：借：短期借款 50贷：银行存款50或者：借：财务费用 0.25应付利息0.5短期借款50贷：银行存款50.75
长期借款利息的核算
小企业的长期借款主要用于固定资产的购建、改扩建工程、大修理工程以及为了保持长期经营能力等方面的开支。它与短期借款一样既包括人民币借款，也包括外币借款。
在实务中，小企业存在向第三方借入的款项并且应负担利息费用的，也应视同长期 借款进行会计处理。
小企业借入长期借款时，应按实际收到的金额，借记银行存款科目，贷记长期借款—— —本金科目；如存在差额，则应计入长期借款—— —利息调整科目。
计提长期借款利息时，按《小企业会计准则》规定长期借款利息费用一律按照合同约定的名义利率进行计算，而不采用实际利率法计算。
在会计实务中，处理长期借款的利息费用，关键要把握两点：一是长期借款利息费用的计提时点，一律为借款合同所约定的应付利息日。该应付利息日既不是实际支付利息日，也不是资产负债表日，即不需要预提利息费用。二是长期借款利息费用要区分两种情况进行会计处理。符合资本化条件的，应计入相关资产的成本，比如固定资产、无形资产等；不符合资本化条件的，应计入财务费用。
即计提利息时，根据借款用途及使用情况分别借记在建工程或固定资产、财务费用等科目，对于分期付息、到期一次还本的长期借款，按合同利率计算确定的应付未付利息，贷记应付利息科目；对于一次还本付息的长期借款，按合同利率计算确定的应付未付利息，贷记长期借款—— —应计利息科目。
归还长期借款的本金时，应按归还的金额借记长期借款—— —本金科目，贷记银行存款科目。按应归还的利息，借记应付利息或长期借款—— —应计利息科目，贷记银行存款科目。
例2：2011年1月1日，甲公司自工商银行借入三年期一次还本付息的长期借款20万元，用于日常的生产经营活动，年利率为6%。甲公司于2014年1月1日归还了该笔借款的本息金额。假设不考虑其他因素。有关账务处理如下：2011年1月1日取得借款时：借：银行存款 20贷：长期借款—— —本金 20自2011年1月至2013年12月，每月月末确认的借款利息数额为：200000×6%÷12=1000元。记账时：借：财务费用0.1贷：长期借款—— —应计利息 0.12014年1月1日偿还本息时：借：长期借款—— —本金
20
—— —应计利息 3.6贷：银行存款23.6例3：甲企业建造一幢厂房，2011年1月1日借入期限为三年的长期借款100万元，款项已经存入银行。借款合同规定：年利率为9%，2012年末应偿还到期本息的50%，剩余的50%于2013年末一次全部付清，贷款采用复利法计息，一年复利一次。该厂房于2011年底完工，达到预定可使用状态后交付使用，建造成本为86万元。假定不考虑闲置专门借款资金存款的利息收入。有关财务处理如下：2011年1月1日，取得借款时：借：银行存款100贷：长期借款—— —本金100结转2011年发生厂房建造支出时：借：在建工程 86贷：银行存款862011年度的应计利息为：100×9%=9（万元）其中应予以资本化的利息为：86×9%=7.74（万元）借：在建工程—— —7.74财务费用1.26贷：长期借款—— —应计利息 9 | 
