小微优惠新政除了扩围外,还有哪些变化?你需要知道…… 2015-03-20 中国税务报 近日,财政部、国家税务总局联合下发《关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》(财税〔2015〕34号),小微企业所得税优惠又有新规定,不仅优惠覆盖面扩大,而且指标计算公式有变噢!是公式简化啦! 不记得变化,吃亏可怪不得政府啊!
分析:根据财税〔2015〕34号文件规定,从业人数和资产总额指标,应按企业全年的季度平均值确定。因此,甲公司2015年从业人数、资产总额等指标计算过程如下:
1.从业人数全年季度平均值=(90+90+110+100)÷4=97.50(人)≤100人
(1)1季度平均值=(80+100)÷2=90(人)
(2)2季度平均值=(100+80)÷2=90(人)
(3)3季度平均值=(80+140)÷2=110(人)
(4)4季度平均值=(140+60)÷2=100(人)
2.资产总额全年季度平均值=(3050+2250+2750+3100)÷4=2787.5(万元)≤3000万元
(1)1季度平均值=(3500+2600)÷2=3050(万元)
(2)2季度平均值=(2600+1900)÷2=2250(万元)
(3)3季度平均值=(1900+3600)÷2=2750(万元)
(4)4季度平均值=(3600+2600)÷2=3100(万元)
3.2015年应纳税所得额=20(万元)≤20万元
4.2015年应申报缴纳企业所得税=20×20%×50%=2(万元)
分析:根据财税〔2015〕34号文件规定,从业人数和资产总额指标,应按企业全年的季度平均值确定。年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。因此,乙公司2015年从业人数、资产总额等指标计算过程如下:
1.从业人数全年季度平均值=(75+65+65+77.5)÷4=70.625(人)≤80人
(1)1季度平均值=(80+70)÷2=75(人)
(2)2季度平均值=(70+60)÷2=65(人)
(3)3季度平均值=(60+70)÷2=65(人)
(4)4季度平均值=(70+85)÷2=77.5(人)
2.资产总额全年季度平均值=(1050+950+750+700)÷4=862.5(万元)≤1000万元
(1)1季度平均值=(900+1200)÷2=1050(万元)
(2)2季度平均值=(1200+700)÷2=950(万元)
(3)3季度平均值=(700+800)÷2=750(万元)
(4)4季度平均值=(800+600)÷2=700(万元)
3.2015年应纳税所得额=380×5%=19(万元)≤20万元
4.清算所得企业所得税=380×5%×20%×50%=1.9(万元) 来源:中国税务报 2015年3月20日B7版 作者:王海涛 |
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