【你问我答】96501财税热点问题集锦

一

问：增值税进项不抵扣直接进入成本抵减利润是否增值税与所得税的整体税负降低？这样做是否合法，有什么涉税风险？这样做是否在其他方面影响税负，最终导致税负率升高？

　　答：增值税专用发票注明的税率有17%、13%、11%、6%、3%等。企业所得税税率为25%、15%等。

　　如果一般纳税人取得的增值税进项税额准予抵扣而不抵扣，企业将多缴纳增值税，由于成本增加，将导致企业的利润减少，缴纳的企业所得税减少，但企业的净利润也相应减少。

　　假定企业的收入为A，适用税率为A1；成本均取得增值税专用发票，专用发票注明金额为B，税额为C，企业所得税率为D。不考虑附加税费影响，则：

　　进项抵扣：

　　企业净利润为：（A-B）*（1-D），缴纳企业所得税：(A-B)*D ，缴纳增值税：A*A1-C

　　缴纳的企业所得税和增值税为：X1=(A-B)*D A*A1-C

　　进项不抵扣：

　　企业净利润为：（A-B-C）*（1-D），缴纳企业所得税：(A-B-C)*D,缴纳增值税：A*A1

　　缴纳的企业所得税和增值税为：X2=(A-B-C)*D A*A1

　　由于C>0, （A-B）*（1-D）>（A-B-C）*（1-D）；在抵扣情况下，企业的净利润更高。

　　X1-X2=【(A-B)*D A*A1-C】-【(A-B-C)*D A*A1】=CD-C<0 即X1<X2

　　可见，进项抵扣情况下企业缴纳的企业所得税和增值税将小于进项税额不抵扣情况下的金额。进项不抵扣情况下，企业的增值税与所得税的整体税负不会降低，相反会增加。

二

问：生产涂料是否需要缴纳消费税？

　　答：根据《财政部 国家税务总局关于对电池

　　涂料征收消费税的通知》（财税〔2015〕16号）的规定，自2015年2月1日起，将电池、涂料列入消费税征收范围,在生产、委托加工和进口环节征收,适用税率均为4%。对施工状态下挥发性有机物(Volatile　　Organic　　Compounds,VOC)含量低于420克/升(含)的涂料免征消费税。因此，若您公司生产销售不属于上述免征消费税范围的涂料，应按规定申报缴纳消费税。

三

问：新办企业申请增值税一般纳税人资格认定，需要提供哪些资料？

　　答：《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（总局令【2010】第22号）第九条第（一）款规定：纳税人应当向主管税务机关填报申请表，并提供下列资料:

　　（1）《税务登记证》副本；

　　（2）财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件；

　　（3）会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件；

　　（4）经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件；

　　（5）国家税务总局规定的其他有关资料。