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一、央行 央行全称中央银行，我国的央行就是中国人民银行。 （1）、它是“发行货币的银行”。央行负责发放货币，对调节货币供应量、稳定币值有重要作用。 （2）、它是“银行的银行”。它集中保管银行的准备金，并对它们发放贷款，充当“最后贷款者”。 三、商业银行 ①信用中介：是商业银行最基本、最能反映其经营活动特征的职能。这一 ②支付中介：通过存款在帐户上的转移，代理客户支付。 钱（资金）支付给客户B，也称汇款。 ③信用创造 ④金融服务：为客户提供信息服务、咨询服务、决策支援服务、发放工资、 ① 资产类科目:是用于核算银行各类资产的科目，主要有：现金、存放中央银行款项、拆放同业、短期贷款、中长期贷款、抵押贷款、逾期贷款、贴现、贷款呆帐准备、应收利息、其他应收款、固定资产等。 ② 负债类科目:是用于核算银行各类负债的科目，主要有：活期存款、定期存款、活期储蓄存款、定期储蓄存款、财政性存款、向中央银行借款、同业拆入、应解汇款、汇出汇款、本票、应付利息、其他应付款等。 ③ 所有者权益类科目:是用于核算银行投资者对银行净资产的所有权的科目。主要有：实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润和利润分配等。 ④ 损益类科目:是用于核算银行收入和费用的科目。反映收入的科目有：利息收入、金融企业往来收入、手续费收入、其他营业收入、投资收益、营业外收入等；反映费用的科目有：利息支出、金融企业往来支出、手续费支出、营业费用、营业税金及附加、其他营业支出、营业外支出等。 ⑤ 资产负债共同类科目：是既用于核算银行资产又核算负债的科目。主要有：联行往帐、联行来帐、辖内往来、全国联行汇差、汇差资金划拨等。 ① 表内科目：表内业务指资产负债表中，资产和负债栏目可以揭示的业务。通俗讲银行表内业务就是反映银行资金运动的业务。 ② 表外科目：表外业务（Off-Balance Sheet Items简称OFSI）是指商业银行从事的无法在资产负债表内充分反映的业务，它本身往往并不形成新的资产或负债，不改变资产与负债的现状，但这种影响在业务过程中一般具有不确定性，即形成“或有项目”。 负债业务是银行由于受信而承担的将以资产或资本偿付的能以货币计量的债务。存款、派生存款是银行的主要负债，约占资金来源的80％以上，另外联行存款、同业存款、借入或拆入款项或发行债券等，也构成银行的负债。 负债业务是商业银行吸收资金的重要来源，是商业银行开展资产业务和中间业务的前提，它是银行维持资产增长的主要途径，是银行保持流动性的手段。因此，负债业务对于商业银行的经营至关重要，是商业银行资金来源的重要组成部分。 商业银行的负债业务构成主要由存款负债业务、借入款负债业务和其他负债业务三个方面的内容所组成。 （3）存款原则：存款自愿，取款有自由，存款有息，为储户保密。 6、利息计算 （1）、利息：从其形态上看，是货币所有者因为发出货币资金而从借款者手中获得的报酬；从另一方面看，它是借贷者使用货币资金必须支付的代价。
利息实质上是利润的一部分，是利润的特殊转化形式。指借款人(债务人)因使用借入货币或资本而支付给贷款人(债权人)的报酬。 （2）、利率：利率又称利息率，表示一定时期内利息量与本金的比率，是单位货币在单位时间内的利息水平。银行的挂牌利率为年利率，用%表示。在实际计算利息时还会出现月利率(用‰表示)和日利率（ （3）、积数：也称为日积数，是指银行把分户账上每天的日终余额相加后得到的合计数。银行统计积数本来是为了方便手工计算利息的，现在我们可以用它来计算日均余额。 （4）银行存（贷）款天数的计算方法：银行的存（贷）款实际天数采用算头不算尾的方法。如：客户在 （5）、利息计算：现行银行的利息方法都是按照实际存（贷）款天数计算利息，采用积数计息法计算利息， 利息=积数×日利率 例一：某客户在
从上表我们可以得知计息积数为151,000元（表内合计加粗的数字），年利率为0.35% 则日利率为： 利息=151,000×0.09722／10,000＝1.47（元） 本息合计=50,000+1.47＝50,001.47（元） 该客户账户的日平均余额= （1）、资产类账户：资产增加数记借方，资产减少数记贷方，余额在借方，表示期末资产的数额。（个人贷款）
（2）、负债类账户：负债减少数记借方，负债增加数记贷方，余额在贷方，表示期末负债的数额。（个人存款） 例个人存款。取款 总账：会计分录为 借： 10010505库存现金 10,000元 贷： 20031005个人储蓄账户 10，000元 、总账：会计分录为 借： 20031005个人储蓄账户 50,000元 借： 64111510个人活期储蓄利息支出 1.47元 贷： 10010505库存现金 50,001.47元 |
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