一、持有至到期投资的内容
持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。通常情况下，包括企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等。
百花提醒：这里什么非衍生金融资产大家不用花过多时间细究，毕竟马上要考试了，很多会计名词就是个纸老虎，不要为了弄懂它跟它死磕，其实没有什么意义。
二、持有至到期投资的账务处理
（一）持有至到期投资核算应设置的会计科目
为了反映和监督持有至到期投资的取得、收取利息和出售等情况，企业应当设置“持有至到期投资”、“投资收益”等科目进行核算。
（二）持有至到期投资的取得
借：持有至到期投资——成本（面值）
——利息调整（差额，也可能在贷方）
应收利息（实际支付的款项中包含的已到付息期末领取利息）
贷：其他货币资金等
【百花提醒】“持有至到期投资——成本”只反映债券面值；“持有至到期投资—利息调整”中不仅反映债券折溢价，还包括佣金、手续费等。
（三）持有至到期投资的持有
1、持有至到期投资的债券利息收入
借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）
持有至到期投资——应计利息（到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息）
贷：投资收益（持有至到期投资期初摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）
持有至到期投资——利息调整（差额，也可能在借方）
金融资产的摊余成本，是指该金融资产初始确认金额经下列调整后的结果：
（1）扣除已偿还的本金；
（2）加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；
（3）扣除已发生的减值损失。
如何理解“加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额”
投资收益=本期计提的利息收入=期初摊余成本×实际利率
本期期初摊余成本即为上期期末摊余成本
期末持有至到期投资的摊余成本=期初摊余成本 本期计提的利息（期初摊余成本×实际利率）-本期收到的利息（分期付息债券面值×票面利率）和本金-本期计提的减值准备
【提示】当债券为到期一次还本付息的，上述计算期末持有至到期投资的摊余成本公式中“本期收到的利息和本金”项目为0。
2.持有至到期投资的减值
与预计未来现金流量现值比较。
（1）计提
借：资产减值损失
贷：持有至到期投资减值准备
（2）转回
借：持有至到期投资减值准备
贷：资产减值损失
（四）持有至到期投资的出售
借：银行存款等
持有至到期投资减值准备
贷：持有至到期投资
投资收益（差额，也可能在借方）
百花提醒：这一部分我在学的时候，也花了很多时间跟它“死磕”，我发现该不会的还不会，该没记住的还是没记住。在初级职称考试中，会的一定要作对，像是这部分内容，根据印象去选就可以了，心里不用有太大负担。想着“我这部分还没有到倒背如流，考试会不会不过？”其实你这种担心是多余的。只要基本知识能答对，基本都能通过。
