蔡桂如
例:A
1000 (1)企业账务处理如下:
借:营业费用
贷:库存商品 应交税金——应交增值税(销项税)170 (2)企业税务处理如下: 确认视同销售收入1000,作纳税调增; 确认视同销售成本800,作纳税调减; 如何确认营业费用1170,按税法业务宣传费规定作纳税处理? 1170-970=200填在哪里? A105000《纳税调整项目明细表》“收入类调整项目”:“税收金额”减“账载金额”后余额为正数的,填报在“调增金额”,余额为负数的,将绝对值填报在“调减金额”。“扣除类调整项目”、“资产类调整项目”:“账载金额”减“税收金额”后余额为正数的,填报在“调增金额”,余额为负数的,将其绝对值填报在“调减金额”。
第2行“(一)视同销售收入”:填报会计处理不确认为销售收入,税法规定确认应税收入的收入。根据《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》(A105010)填报,第2列“税收金额”为表A105010第1行第1列金额;第3列“调增金额”为表A105010第1行第2列金额。 本案例:“税收金额1000”减“账载金额0”后余额为正数的1000,填报在“调增金额1000”
A105010《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》 第3行“(二)用于市场推广或销售视同销售收入”:填报发生将货物、财产用于市场推广、广告、样品、集资、销售等,会计处理不确认销售收入,而税法规定确认为应税收入的金额。第1列“税收金额”填报税收确认的应税收入金额;第2列“纳税调整金额”等于第1列“税收金额”。 本案例第1列“税收金额1000”填报税收确认的应税收入金额;第2列“纳税调整金额1000”等于第1列“税收金额1000”。
A105000第13行“(一)视同销售成本”: 本案例:“扣除类调整项目”、“资产类调整项目”:“账载金额0”减“税收金额800”后余额为正数的,填报在“调增金额”,余额为负数的800,将其绝对值填报在“调减金额800”。 A105010第13行“(二)用于市场推广或销售视同销售成本”:填报发生将货物、财产用于市场推广、广告、样品、集资、销售等,会计处理不确认销售收入,税法规定确认为应税收入时,其对应的予以税前扣除视同销售成本金额。第1列“税收金额”填报予以扣除的视同销售成本金额;将第1列税收金额以负数形式填报第2列“纳税调整金额”。 本案例第1列“税收金额800”填报予以扣除的视同销售成本金额;将第1列税收金额以负数形式填报第2列“纳税调整金额-800”。
A105000第16行“(四)广告费和业务宣传费支出”:根据《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》(A105060)填报,表A105060第12行,若≥0,填入第3列“调增金额”;若<0,将绝对值填入第4列“调减金额”。
A105060第1行“一、 本案例970 第12行“七、本年广告费和业务宣传费支出纳税调整金额”:若第3行>第6行,填报第2+3-6+10-11行的金额;若第3行≤第6行,填报第2+10-11-9行的金额。 可见本案例200调增金额无法在A105060中填入 看来只能填入A105000二扣除类调增项目(十六)其他,即29行,账载金额970,税收金额1170,调减金额200 |
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